криминалистика ОТ. Билеты. Криминалистика. Билет 1
 Скачать 452.26 Kb.
|
|
Билет № 15 Криминалистическая диагностика. Ее основы и задачи. криминалистической диагностикой, которое можно определить как научно разработанную систему задач и методов распознавания и объяснения сути, свойств, состояний и других особенностей объектов, явлений, процессов, связанных с преступлениями с целью их раскрытия, расследования и предупреждения. Все многообразие диагностических задач криминалистического познания можно свести к выявлению, изучению, объяснению и распознаванию следующего: свойств и состояний, использованных при совершении преступлений материальных объектов и действующих при этом лиц; свойств и условий формирования факторов обстановки события преступления (пространственных, временных, ситуационных); механизма возникновения и протекании отдельных этапов, процессов преступления и их взаимодействия между собой и различного рода объектами. Следы транспортных средств. Их криминалистическое значение. Способы фиксации. Следы транспорта становятся объектом криминалистического исследования: а) при расследовании автодорожных происшествий; б) когда транспортное средство использовалось при совершении преступления (хищение, вывоз похищенного, трупов, убийство и т.д.); в) когда само транспортное средство было объектом преступного посягательства. Следы данного вида позволяют: 1) выявить характерные черты использованных транспортных средств, определить их групповую принадлежность (модель, тип, вид и т.д.); 2) установить направление движения транспорта, его скорость и другие обстоятельства происшедшего события; 3) идентифицировать конкретное транспортное средство. К следам транспортных средств относятся: 1) следы ходовой части (колес, гусениц, полозьев); 2) следы неходовой части (отображения каких-либо деталей транспортного средства (крыльев, радиатора), отпечаток номера автомашины (например, на каком-либо возвышении, сугробе); 3) отделившиеся части и частицы (отщепы древесины от борта, осколки фарного стекла, частицы лакокрасочного покрытия, остатки горюче-смазочных веществ). Динамические следы возникают при резком торможении, заносах, пробуксовке, наездах, столкновениях. След торможения (юза) обычно прямолинейный, его ширина равна ширине беговой дорожки. Длина тормозного пути зависит от скорости, веса, исправности транспортного средства, степени изношенности протектора, состояния дорожного покрытия, рельефа местности. По величине тормозного пути может быть определена скорость движения машины перед торможением. К статическим следам относятся следы качения колеса так называемая беговая дорожка движения транспортного средства. Судить о виде, модели, устройстве транспортного средства можно по следующим признакам: 1) число осей (две, три) и число колес на каждой из них (четыре, шесть и т.д.). Число осей можно определить при повороте, при котором образуются отдельные полосы от каждого колеса. Отличить следы двухосного автомобиля от трехосного обычно не удается, поскольку колеса третьей оси идут по следам второй оси. Следы колес прицепа также перекрывают следы колес автомашины; 2) ширина колеи – расстояние между центральными линиями следа левых и правых колес или между просветами задних спаренных колес; 3) база автомобиля – расстояние между передней и задней (задними) осями измеряется по следам вмятин, осыпавшейся грязи на остановках, при развороте с применением заднего хода; 4) особое значение приобретают имеющиеся в следе данные о ширине, рисунке протектора, его индивидуальных особенностях, диаметре колеса. Диаметр колеса (шины) вычисляется по длине его окружности, определить которую можно, измерив расстояние между какой-либо деталью (особенностью) беговой части протектора шины, дважды повторившееся в ее следе. Длина измеренной таким образом окружности умножается на 1,1 – коэффициент прогиба шины и делится на П – 3,14. Направление движения транспорта определяется по ряду признаков: – рисунок протектора, имеющий элементы типа «елочка», обращен открытой частью в сторону движения; – вдоль следов образуются отложения пыли, снега в виде веера, острые углы которого направлены в сторону движения; – на асфальтовой дороге при переезде через лужи, рассыпанный сухой грунт по направлению движения остается сходящий на нет след влаги, пыли; – при переезде через лужи грязь и вода разбрызгиваются вперед и в стороны; – капли жидкости, падающие с транспортного средства, вытянуты в сторону движения; – сломанные при переезде колесами ветки своими внешними концами направлены в сторону движения; – на участке поворота вначале образуются углы расхождения следов колес, которые больше углов схождения, возникающих в конце поворота и др. В целях проведения идентификационного исследования с участка объемного следа, в котором отобразились индивидуальные особенности протектора шины (порезы, царапины, трещины), изготавливается гипсовый слепок. Поверхностный след на асфальтовом и т.п. покрытии может быть откопирован с помощью отшкуренного листа резины либо силиконового компаунда. Фиксация хода и результатов осмотра места происшествия. Возможности использования специалистов в этих целях. Результаты осмотра места происшествия приобретают значение для расследования дела лишь в том случае, если они будут должным образом описаны и процессуально оформлены. Основным процессуальным документом, отражающим ход и результаты следственного осмотра, является протокол осмотра. Его содержание должно быть информативным, ясным и четким. Описание хода осмотра будет более понятным, если ему предшествовала общая характеристика места происшествия и его обстановки. Все обнаруженное должно быть описано точно, последовательно, с надлежащей полнотой, без каких-либо оценочных суждений и выводов и без употребления неопределенных выражений (таких, как «около», «почти», «рядом», «недалеко» и т. п.). В протоколе необходимо отразить как обнаруженные следы и предметы (возможные вещественные доказательства), так и их отсутствие, если они должны быть при сложившемся ходе событий (например, отсутствие грязи на подошвах обуви трупа, обнаруженного на проезжей части дороги, покрытой грязью). В заключительной части протокола осмотра должны быть указаны все изъятые объекты и следы, перечислены приложения к протоколу (планы, схемы, фотоснимки и т. д.). Дополнительными средствами фиксации хода и результатов осмотра являются составление планов и схем места происшествия, его фото- и видеосъемка. Планы и схемы в зависимости от точности изображения подразделяются на масштабные и схематичные. Масштабный план выполняется в определенном масштабе. Схематичный план вычерчивается без строгого соблюдения относительных размеров территории, помещений и объектов. В таком плане цифрами указываются только основные размеры объектов и расстояний между ними. Планы и схемы, подобно фото- и видеосъемкам, могут быть ориентирующими, обзорными, узловыми и детальными. Планы помещений могут быть плоскостными или развернутыми. В последнем случае вычерчиваются пол, стены и при необходимости потолок. Фото- и видеосъемка осуществляются в соответствии с рекомендациями криминалистической фото- и видеосъемки. В отдельных случаях для фиксации могут быть приглашены специалисты (например, для составления сложного плана, сложной видеосъемки). Расследование налоговых преступлений. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. До недавнего времени налоговая система России включала в себя более сорока различных налогов и иных обязательных платежей. В настоящее время в связи с реализацией антикризисной программы их число несколько уменьшено. Все налоги подразделяются на три уровня: федеральные налоги, налоги республик (краев, областей) и местные налоги Под налогом понимается обязательный платеж в бюджет, осуществляемый налогоплательщиком. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги. Поэтому в действующем УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за два вида преступной деятельности: - уклонение физического лица от уплаты налога (ст. 198 УК РФ) или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды; - уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст. 199 УК РФ). Налоговая преступность нередко связана с совершением финансовых преступлений, поскольку сокрытые от налогообложения суммы используются в дальнейшем для криминальной деятельности в области денежных (валютных) расчетов при незаконных операциях между организациями, нарушении валютного законодательства, легализации (отмывание) денежных средств и др. Для физических лиц криминальные действия заключаются в непредставлении в установленные сроки декларации о доходах, когда подача декларации является обязательной, или включении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупных размерах. Для юридических лиц такими действиями являются уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере. Многочисленные способы совершения налоговых правонарушений можно с достаточной степенью условности свести к двум основным: а) непредставление налоговому органу сведений о доходах в установленной форме или установленные сроки; б) сокрытие или искажение сведений об имевших место доходах и расходах за отчетный период. Преступная деятельность может заключаться либо в воздержании от совершения предусмотренных законом действий или их последовательности (неявка в налоговую инспекцию, непредставление в налоговую инспекцию необходимых данных и т.п.), либо в активных действиях по формированию блока недостоверных данных или их сокрытию от надлежащего учета. В соответствии с законодательством ответственность за соблюдение налогового законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности несут их руководители, т. е. лица, имеющие право первой подписи финансовых документов предприятия, организации. Обязанность по уплате налогов несут физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный в календарном году: - у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, – от источников в Российской Федерации и за ее пределами; - у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, – от источников в Российской Федерации (См. ст. 1, 2 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 31 декабря 1997 г.). Мотивация действий при совершении налоговых преступлений преимущественно корыстная. 2. Типовые следственные ситуации и версии. Поводами к возбуждению уголовных дел о налоговых преступлениях в большинстве случаев являются непосредственное обнаружение налоговых преступлений подразделениями органа дознания и поступившие в эти органы данные государственных налоговых инспекций. Соответственно возникают две типовые следственные ситуации. В первой ситуации инициатива расследования исходит непосредственно от органов налоговой полиции; Во второй – после оценки материалов о факте сокрытия объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах, поступивших от налоговой инспекции. При этом налоговый орган обязан в десятидневный срок направить в правоохранительные органы следующие материалы: - письменное сообщение о фактах сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками, подписанное начальником Государственной налоговой инспекции или его заместителем; - акт документальной проверки соблюдения налогового законодательства и решение по нему начальника Государственной налоговой инспекции или его заместителя с приложением подлинных бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, подтверждающих факт сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения, постановление должностного лица государственной налоговой инспекции об их изъятии и соответствующий протокол; - документы о разъяснении налогоплательщику его права представить письменные возражения по акту документальной проверки и получить сведения о результатах их рассмотрения; - объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам выявленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии письменных возражений по акту проверки), а в случае отказа налогоплательщика от дачи объяснений – соответствующий акт; - копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период; - протокол, постановление и другие документы о привлечении к административной ответственности за нарушение налогового законодательства (если привлекались). Для принятия решения о возбуждении уголовного дела по фактам уклонения от подачи декларации должны быть представлены следующие материалы: - протокол и постановление о наложении административного взыскания за ранее совершенное налогоплательщиком нарушение порядка декларирования доходов; - справки и, иные документы, содержащие сведения, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах; - иные документы и расчеты, на основании которых можно сделать вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений. Проверка указанных документов и достоверности изложенных в них данных позволяют на первоначальном этапе выдвинуть версию о виновности конкретного лица в совершении налогового преступления. Следует учитывать, что в соответствии с налоговым законодательством в тех случаях, когда налогоплательщик не может предоставить оправдательные документы, налоговым инспекциями разрешено исчислять размер полученной прибыли по аналогии с другими предприятиями исходя из рыночных цен, а также без учета затрат, не имеющих документального подтверждения. Подобным правом налоговые инспекции пользуются широко, и это находит отражение в актах проверки. Возможно, подобная практика оправдана при сборе налоговых платежей и наложении финансовых санкций; использование же подобных актов в качестве доказательств далеко не бесспорно и требует соответствующего правового урегулирования. При воздержании налогоплательщика от совершения предусмотренных законом действий или их последовательности (пассивном способе действия) выдвигаются и проверяются главным образом версии о мотивах совершения преступления для получения следствием доказательств о формах вины правонарушителя. При выявлении имущественных прав лица, явно не соответствующих получаемому им легально доходу, могут возникнуть и проверяться версии о его причастности к иной преступной деятельности, в том числе и о его принадлежности к какой либо организованной преступной группе. При выявлении активного способа деятельности по совершению правонарушения выдвигаются и детально проверяются версии о способе и механизме совершения преступных действий, изучаются и исследуются версии о возможном совершении данным лицом аналогичных или иных преступных действий. 3. Первоначальные и последующие следственные действия. В ходе расследования налогового преступления в первую очередь необходимо установить следующие обстоятельства: - является ли данное физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица, а предприятие (организация) – юридическим лицом (т.е. прошло ли оно государственную регистрацию); - обязано ли физическое лицо или предприятие (организация) уплачивать налоги; - какие виды налогов и иных обязательных платежей обязано оно уплачивать; - имеет ли предприятие право на льготы по уплате налогов; - каков порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности на предприятии; - с какого момента и какая финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась налогоплательщиком; - в течение какого времени совершалось преступление (т.е. в течение какого времени осуществлялось внесение искаженных сведений в документы бухгалтерского учета и отчетность); - кто осуществлял руководство предприятием в момент совершения налогового преступления, а также отвечал за ведение бухгалтерского учета и представление отчетности; - кто непосредственно совершил преступление, кто являлся инициатором его совершения; - кем и при каких обстоятельствах были выявлены факты, сокрытия объектов налогообложения; - какие законодательные и нормативные акты были нарушены; - какие виды объектов налогообложения были сокрыты, в каком размере; - каковы размеры налогов, неуплаченных с сокрытых объектов налогообложения, какова общая сумма неуплаченных налогов; - какой способ сокрытия объектов налогообложения использовался; - каковы мотивы совершения преступления. Вместе с тем всегда при анализе первичных данных следует обращать внимание на то, не совершено ли уклонение от налогов группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым или неоднократно. Наиболее важные следственные действия на первоначальном этапе расследования – выемка документов, обыски и наложение ареста на имущество для обеспечения погашения налоговых обязательств физического лица или организаций. При производстве выемки (обыска) и последующего осмотра изымаются и изучаются следующие документы: - договоры, заключенные предприятием, организацией; - гарантийные письма; - бухгалтерские документы (приходные и расходные документы, товарно-транспортные накладные, банковские документы о движении денежных средств по расчетному счету); - приходные кассовые ордера и др. Обращается особое внимание на поиск «черной бухгалтерии и переписки», т.е. документов, отражающих реальное движение товарно-материальных ценностей. Многие предприятия, а иногда и физические лица в настоящее время осуществляют учет своих доходов и расходов, а также товарно-материальных ценностей с помощью ЭВМ и специальных бухгалтерских программ. Такую информацию следует изымать и исследовать по правилам работы с компьютерной информацией. Местом производства выемки (обыска) могут быть не только помещения предприятий (организаций), в отношении должностных лиц которых производится расследование, или места жительства физических лиц, но и иные предприятия, финансовые организации, с которыми подозреваемые лица находились в хозяйственных или иных существенных для дела отношениях. Осмотр изъятой документации производится для определения их относимости к расследуемому событию и для выявления поддельных, фиктивных документов. При обнаружении поддельных документов проводятся соответствующие криминалистические экспертизы для установления обстоятельств и механизма подделки. Полученные и изученные документы позволяют перейти к допросам причастных к делу лиц и проверке их доводов относительно данного налогового правонарушения. Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют доказательства, полученные в результате проведения экспертиз. Кроме технико-криминалистических исследований документов, активно используются: - почерковедческие экспертизы (для установления исполнителя документа или лица, подписавшего документ); - экономические экспертизы (для проведения сложных расчетов, позволяющих сделать вывод о сокрытии объектов налогообложения); - судебно-бухгалтерской экспертизы (для оценки, восстановления, данных бухгалтерского учета) и др. Следует учитывать, что органам налоговой полиции предоставлено право самостоятельного проведения судебно-экономических экспертиз. Для этого формируются специализированные экспертные подразделения, которые в ближайшем времени будут готовы к удовлетворению потребностей органов предварительного следствия и дознания. |