Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)

• Название: Бухгалтерский учет в банках (зачет)
• Анкор: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Дата: 11.05.2017
• Размер: 306 Kb.
• Имя файла: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Тип: Документы; #7443
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 5 из 6

40817 "Физические лица"; 42301—42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", или 42309—42315 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"; 42601—42607 "Депозиты и про­чие привлеченные средства физических лиц — нерезиден­тов", или 42609—42615 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов".


27. Открытие валютных счетов клиентов.

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все пре­дусмотренные законодательством документы.

Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы: 1. нотариально заверенную копию устава; 2. нотариально заверенную копию учредительного догово­ра или заявку на создание организации; 3. нотариально заверенные карточки с образцами подпи­сей руководителя и главного бухгалтера в двух экземпля­рах; 4. заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать
банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам; 5. копию свидетельства о регистрации; 6. бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату; 7. справку из налоговой инспекции о постановке на учет; 8. протокол собрания учредителей.

Кроме этого, совместные организации должны предста­вить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государствен­ном комитете Российской Федерации по иностранным инве­стициям.

Нерезиденты должны представить в банк выписку из тор­гового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения нацио­нального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и лега­лизованы в посольстве Российской Федерации либо в посоль­стве иностранного государства.

Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для откры­тия клиенту валютного счета.

В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количе­ству и видам иностранных валют открывать в уполномочен­ных банках на территории России валютные счета. Валют­ный счет может быть открыт предприятию: 1. только в одной валюте платежа (например, в долларах США); 2. в нескольких валютах платежа.

Наряду с одним или несколькими валютными счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).

Для учета валютных операций организациям открывают­ся счета: 1. 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной соб­ственности"; 2. 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности; 3. 407 "Счета негосударственных предприятий"; 4. 408 "Прочие счета".

Юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллель­но открываются: 1. транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций; 2. текущий валютный счет для учета средств, остаю­щихся в распоряжении юридического лица после обязатель­ной продажи экспортной выручки, и совершения иных опе­раций по счету в соответствии с валютным законодатель­ством;

Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, за­числяется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной вы­ручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

28.Обязательная продажа части валютной выручки.

Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее время экспортер обязан продать 25% экспортной вы­ручки на внутреннем валютном рынке.

Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Экспортная валютная выручка, поступающая на транзитные валютные счета посреднических организаций в пользу предприятий, не являющихся резидентами Российской Федерации, перечисляется с транзитных счетов по поручению посреднических организаций на валютные счета организа­ций-нерезидентов без обязательной продажи части валютной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения, начисленного посредническими организациями в свою пользу.

Обязательная продажа валюты производится по поручению предпри­ятий, в пользу которых поступила валютная выручка, с их транзитных ва­лютных счетов. После обязательной продажи валютных средств с тран­зитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисля­ется по поручению предприятий на их текущие валютные счета и может быть использована на любые цели в соответствии с законодательством.

Предприятия могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте: 1. в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экс­педирования грузов; 2. в пользу предприятий-резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки и экспедирова­ния грузов по территории иностранных государств и в международ­ном транзитном сообщении; 3. по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а
также по оплате таможенных процедур.

Вышеуказанные расходы в иностранной валюте оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Если же предприятия произвели вышеуказанные расходы со своих текущих ва­лютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей сред­ства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на валютные счета предприятий.
29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщи­ка, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении по­следним документов, соответствующих условиям аккредитива, или пре­доставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) про­извести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: 1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); 2. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняюще­го банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккреди­тива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется согла­шением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента испол­няющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвер­жденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный испол­няющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия ис­полняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безот­зывному подтвержденному аккредитиву определяется соглашением меж­ду банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномо­ченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива по истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном дого­воре, в котором отражаются следующие условия: 1. наименование банка-эмитента; 2. наименование банка, обслуживающего получателя средств; 3. наименование получателя средств; 4. сумма аккредитива; вид аккредитива; 5. способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; 6. полный перечень и точная характеристика документов, представляе­мых получателем средств; 7. сроки действия аккредитива, представления документов, подтвер­ждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); 8. ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим за­конодательством.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063. Плательщик обязан указать: 1. вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); 2. условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта); 3. Номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; 4. срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия; 5. полное и точное наименование документов, против которых произво­дится платеж по аккредитиву; 6. наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывает­ся аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки това­ров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место на­значения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккре­дитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, от­крытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» испол­няющим банком на основании заявления получателя средств, составлен­ного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств — до сведения пла­тельщика.

При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.

Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккре­дитивы».

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Га­рантии, выданные банком».

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий ак­кредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствую­щее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземпля­рах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполни­сь банка проставляет дату, штамп и подпись.

Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему вне­балансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следую­щего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лице­вой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом сче­те 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

30. Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете 701 и на счетах по учету дохо­дов будущих периодов (613).

Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и не­процентные.

К процентным относятся такие доходы, как: 1. проценты по выданным краткосрочным кредитам; 2. проценты по выданным долгосрочным кредитам; 3. проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, поло­жительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолжен­ность.

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.

К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получе­нию в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитываются на пассивных счетах:

При фактическом получении доходов суммы списываются со счета по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом 701 «Доходы».

По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответст­вуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке активов банка ежемесячно относятся на счета до­ходов.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давно­сти, списывается в доход банка.
31 .Учет расходов банка

Банк учитывает свои расходы на счете 702. Расходы будущих перио­дов, такие, как дисконт по выпущенным банком долговым обязательст­вам и другие, учитывают на счете 614 «Расходы будущих периодов».

Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные; не­процентные расходы, в свою очередь, — на уплаченную комиссию кор­респондентам по банковским операциям, налоги и сборы, администра­тивно-хозяйственные расходы (включая расходы по оплате труда).

Вне зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при нало­гообложении, расходы банка учитываются на счете 702.
32.Учет финансового результата (прибыли)

Финансовый результат – прибыль выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Для учета конечного финан­сового результата за отчетный период используются балан­совые счета первого порядка 703 "Прибыль", 704 "Убытки".

По окончании установленного учетной политикой банка отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.

Финансовый результат определяется коммерческими бан­ками как разница между фактическими доходами (счет 701) и расходами (счет 702). При превышении доходов над расхо­дами образуется прибыль, отражаемая на счете 70301 "При­быль отчетного года". В случае превышения расходов над доходами убытки отражаются на счете 70401 "Убытки отчет­ного года".

По окончании отчетного периода при определении фи­нансового результата производится закрытие счетов 701 "До­ходы" и 702 "Расходы". Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета прибылей (703) или убыт­ков (704) суммы произведенных расходов и в кредит счета учета прибылей или убытков суммы полученных доходов.
33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.

Поступление доходов отражается по «кассовому» методу, т.е. по моменту зачисления денежных средств на корреспондентский счет, в кассу наличными или списания сумм с расчетного счета клиента. Однако при определении налогооблагаемой базы банка при исчислении налога на прибыль используется метод «начисления».

34. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности

Методологическим центром по организации бухгалтерс­кого учета в банках является Центральный банк РФ. В соот­ветствии с Федеральным законом "О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)" Банк России устанавли­вает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности ежегодно уточняется Центральным банком РФ. В обязательном порядке банки пред­ставляют РКЦ отчетность трех видов: 1. бухгалтерскую; 2. общую финансовую; 3. для публикации.

Общая финансовая отчетность составляется по особым формам. Ее цель заключается в том, чтобы на основе ис­пользования принципов международных стандартов создать базу данных, позволяющую более реально оценить показа­тели ликвидности, платежеспособности и доходности бан­ков, т. е. определить действительное финансовое состояние банка.

Бухгалтерский отчет за год банки составляют в следую­щем объеме: 1. бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года (форма № 101) — 2 экземпляра; 2. отчет о прибылях и убытках (форма № 102) — 2 экзем­пляра; 3. данные об использовании прибыли и фондов, создава­емых из прибыли (форма № 126); 4. расчет резерва на возможные потери по ссудам (фор­ма № 115); 5. отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; 6. пояснительная записка.

Вместе с балансом в форме оборотной ведомости банки представляют расшифровки для расчета обязательных нор­мативов; числовые значения обязательных нормативов, а также сведения о межбанковских кредитах и депозитах (фор­ма № 501) и об открытых корреспондентских счетах и остат­ках на них (форма № 603).

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят подготовительную работу. Она включает: 1. начисление процентов за IV квартал и отражение по
соответствующим счетам; 2. проведение инвентаризации всех учитываемых на ба­лансовых и внебалансовых счетах денежных средств и цен­ностей; 3. по результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений; 4. по всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, не позднее, чем первый рабочий день нового года; 5. на основе выписок, полученных от РКЦ в первый ра­бочий день года, производят сверку остатков на корреспон­дентских счетах; 6. начисляют и отражают на счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов и других обя­зательных платежей; 7. при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также использование чистой прибыли на создание резервного фонда; увеличение уставного капитала банка.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета за­вершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами, в том числе и перечисление остатков централи­зованных счетов.

В первый рабочий день года банки не проводят текущих операций, кроме выдачи денег по чекам, приема денежной выручки для зачисления на счета организаций.

По окончании отчетного года банки составляют прове­рочные ведомости остатков по всем лицевым счетам клиен­тов. При получении от клиентов остатков (справки сверяют­ся с ведомостями) в ведомостях делают соответствующие отметки.

В случаях неподтверждения остатков счетов, а также о всех выявленных расхождениях данных учета банка и учета клиентов в расчетно-кассовый центр представляется инфор­мация с указанием причин. Такая информация представляет­ся в РКЦ до 1 февраля следующего года.

С расчетно-кассовым центром сверяются остатки по ба­лансовому счету 30102, который согласно плану счетов кре­дитных организаций может быть только активным. Сверяют­ся остатки по счетам:

30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России";

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии", на которых учитываются перечисленные в РКЦ суммы обязательных резервов кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации в банк России.

Производится проверка счетов по счетам:

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организа­циях-корреспондентах";

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", кото­рые должны соответствовать справке о корреспондентских счетах, открытых в других банках.

Кроме того, с целью контроля, анализа и надзора за фи­нансовой деятельностью банка кредитные организации пред­ставляют в РКЦ дополнительные расшифровки: 1. расшифровка счетов 60312, 60323 (в которых указыва­ется дата возникновения дебиторской задолженности); 2. оборотные (годовые) ведомости по всем балансовым счетам; 3. списки акционеров—пайщиков банка.
Бухгалтерский отчет представляется в РКЦ не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом.