Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)

• Название: Бухгалтерский учет в банках (зачет)
• Дата: 25.11.2020
• Размер: 306 Kb.
• Имя файла: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Тип: Документы; #153910
• страница: 3 из 6

11. Порядок расчетов чеками.

Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октяб­ря 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.

Чек — документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель — лицо, выписавшее чек. Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик — банк, производящий платеж по предъяв­ленному чеку.

Чек является ценной бумагой и изготавливается по еди­ному образцу. Бланки чеков являются бланками строгой от­четности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Блан­ки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете че­кодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисля­ется сумма средств, депонируемая с соответствующего рас­четного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них: 1. наименование кредитной организации и ее местона­хождение в верхней части чека; 2. номер кредитной организации в нижней части чека; 3. номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека; 4. наименование чекодателя — юридического лица, но­мер его счета в нижней левой части чека; 5. предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и пропи­сью; 6. печать и подписи должностных лиц кредитной органи­зации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит: 1. наименование кредитной организации и ее местона­хождение; 2. название "чековая карточка №__"; 2. имя юридического лица; 3. подпись чекодателя; 4. паспортные данные чекодателя; 5. номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: "Га­рантируем оплату чека, трассированного на нас при соблю­дении следующих условий: 1. чек может быть выписан на сумму не более указанной
на его оборотной стороне; 2. подпись чекодателя должна соответствовать образцу
подписи, представленной на чековой карточке; 3. номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; 4. чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан; 5. должны быть поставлены печать и подпись ответствен­ного работника кредитной организации".

Коммерческие банки сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры — направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий — с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый — выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реес­тра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необ­ходимости.

1. С расчетного счета клиента списаны денежные сред­ства для депонирования на счете при осуществлении безна­личных расчетов чеками:

Дт 40702 "Расчетный счет" Кт 40903 "Расчетные чеки".

2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Дт 40903 "Расчетные чеки"

Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организа­ции».


12.Учет межбанковских кредитов

Для получения межбанковского кредита заемщик пред­оставляет в кредитный отдел следующие документы: 1.письмо-заявление с указанием суммы кредитных ре­сурсов, цели их использования и срока возврата; 2. устав, учредительный договор (нотариально заверен­ные); 3. свидетельство о регистрации, карточку с образцами
подписей и оттиском печати; 4. балансы за год и на дату получения кредита; 5. расчет экономических нормативов; 6. документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита; 7. гарантии других кредитных организаций с приложени­ем балансов; 8. свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка:

320 "Кредиты, предоставленные кредитным организа­циям";

321 "Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам".

На счетах второго порядка кредиты учитываются по сро­кам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, пре­доставленные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), на один день; на срок от двух до семи Дней; на срок от восьми до 30 дней; и т. д.

Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредит­ной организации, предоставляющей кредит (банка кредито­ра), отражается записями.

Дт 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организа­циям"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России" или

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организа­циях-корреспондентах".

Погашение кредита по сроку согласно условиям кредит­ного договора отражается проводкой:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России" или

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организа­циях-корреспондентах"

Кт 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организа­циям".

Учет выданных кредитов ведется как у банка-кредитора, так и у банка-заемщика. Для учета полученных кредитов пре­дусмотрены счета 312 "Кредиты, депозиты и иные привле­ченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России", 313 "Кредиты, полученные кредитными орга­низациями от кредитных организаций", 314 "Кредиты, по­лученные от банков-нерезидентов". Счета предназначены для учета кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных орга­низаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и иные привлеченные средства — по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кре­дитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспон­денции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов отражаются: 1. суммы погашенных кредитов; 2. суммы не погашенных в срок кредитов в корреспон­денции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам; 3. суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по реше­нию Совета директоров Банка России.

Получение кредита в бухгалтерии банка заемщика отра­жается записью.

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России", или

30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 313 "Кредиты, полученные кредитными организация­ми от кредитных организаций".

При погашении межбанковского кредита в банке-заемщике делаются следующие записи:

Дт 313 "Кредиты, полученные кредитными организация­ми от кредитных организаций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России", или

30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".


13. Учет потребительских кредитов.

Потребительский кредит — кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.

Потребительские кредиты различаются по срокам и бы­вают: 1. краткосрочные; 2. среднесрочные; 3. долгосрочные.

Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемо­го имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобре­таемое или собственное имущество в пользу кредитной орга­низации. При невыполнении требования кредитное учрежде­ние имеет право изменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита — от одного года до трех лет. Погашение ссуды производится по истечении ме­сяца с момента получения равными долями.

Для получения такого кредита заемщик представляет за­явку. В заявке указываются вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение.

На основании информации расчетов доходов и расходов клиента оценивается возможность кредитования. Если при расчетах расходы превышают доходы, то кредитная органи­зация требует гарантию или поручительство третьего лица.

В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить их качество и курсовую стоимость. Возврат принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится.

Для учета среднесрочных потребительских ссуд используется счет 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам" в зависимости от срока. Счет активный.

По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетом кассы.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенной задол­женности в корреспонденции со счетом кассы.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщи­ков по каждому кредитному договору.

Для открытия лицевого ссудного счета необходимо рас­поряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения.

Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются на внебалансовых счетах:

91305 "Полученные гарантии и поручительства";

91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кре­стам, кроме ценных бумаг".

При выдаче потребительского кредита в бухгалтерском учете производится запись:

Дт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При погашении ссуды физическим лицом в кредитной орга­низации делается бухгалтерская запись:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам".

Долгосрочный кредит предоставляется на индивидуаль­ное строительство и приобретение дома в частную собствен­ность в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита — от трех до десяти лет.

Для оформления долгосрочного кредита в кредитную орга­низацию представляются следующие документы: 1.информация о заемщике частного характера; 2. заявление о выдаче ссуды; 3. справка о предоставлении земельного участка под жи­лищное строительство; 4. нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования; 5. удостоверение личности.

Особенностью такого кредита является то, что он пога­шается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредит­ном договоре.

Если кредит выдается через юридическое лицо, то в кредитную организацию представляются следующие доку­менты: 1. заявление-обязательство с указанием суммы кредита; 2. документы, подтверждающие сметную стоимость стро­ительства; 3. баланс предприятия, организации; 4. устав, учредительный договор, заверенные нотариаль­но; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально; 5. справки из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Выдача кредита в данном случае отражается по счету юридического лица:

Дт Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зави­симости от юридического статуса заемщика

Кт Расчетный счет заемщика.

Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заем­щикам отражается в бухгалтерском учете следующим обра­зом:

Дт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При погашении ссудной задолженности физическим ли­цом основного долга в бухгалтерском учете будет запись:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет".

При погашении ссудной задолженности юридическим лицом в учете делается запись:

Дт Расчетный счет заемщика

Кт Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от статуса заемщика.
14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.
15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.
16. Учет расчетных операций.

17. Учет активных операций с ценными бумагами.

Приобретение ценной бумаги — это постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумага­ми, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем банка (филиала) или лицом, им уполномоченным.

Приобретенные ценные бумаги учитываются на активных балансо­вых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами".

Ценные бумаги приобретаются с целью формирования: 1. торгового портфеля банка; 2. инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель; 3. портфеля контрольного участия.

В торговый портфель зачисляются котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).

Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются на балансовых счетах 503 "Котируемые долговые обязатель­ства, приобретенные для инвестирования", 508 "Котируе­мые акции, приобретенные для инвестирования" 502 "Некотируемые долговые обязательства", 507 "Некотируемые акции". Некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости).

Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержа­ние свыше 180 календарных дней, также зачисляются в ин­вестиционный портфель.

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение в валюте Российской Федера­ции (в рублях). Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату пере­хода прав на ценные бумаги, а предварительные затраты — на дату принятия к учету. К затратам, связанным с приобре­тением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: 1. расходы по оплате услуг специализированных органи­заций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; 2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам; 3. вознаграждения, уплачиваемые организациям, обес­печивающим заключение и исполнение сделок; 4. а по процентным (купонным) ценным бумагам — так­
же процентный (купонный) доход, уплаченный при их при­обретении.

В зависимости от целей приобретения учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами: а) по цене приобретения; б) по рыночной цене.

Для отражения операций, связанных с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, используют­ся балансовые счета 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".

По кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сум­ма, поступившая в погашение ценной бумаги.

По дебету указанных счетов списывается суммы себесто­имости ценной бумаги.

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги опре­деляется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), опре­деленной договором.

При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от нача­ла процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки включительно.

Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, банк обязан выделить его из цены приобретения или реализации долгового обяза­тельства.

Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется на балан­совом счете 504 "Накопленный процентный (купонный) до­ход по процентным (купонным) долговым обязательствам". Для раздельного учета полученного и уплаченного процентного (купонного) дохода открываются счета второго порядка 50405 "Полученный при реализации или погашении накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и 50406 "Уплаченный при приоб­ретении накопленный процентный (купонный) доход по про­центным (купонным) долговым обязательствам".

Переоценка ценных бумаг – определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную стоимость.

В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.
18. Учет пассивных операций с ценными бумагами.

Коммерческие банки могут выпускать ценные бумаги имен­ные и на предъявителя в одной из следующих форм, опреде­ляемых в его учредительных документах или решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя.

При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним Государственным регистрационным номером.

Коммерческие банки могут выпускать ценные бумаги с целью привлечения дополнительных денежных средств для (осуществления активных банковских операций.

Банки вправе размещать облигации. Размещение облига­ций осуществляется по решению совета директоров (наблю­дательного совета) банка, если иное не предусмотрено ус­тавом банка-эмитента. Выпуск облигаций допускается толь­ко после полной оплаты уставного капитала. Номинальная стоимость всех выпущенных банком облигаций не должна превышать размер уставного капитала либо величину обес­печения, предоставленного банку третьими лицами для цели выпуска облигаций.

Банк может выпускать облигации: 1. именные и на предъявителя; 2. обеспеченные залогом собственного имущества, обли­гации без обеспечения; 3. процентные и дисконтные; 4. конвертируемые в акции; 5. с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российс­кой Федерации и нормативных актов Банка России.

Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане сче­тов предусмотрен счет первого порядка 520 "Выпущенные облигации". Счет пассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. В балансе выпущенные обли­гации учитываются по номинальной стоимости.

По кредиту счетов отражается продажа облигаций по номинальной стоимости.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных облигаций.

В бухгалтерском учете кредитных организаций учет вы-, пущенных депозитных и сберегательных сертификатов ве­дется на пассивных балансовых счетах первого порядка 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 522 "Выпущен­ные сберегательные сертификаты". Учет на счетах второго порядка ведется по срокам обращения.

По кредиту счетов отражается продажа сертификатов по номинальной стоимости.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных банком ценных бумаг при их выкупе у владель­цев по истечении срока обращения.

В балансе выпущенные сертификаты отражаются по но­минальной стоимости.