Главная страница
Навигация по странице:

  • Основы организации бухгалтерского учета в банках.

  • 2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

  • 3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

  • 4. Учет и формирование уставного капитала банков.

  • 5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.

  • 6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России

  • Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)


    Скачать 306 Kb.
    НазваниеБухгалтерский учет в банках (зачет)
    АнкорБухучет в банках - Шпоры.doc
    Дата11.05.2017
    Размер306 Kb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлаБухучет в банках - Шпоры.doc
    ТипДокументы
    #7443
    КатегорияЭкономика. Финансы
    страница1 из 6
      1   2   3   4   5   6




    Бухгалтерский учет в банках (зачет)

    1. Основы организации бухгалтерского учета в банках.

    2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

    3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

    4. Учет и формирование уставного капитала банков.

    5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.
      6.Учет операций по корреспондентскому счету в банке России

    7. Открытие корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО. 8.Учет операций по счетам ЛОРО и НОСТРО

    9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.

    1. Порядок расчетов платежными поручениями.

    2. Порядок расчетов чеками.

    12.Учет межбанковских кредитов

    1. Учет потребительских кредитов.

    2. У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.

    3. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.

    4. Учет расчетных операций.

    5. Учет активных операций с ценными бумагами.

    6. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
      19.Порядок выдачи денег организациям

    20.Учет наличных денег в кассе банка

    21.Учет вексельных операций

    22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России

    23.Учет акций выкупленных у акционеров

    24. У чет начисления дивидендов

    25.Учет операций в иностранной валюте

    26.Учет операций с наличной валютой и чеками

    27. Открытие валютных счетов клиентов.

    28.Обязательная продажа части валютной выручки.

    1. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.

    2. Учет доходов банка
      31 .Учет расходов банка

    32.Учет финансового результата(прибыли)

    33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.

    34.Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности

    1. Балансовые счета и их построение.

    2. Организация аналитического учета в банках.




    1. Основы организации бухгалтерского учета в банках.

    Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Фе­дерального закона от 02.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской дея­тельности», Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Централь­ном банке Российской Федерации (Банке России)» и Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Пунктом 5 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что именно Цен­тральный банк России устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы.

    Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России яв­ляется основой построения системы нормативного регулирования бух­галтерского учета и призвана: 1. быть основой разработки новых и пересмотра действующих норма­тивных актов по бухгалтерскому учету; 2. быть основой принятия решений по вопросам, еще не урегулирован­ным нормативными актами; 3. понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности; 4. обеспечивать специалистов, занятых регулированием бухгалтерского учета, информацией о подходах, используемых при проведении этой
    работы.

    Концепция не заменяет нормативные акты по бухгалтерскому учету. Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то испол­нению подлежит положение законодательного или нормативного акта.

    Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета организациями всех отраслей хозяйства, видов деятельности и ор­ганизационно-правовых форм.

    Для реализации цели, поставленной в Концепции, при организации бухгалтерского учета предполагается: 1. имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации (допу­щение имущественной обособленности организации); 2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом бу­дущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обя­зательства будут погашаться в установленном порядке (допущение
    непрерывности деятельности организации); 3. выбранная организацией учетная политика применяется последова­тельно — от одного отчетного года к другому в рамках одной органи­зации, а также группой взаимосвязанных организаций (допущение по­следовательности применения учетной политики); 4. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому от­четному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском чете), в котором они имели место, независимо от фактического вре­мени поступления или выплаты денежных средств, связанных с эти­
    ми фактами (допущение временной определенности фактов хозяйст­венной деятельности).

    При формировании информации в бухгалтерском учете интересы на­логовой системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и представление этой информации. В отно­шении этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осущест­вления налогообложения.

    2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

    Основой построения бухгалтерского учета в банках явля­ется единая система счетов синтетического учета, т. е. "План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Рос­сийской Федерации". План счетов используется для отраже­ния собственных и привлеченных средств банка и их размеще­ния в кредитных и других активных операциях. План счетов разработан на основании Гражданского кодекса РФ, федераль­ных законов от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном бан­ке Российской Федерации (Банке России)", от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности", с использова­нием международных стандартов бухгалтерского учета.

    При разработке Плана счетов бухгалтерского учета при­нята следующая структура: разделы, счета первого поряд­ка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

    Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вво­дить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

    Все счета Плана счетов подразделяются на: счета первого порядка — укрупненные; счета второго порядка — детализирующие. Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр спра­ва к номеру счета первого порядка. Например, счет 202 "На­личная валюта и платежные документы", счет 20202 "Касса кредитных организаций", счет 20203 "Платежные документы в иностранной валюте", счет 20206 "Касса обменных пун­ктов" и т. д.

    На счетах второго порядка, определенных "Списком пар­ных счетов, по которым может изменяться сальдо на проти­воположное", открываются парные счета. Допускается нали­чие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня опера­ции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характе­ру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального орде­ра должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

    Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабо­чего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

    Обязательному утверждению руководителем банка под­лежит рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках, его филиалах и подведомственных учреждениях, основан­ный на утвержденном Банком России Плане счетов. В нем следует указывать перечень счетов второго порядка, приме­няемых в данном банке. В Рабочем плане счетов необходимо указывать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета, и привести перечень всех субсчетов по соответ­ствующим счетам второго порядка.


    3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

    Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки — в одном разделе могут присутствовать счета любого вида.

    На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

    На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды бан­ка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, дру­гие пассивы и привлеченные средства.

    Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задол­женность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

    Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, по­ступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учи­тываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и цен­ности.

    Внебалансовые счета по экономическому содержанию раз­делены, как и балансовые, на активные и пассивные. В уче­те операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации — в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отноше­нию к валюте Российской Федерации — рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пас­сивные — со счетом 99998.

    Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка — укрупненные и счета второго порядка — дета­лизирующие.

    4. Учет и формирование уставного капитала банков.

    Уставный капитал банка складывается из средств юридических и фи­зических лиц.

    Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами Центрального банка России. В соответствии с действующими нормативными документами устав­ный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.

    Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал кредитных ор­ганизаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103 «Уставный капитал кредит­ных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформиро­ванный за счет привилегированных акций».

    Аналитический учет ведется в разрезе акционеров (участников). Кре­дитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированно­го, оплаченного уставного капитала.

    Размер уставного капитала банка определяется в Уставе банка и регист­рируется в соответствии с инструкцией Центробанка России от 23.07.98 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банков­ской деятельности» (в ред. Указания Центробанка России 05.07.2002 г. № 1177-У).

    Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регист­рации в Центральном банке России приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества». При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета 99999 «Счет для коррес­понденции с активными счетами при двойной записи».

    Уставный капитал банка может быть увеличен или уменьшен. Изме­нение уставного капитала банка осуществляется на основании общего со­брания участников банка и регистрируется в установленном порядке.

    В соответствии с гражданским законодательством увеличение устав­ного капитала может производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного капитала допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.

    Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией Центробанка России от 22.07.2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории Российской Федерации».

    Кредитная организация может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в ее учреди­тельных документах и (или) решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя.

    При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним государст­венным регистрационным номером.

    Имеются различия по формированию уставного капитала и отраже­нию в учете данных операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.

    Кредитная организация, созданная в форме открытого или закрытого акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номиналь­ной стоимости акций, приобретенных акционерами.

    5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.

    Для проведения расчетных операций и хранения денеж­ных средств клиентов банку открывается корреспондентский счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России". Взаимоотношения между коммерчес­ким банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются дого­вором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.

    Для открытия корреспондентского счета банк представ­ляет в подразделение расчетной сети Банка России документы: 1. заявление на открытие корреспондентского счета; 2. нотариально заверенную копию лицензии на осуществ­ление банковских операций; 3. нотариально заверенные копии учредительных доку­ментов: а) Устав банка; б) свидетельства о государственной регистрации банка; 4. письмо регистрирующего органа и копию выписки о перечислении средств с временного накопительного счета на основной корреспондентский счет; 5. письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и
    главного бухгалтера банка; 6. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; 7. нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка, право подписи которых согласова­но с Банком России, и оттиском печати банка; 8. информационное письмо Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической инфор­мации Госкомстата России или письмо территориального
    органа Государственной статистики с присвоенными банку кодами по общероссийским классификаторам, подтвержда­ющими постановку на учет в Едином государственном регис­траторе предприятий и организаций (ЕГРПО).

    Для открытия корреспондентского субсчета филиалу на­ряду с перечисленными документами банк дополнительно представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала: 1) нотариально заверенную копию сообщения Банка Рос­сии, о внесении филиала в Книгу государственной регистра­ции кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера; 2) нотариально заверенную копию Положения о филиале; 3) оригинал доверенности, выданной банком руководите­лю филиала на открытие корреспондентского субсчета и ве­дение операций по этому счету, или нотариально заверен­ную копию доверенности, выданной банком руководителю
    филиала, удостоверяющей его полномочия на открытие сче­та и ведение операций по нему и право подписания догово­ров (в случае, если договор и заявление на открытие счета
    подписываются руководителем филиала).

    Счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных органи­заций в Банке России" (активный). Счет предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Расчеты кредитных организаций по поруче­ниям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

    По дебету счета отражаются: 1. учредительские взносы в уставный капитал; 2. платежи от реализации ценных бумаг; 3. поступившие денежные средства для зачисления на расчет­ные счета клиентов; 4. в депозиты юридических лиц; суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ; 5. суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по балансовым счетам; 6. погашен­ные кредиты клиентами других банков, а также поступле­ния по другим финансово-хозяйственным операциям.

    По кредиту счета отражаются: 1. списанные денежные средства по поручениям клиентов
    с их расчетных счетов; 2. приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению
    клиента); 3. покупка иностранной валюты; 4. списание сумм невыясненного назначения; 5. получение наличных денег; 6. перечисление налогов; 7. перечисление платежей во внебюджетные фонды; 8. перечисление средств в обязательные резервы и др.

    6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России

    Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осу­ществлены одним днем, то при наличии средств на коррес­пондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их спи­сания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением эк­земпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:

    Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

    Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

    При недостаточности средств на корреспондентском счете банка расчетные документы помещаются в картотеки нео­плаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «'Средства клиентов по незавершенным расчетным операци­ям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентско­му счету кредитной организации из-за недостаточности средств". В учете делается запись:

    Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

    Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств".

    Суммы, поступившие на корреспондентский счет и отра­женные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершен­ным расчетным операциям при осуществлении расчетов че­рез подразделения Банка России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств.

    В случае отсутствия подтверждающих документов, иска­жения или неправильного указания в них реквизитов полу­чателей суммы расчетных документов относятся до выясне­ния на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентс­кие счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

    Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизи­ты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным поручением банка получа­теля.

    В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

    В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:

    1. Из РКЦ получена выписка о зачислении суммы инкас­сированных наличных денег на корреспондентский счет:

    Дт 30102 Корреспондентский счет

    Кт 20209 "Денежные средства в пути".

    2. С корреспондентского счета в банке перечислены без­ наличные денежные средства для покупки акций:

    Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых банков" 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций"

    Кт 30102 Корреспондентский счет.

    3. С корреспондентского счета банка перечислены денеж­ные средства для формирования обязательных резервов:

    Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России",

    30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии"

    Кт 30102 Корреспондентский счет.

    4. На корреспондентский счет банка зачислены поступив­шие суммы излишне перечисленных обязательных резервов:

    Дт 30102 Корреспондентский счет

    Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

    30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии".

      1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта