Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)
 Скачать 306 Kb.
|
|
19. Порядок выдачи денег организациям. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда). Порядок заполнения следующий: 1. чек и корешок заполняются чернилами от руки; 2. в реквизите "Сумма цифрами" свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями; 3. сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки; 4. чек подписывается чекодателем; 5. подписание чека до его заполнения категорически запрещается. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник: 1. проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; 2. сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью; 3. проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности; 4. подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче; 5. вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег; 5. сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку; 6. повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента; 7. выдает деньги получателю и подписывает чек. Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету — полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается. Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты — полистным пересчетом, монету — по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты — пересчетом. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. 20.Учет наличных денег в кассе банка Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета: 1. 20202 "Касса кредитных организаций"; 2. 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"; 3. 20209 "Денежные средства в пути". Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету — суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту — суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам. 1. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 40702 АО "Восход" коммерческие предприятия и организации (расчетный счет клиента)". 2. Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка: Дт расчетный счет клиента Кт 20202 "Касса кредитных организаций". 3. Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета: Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций". 4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути". 5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 70107 "Доходы банка" (другие доходы). 6. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров: Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". 7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам". Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору.Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ. 1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете: Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 20202 "Касса кредитной организации". 2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основе полученной выписки делается проводка: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути". 3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала: Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 20202 "Касса кредитной организации". 4. С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег: Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ" Кт 20209 "Денежные средства в пути". 21.Учет вексельных операций Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе сумы по истечению срока, на который он выписан. Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту (передаточная надпись на векселе) до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента за досрочное получение средств. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом. К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Бухгалтерский учет операций с векселями ведется в порядке, определенном Положением от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконт векселей) ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии: 1. "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими"; 2. "Векселя органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированные ими"; 3. "Векселя банков"; 4. "Прочие векселя"; 5. "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими"; 6. "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими"; 7. "Векселя банков-нерезидентов"; 8. "Прочие векселя нерезидентов". К указанным балансовым счетам первого порядка открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери. Счета второго порядка с 01 по 09 активные. Счета по учету резервов под возможные потери пассивные. По дебету счетов учета векселей отражается фактическая цена приобретения веселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Эта сумма равна номиналу векселя за вычетом суммы дисконта. По кредиту счетов учета векселей списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя в корреспонденции с расчетным счетом клиента, счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Одновременно сумма дисконта по погашенному векселю списывается в кредит счета доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102). При перепродаже векселя его покупная стоимость списывается по кредиту счетов учета векселей. В этом случае на сумму средств, полученных за проданный вексель, делаются проводки по дебету корреспондентского счета, счета кассы или расчетного счета клиента. Определяется разница между стоимостью приобретения и продажи векселя. В зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены приобретения, разница относится соответственно на счет по учету доходов 70102 "Доходов, полученных от операций с ценными бумагами" или на счету учета расходов 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами". При переучете векселей в коммерческом банке делаются проводки — на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России" Кт 512-519 Учетные векселя; - на сумму учетного процента: Дт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" Кт 512-519 — на сумму учетного процента. В конце отчетного периода сумма дисконта относится на счета по учету доходов и расходов банка: Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" Кт 61402'Тасходы будущих периодов по ценным бумагам", или Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам", Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами". В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по всем балансовым счетам по учету векселей. При отражении операций по учету (дисконту) векселей учет ведется в трех главных направлениях: 1. ведение хронологических записей; 2. ведение систематических записей; 3. контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту. Записи ведутся в книгах, журналах, карточках. Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей. Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется и по векселедателям. Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате "юридической силы" векселя. Согласно Инструкции Центрального банка от 30 июня 1997 г. № 62А "О порядке формирования и использования резерва а возможные потери по ссудам" банк обязан создавать резерв на возможные потери по операциям с векселями. Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга (цена приобретения векселя) по нормативам в зависимости от классификации векселей. 22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России Одним из инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении. Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении. Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют: 1. по привлеченным средствам юридических лиц в валюте Российской Федерации и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте — в размере 10%; 2. по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте Российской Федерации — в размере 7%. Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров Банка России и не может превышать 20%. На основании представленного в составе годового бухгалтерского отчета бухгалтерского баланса и расчета расчетно-кассовый центр производит перерасчет обязательных резервов банка. Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается. На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются. Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в Банке России, ведется на активных балансовых счетах 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России". Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте". Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте". При формировании обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки: перечислены обязательные резервы в Банк России: Дт 30202, 30204 Кт 30102 Корреспондентский счет банка; 2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обязательных резервов: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 30202, 30204. 23.Учет акций выкупленных у акционеров Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией". На счете 105 ведется два счета второго порядка: 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и 10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников". На все акции, оприходованные на счете 10501, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Счета активные. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, а выкуп долей — по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю. Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 70107 "Другие доходы" и 70209 "Другие расходы". Выкуп акций (доли) в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счетов: а) акционеры (участники) не являются клиентами банка: Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией" Кт 30102 Корреспондентский счет банка; б) акционер (участник) является клиентом банка: Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией" Кт 40702 Расчетный счет клиента; в) акционер (участник) — физическое лицо: Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией" Кт 20202 "Касса кредитной организации". При последующей перепродаже выкупленных акций, долей другими акционерами, участникам делается проводка: а) клиентам банка: Дт 40702 Расчетный счет клиента Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"; б) не клиентам банка: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"; в) физическим лицам: Дт 20202 "Касса кредитной организации" Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией". Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счетам учета уставного капитала — уточняются акционеры (участники). Аннулирование выкупленных банком собственных акций (долей) производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка: Дт 102, 103, 104 Уставный капитал банка Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией". |