Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)

• Название: Бухгалтерский учет в банках (зачет)
• Анкор: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Дата: 11.05.2017
• Размер: 306 Kb.
• Имя файла: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Тип: Документы; #7443
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 4 из 6

21.Учет вексельных операций

Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе сумы по истечению срока, на который он выписан.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель пе­редает (продает) векселя банку по индоссаменту (передаточ­ная надпись на векселе) до наступления срока платежа и по­лучает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента за досрочное получение средств. Этот процент на­зывается учетным процентом, или дисконтом.

К учету принимаются векселя, основанные только на то­варных и коммерческих сделках. Учитываемые векселя дол­жны иметь не менее двух подписей.

Бухгалтерский учет операций с векселями ведется в поряд­ке, определенном Положением от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организа­циях, расположенных на территории Российской Федерации".

Учет вложений средств коммерческими банками в приоб­ретение векселей (дисконт векселей) ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии: 1. "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими"; 2. "Векселя органов власти субъектов РФ, местных ор­ганов власти и авалированные ими"; 3. "Векселя банков"; 4. "Прочие векселя"; 5. "Векселя органов государственной власти иностран­ных государств и авалированные ими"; 6. "Векселя органов местной власти иностранных госу­дарств и авалированные ими"; 7. "Векселя банков-нерезидентов"; 8. "Прочие векселя нерезидентов".

К указанным балансовым счетам первого порядка открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери.

Счета второго порядка с 01 по 09 активные. Счета по учету резервов под возможные потери пассивные.

По дебету счетов учета векселей отражается фактичес­кая цена приобретения веселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Эта сумма равна номиналу векселя за вычетом суммы дисконта.

По кредиту счетов учета векселей списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя в корреспонденции с расчетным счетом клиента, счетом кассы или корреспонден­тским счетом банка. Одновременно сумма дисконта по погашенному векселю списывается в кредит счета доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102).

При перепродаже векселя его покупная стоимость списывается по кредиту счетов учета векселей. В этом случае на сумму средств, полученных за проданный вексель, делаются проводки по дебету корреспондентского счета, счета кассы или расчетного счета клиента.

Определяется разница между стоимостью приобретения и продажи векселя. В зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены приобретения, разница относится соответственно на счет по учету доходов 70102 "Доходов, полученных от операций с ценными бумагами" или на счету учета расходов 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

При переучете векселей в коммерческом банке делаются проводки

— на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в банке России"

Кт 512-519 Учетные векселя;

- на сумму учетного процента:

Дт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бума­гам"

Кт 512-519 — на сумму учетного процента.

В конце отчетного периода сумма дисконта относится на счета по учету доходов и расходов банка:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

Кт 61402'Тасходы будущих периодов по ценным бума­гам",

или

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам",

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые сче­та по всем балансовым счетам по учету векселей.

При отражении операций по учету (дисконту) векселей учет ведется в трех главных направлениях: 1. ведение хронологических записей; 2. ведение систематических записей; 3. контроль за сроками наступления платежей по вексе­лям и предъявления их к протесту.

Записи ведутся в книгах, журналах, карточках.

Хронологические записи ведутся по каждому виду уч­тенных векселей в порядке номеров. Записи ведутся на осно­вании реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдель­ным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отра­жает суммы, полученные векселедержателем, но учет ве­дется и по векселедателям.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упуще­ние срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате "юридичес­кой силы" векселя.

Согласно Инструкции Центрального банка от 30 июня 1997 г. № 62А "О порядке формирования и использования резерва а возможные потери по ссудам" банк обязан создавать ре­зерв на возможные потери по операциям с векселями.

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга (цена приобретения векселя) по нормативам в зависимости от классификации векселей.

22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России

Одним из инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Одним из основных инструментов осуществления де­нежно-кредитной политики Банка России выступают обя­зательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности бан­ковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и под­держания на определенном уровне денежной массы в об­ращении.

Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют: 1. по привлеченным средствам юридических лиц в валю­те Российской Федерации и привлеченным средствам юри­дических и физических лиц в иностранной валюте — в раз­мере 10%; 2. по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте Российской Федерации — в размере 7%.

Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров Банка России и не может превышать 20%.

На основании представленного в составе годового бухгал­терского отчета бухгалтерского баланса и расчета расчетно-кассовый центр производит перерасчет обязательных резер­вов банка.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Учет движения обязательных резервов банка, депониро­ванных в Банке России, ведется на активных балансовых счетах 30202 "Обязательные резервы кредитных организа­ций по счетам в валюте Российской Федерации, перечис­ленные в Банк России" и 30204 "Обязательные резервы кре­дитных организаций по счетам в иностранной валюте, пере­численные в Банк России".

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осу­ществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резер­вы, осуществляется в банке на активных внебалансовых сче­тах 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностран­ной валюте".

При формировании обязательных резервов делаются сле­дующие бухгалтерские проводки:

1. 
   перечислены обязательные резервы в Банк России:
   

Дт 30202, 30204

Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обя­зательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 30202, 30204.

23.Учет акций выкупленных у акционеров

Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной орга­низацией". На счете 105 ведется два счета второго порядка:

10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и

10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной орга­низации, созданной в форме общества с ограниченной (до­полнительной) ответственностью, выкупленные у участни­ков". На все акции, оприходованные на счете 10501, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Счета активные.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ве­дется по номинальной стоимости, а выкуп долей — по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю. Разни­ца между балансовой стоимостью и фактической ценой по­купки или продажи собственных акций относится соответ­ственно на счета 70107 "Другие доходы" и 70209 "Другие расходы".

Выкуп акций (доли) в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счетов:

а) акционеры (участники) не являются клиентами банка:

Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

б) акционер (участник) является клиентом банка:

Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"

Кт 40702 Расчетный счет клиента;

в) акционер (участник) — физическое лицо:

Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При последующей перепродаже выкупленных акций, до­лей другими акционерами, участникам делается проводка:

а) клиентам банка:

Дт 40702 Расчетный счет клиента

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией";

б) не клиентам банка:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией";

в) физическим лицам:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счетам учета уставного капитала — уточняются акционе­ры (участники).

Аннулирование выкупленных банком собственных акций (долей) производится после выполнения банком всех предус­мотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:

Дт 102, 103, 104 Уставный капитал банка

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".

24. У чет начисления дивидендов

Дивидендом является часть чистой прибыли акционерно­го общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию.

Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

Дивиденд может выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляет­ся Советом директоров банка в расчете на одну простую ак­цию по итогам истекшего квартала (полугодия).

При выплате дивидендов в первую очередь выплачивают­ся дивиденды по привилегированным акциям, затем диви­денды по простым акциям.

При наличии прибыли, достаточной для выплаты фикси­рованных дивидендов по привилегированным акциям, обще­ство не вправе отказать держателям указанных акций в выплате дивидендов.

Выплата дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли или убыточности банка возможна только за счет и в пределах специальных фондов бан­ка, созданных для этой цели. Расходование средств резерв­ного фонда банка на эти цели не допускается.

Выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством банка перед акционерами. Общее собрание акционеров и Совет директоров банка вправе при­нимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом.

Выплата объявленных общим собранием дивидендов яв­ляется обязательной для банка.

В случае выплаты акционерам излишних дивидендов банк может зачесть излишнюю выплату в счет предстоящих плате­жей или предложить акционерам вернуть ее на основании ре­шения общего собрания акционеров. При этом банк не вправе принуждать акционеров к возврату переплаты дивидендов.

Для учета расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам предусмотрен пассивный счет 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов.

По дебету счета отражаются суммы выплаченных диви­дендов.

Начисление дивидендов от участия в обществе отражает­ся записью:

Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".

Начисление дивидендов от участия в акционерном обще­стве работникам этого общества, являющимся его акционе­рами, отражается записью:

Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Кт 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда".

В случае недостаточности прибыли, поступающей в рас­поряжение банка, начисление процентов по привилегиро­ванным акциям за счет специального фонда отражается за­писью:

Дт 10702 "Фонды специального назначения"

Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".

Выплачены начисленные дивиденды акционерам банка:

Дт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

Кт счета по учету денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждо­му акционеру, участнику.

25.Учет операций в иностранной валюте

Под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими, юридическими лицами. Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Для учета валютных операций организациям открываются счета: 1. 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», 2. 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» 3. 407 «Счета негосударственных предприятий» 5. 408 «Прочие счета».

При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и про­даже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расче­тов с клиентами по покупке и продаже иностранной валю­ты, а также учет средств в иностранной валюте для обяза­тельной продажи на валютном рынке.

Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по кон­версионным сделкам и срочным операциям". Назначение сче­тов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пас­сивный, счет 47408 — активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждо­му клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, по­ступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по по­ручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выпол­нении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение.

Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет от­ражается проводками:

1. Отражается обязательство банка на покупку иностран­ной валюты;

Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям";

2. Продана иностранная валюта кредитной организации:

Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет"

Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям".

3. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям"

Кт 40702.810 Расчетный счет организации.
26.Учет операций с наличной валютой и чеками

Для отражения операций с наличной валютой и чеками, совершаемых в уполномоченных банках и их внутренних структурных подразделениях используются счета 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте"; 20207 "Денежные сред­ства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";