Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)

• Название: Бухгалтерский учет в банках (зачет)
• Дата: 25.11.2020
• Размер: 306 Kb.
• Имя файла: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Тип: Документы; #153910
• страница: 2 из 6

6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России

Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осу­ществлены одним днем, то при наличии средств на коррес­пондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их спи­сания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением эк­земпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

При недостаточности средств на корреспондентском счете банка расчетные документы помещаются в картотеки нео­плаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «'Средства клиентов по незавершенным расчетным операци­ям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентско­му счету кредитной организации из-за недостаточности средств". В учете делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств".

Суммы, поступившие на корреспондентский счет и отра­женные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершен­ным расчетным операциям при осуществлении расчетов че­рез подразделения Банка России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств.

В случае отсутствия подтверждающих документов, иска­жения или неправильного указания в них реквизитов полу­чателей суммы расчетных документов относятся до выясне­ния на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентс­кие счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизи­ты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным поручением банка получа­теля.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:

1. Из РКЦ получена выписка о зачислении суммы инкас­сированных наличных денег на корреспондентский счет:

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

2. С корреспондентского счета в банке перечислены без­ наличные денежные средства для покупки акций:

Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых банков" 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций"

Кт 30102 Корреспондентский счет.

3. С корреспондентского счета банка перечислены денеж­ные средства для формирования обязательных резервов:

Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии"

Кт 30102 Корреспондентский счет.

4. На корреспондентский счет банка зачислены поступив­шие суммы излишне перечисленных обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии".

7. Открытие корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО.

Согласно Положению Банка России о проведении безна­личных расчетов банки могут иметь корреспондентские сче­та не только в РКЦ, но и в других банках.

Банк, открывший корреспондентский счет другому бан­ку, называется банком-корреспондентом.

Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.

Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспон­дентом банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет от­крыт у нас).

Корреспондентский счет, открываемый в банке-респон­денте, называется НОСТРО (наш счет открыт у вас).

Взаимоотношения между банками при осуществлении рас­четных операций по корреспондентским счетам регулируют­ся законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту кор­респондентский счет при получении следующих документов: 1. заявления на открытие корреспондентского счета; 2. копии лицензии на осуществление банковских опера­ций, заверенную в установленном порядке; 3. копии учредительных документов, заверенные в уста­новленном порядке: а) Устав банка; б) свидетельство о государственной регистрации банка; 4. письма территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка; 6. свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 6) заверенной в установленном порядке карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка и оттиском печати банка.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления ДПП при проведении расчет­ных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом; 2. о правилах обмена документами (на бумажном носите­ле, в виде электронного документа) и форме реестра пред­стоящих платежей с перечислением необходимых реквизи­тов для совершения расчетных операций, способе и порядке
его передачи (на бумажном носителе или в виде электронно­го документа); 3. об обязательствах банка-исполнителя направлять бан­ку-отправителю подтверждение о совершении расчетной опе­рации для ее отражения по корреспондентскому счету в бан­ке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой; 4. о порядке действий банка-респондента и банка-кор­респондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или непо­лучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств; 5. об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету; 6. о кредитовании счета банком-корреспондентом; 7. об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по попол­нению своего счета; 7. о других вопросах, регулирующих проведение расче­тов по корреспондентскому счету.

Операции по списанию денежных средств с корреспон­дентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспон­дентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респон­дента производится в случаях, предусмотренных законода­тельством или Договором.
8.Учет операций по счетам ЛОРО и НОСТРО

Операции по списанию денежных средств с корреспон­дентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспон­дентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респон­дента производится в случаях, предусмотренных законода­тельством или Договором.

Согласно методологии ведения учета банку-корреспонденту и банку-респонденту необходимо в балансах на каждую от­четную дату обеспечить идентичность остатков на счетах Лоро и Ностро.

С этой целью банки открывают следующие балансовые cчета: 1. 30220 "Средства клиентов по незавершенным операциям" (П) 2. 30221 "Незавершенные расчеты банка" (А) 3. 30222 "Незавершенные расчеты банка" (П).

Учет операций по корреспондентскому счету НОСТРО ведется банком-респондентом на балансовом счете 30110 "Кор­респондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах" (счет активный).

По дебету отражаются операции: 1. зачисление средств по расчетным документам клиентов; 2. зачисление средств по операциям между банком-респондентом и банком-корреспондентом; 3. подкрепление счета путем сдачи наличных денег; 4. зачисление полученных кредита, процентов, комиссий и др.

По кредиту счета отражаются операции: 1. оплата платежных поручений клиентов банка-респондента; 2. получение наличных денег для подкрепления кассы банка-респондента; 3. погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий и др.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Учет операций по корреспондентскому счету ЛОРО ве­дется банком-корреспондентом на балансовом счете 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов". Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются операции: 1. зачисление средств по расчетным документам клиентов; 2. подкрепление счета с других корреспондентских сче­тов; 3. зачисление полученных кредита, процентов, комис­сий.

По дебету счета отражаются: 1. оплата платежных поручений клиентов банка; 2. перечисление средств на подкрепление корреспонден­тских счетов; 3. погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий.

9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.

Для проведения расчетов банки открывают своим клиен­там расчетные, бюджетные и текущие счета.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациями и учреж­дениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.

Для открытия счета в банк предъявляются следующие документы: 1. заявление установленной формы; 2. нотариально заверенные копии учредительных доку­ментов; 3. справка из налогового органа о постановке на учет; 4. письмо территориального органа государственной ста­тистики с присвоенными кодами организации; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати; 6. выписка из приказа о назначении главного бухгалтера.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента раз­решительной надписи Председателя Правления или его за­местителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взи­мать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Документы по оформлению счета хранятся в бухгалтерии, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образца­ми подписей и оттиска печати хранятся в специальной карто­теке у операциониста. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту за­носятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязатель­ными реквизитами журнала являются: 1.номер счета; 2. наименование и адрес клиента; 3. дата открытия счета.

Журнал является документом строгой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печа­тью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлин­ном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.

Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.

Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств списание осуществляется в порядке поступления докумен­тов на списание.

Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кре­дитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Счета открываются предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности.

Сальдо кредитовое — отражает сумму остатка денежных средств на счете.

Оборот по дебету — списание средств по распоряжениям клиента,

Оборот по кредиту — суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, начисленные банком проценты на остатки по счету.

Для зачисления и списания денежных средств банк со­ставляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов.

Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. Зачислены денежные средства на расчетный счет кли­ента согласно платежному поручению:

Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

2. Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными

Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны де­нежные средства, перечисленные по поручению клиента (с Приложением платежных документов):

Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

4. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили де­нежные средства для зачисления на расчетный счет клиента(без приложения платежных документов):

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения".

5. В банк поступили документы, подтверждающие целе­вую принадлежность денежных средств, подлежащих зачис­лению на счета клиентов:

Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения"

Кт Расчетный счет получателя.
10. Порядок расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью пла­тежных поручений осуществляются по договоренности сто­рон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр дол­жен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Первый экземпляр — служит основанием для записи опе­раций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр — пересылается в банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр — прилагается к выписке из расчет­ного счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законода­тельством:

Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Кт 99999.

При частичной оплате платежного поручения банком ис­пользуется платежный ордер.

При оформлении платежного ордера на частичную опла­ту на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" простав­ляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контроли­рующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: "Час­тичная оплата". Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При полной оплате платежного поручения делается за­пись.

Дт 99999

Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):

Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов Кт 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на вне­балансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон­дентских счетах кредитной организации":

Дт Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кре­дитной организации" Кт 99999.

При оплате платежного документа в бухгалтерском уче­те делается проводка:

Дт 47418 Кт 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.