Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)
 Скачать 306 Kb.
|
|
13. Учет потребительских кредитов. Потребительский кредит — кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров. Потребительские кредиты различаются по срокам и бывают: 1. краткосрочные; 2. среднесрочные; 3. долгосрочные. Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемого имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобретаемое или собственное имущество в пользу кредитной организации. При невыполнении требования кредитное учреждение имеет право изменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита — от одного года до трех лет. Погашение ссуды производится по истечении месяца с момента получения равными долями. Для получения такого кредита заемщик представляет заявку. В заявке указываются вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение. На основании информации расчетов доходов и расходов клиента оценивается возможность кредитования. Если при расчетах расходы превышают доходы, то кредитная организация требует гарантию или поручительство третьего лица. В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить их качество и курсовую стоимость. Возврат принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится. Для учета среднесрочных потребительских ссуд используется счет 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам" в зависимости от срока. Счет активный. По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетом кассы. По кредиту счетов отражаются суммы погашенной задолженности в корреспонденции со счетом кассы. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения. Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются на внебалансовых счетах: 91305 "Полученные гарантии и поручительства"; 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным крестам, кроме ценных бумаг". При выдаче потребительского кредита в бухгалтерском учете производится запись: Дт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам" Кт 20202 "Касса кредитной организации". При погашении ссуды физическим лицом в кредитной организации делается бухгалтерская запись: Дт 20202 "Касса кредитной организации" Кт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам". Долгосрочный кредит предоставляется на индивидуальное строительство и приобретение дома в частную собственность в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита — от трех до десяти лет. Для оформления долгосрочного кредита в кредитную организацию представляются следующие документы: 1.информация о заемщике частного характера; 2. заявление о выдаче ссуды; 3. справка о предоставлении земельного участка под жилищное строительство; 4. нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования; 5. удостоверение личности. Особенностью такого кредита является то, что он погашается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредитном договоре. Если кредит выдается через юридическое лицо, то в кредитную организацию представляются следующие документы: 1. заявление-обязательство с указанием суммы кредита; 2. документы, подтверждающие сметную стоимость строительства; 3. баланс предприятия, организации; 4. устав, учредительный договор, заверенные нотариально; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально; 5. справки из налоговой инспекции и Пенсионного фонда. Выдача кредита в данном случае отражается по счету юридического лица: Дт Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зависимости от юридического статуса заемщика Кт Расчетный счет заемщика. Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заемщикам отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Дт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет" Кт 20202 "Касса кредитной организации". При погашении ссудной задолженности физическим лицом основного долга в бухгалтерском учете будет запись: Дт 20202 "Касса кредитной организации" Кт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет". При погашении ссудной задолженности юридическим лицом в учете делается запись: Дт Расчетный счет заемщика Кт Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от статуса заемщика. 14.У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке. 15. Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке. 16. Учет расчетных операций. 17. Учет активных операций с ценными бумагами. Приобретение ценной бумаги — это постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем банка (филиала) или лицом, им уполномоченным. Приобретенные ценные бумаги учитываются на активных балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами". Ценные бумаги приобретаются с целью формирования: 1. торгового портфеля банка; 2. инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель; 3. портфеля контрольного участия. В торговый портфель зачисляются котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий). Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются на балансовых счетах 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" 502 "Некотируемые долговые обязательства", 507 "Некотируемые акции". Некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости). Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение в валюте Российской Федерации (в рублях). Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату перехода прав на ценные бумаги, а предварительные затраты — на дату принятия к учету. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: 1. расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; 2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам; 3. вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок; 4. а по процентным (купонным) ценным бумагам — так же процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. В зависимости от целей приобретения учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами: а) по цене приобретения; б) по рыночной цене. Для отражения операций, связанных с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, используются балансовые счета 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг". По кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сумма, поступившая в погашение ценной бумаги. По дебету указанных счетов списывается суммы себестоимости ценной бумаги. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки включительно. Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, банк обязан выделить его из цены приобретения или реализации долгового обязательства. Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется на балансовом счете 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам". Для раздельного учета полученного и уплаченного процентного (купонного) дохода открываются счета второго порядка 50405 "Полученный при реализации или погашении накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и 50406 "Уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам". Переоценка ценных бумаг – определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную стоимость. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг. 18. Учет пассивных операций с ценными бумагами. Коммерческие банки могут выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в его учредительных документах или решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя. При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним Государственным регистрационным номером. Коммерческие банки могут выпускать ценные бумаги с целью привлечения дополнительных денежных средств для (осуществления активных банковских операций. Банки вправе размещать облигации. Размещение облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) банка, если иное не предусмотрено уставом банка-эмитента. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала. Номинальная стоимость всех выпущенных банком облигаций не должна превышать размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного банку третьими лицами для цели выпуска облигаций. Банк может выпускать облигации: 1. именные и на предъявителя; 2. обеспеченные залогом собственного имущества, облигации без обеспечения; 3. процентные и дисконтные; 4. конвертируемые в акции; 5. с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки. Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России. Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане счетов предусмотрен счет первого порядка 520 "Выпущенные облигации". Счет пассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. В балансе выпущенные облигации учитываются по номинальной стоимости. По кредиту счетов отражается продажа облигаций по номинальной стоимости. По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных облигаций. В бухгалтерском учете кредитных организаций учет вы-, пущенных депозитных и сберегательных сертификатов ведется на пассивных балансовых счетах первого порядка 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты". Учет на счетах второго порядка ведется по срокам обращения. По кредиту счетов отражается продажа сертификатов по номинальной стоимости. По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных банком ценных бумаг при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения. В балансе выпущенные сертификаты отражаются по номинальной стоимости. 19. Порядок выдачи денег организациям. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда). Порядок заполнения следующий: 1. чек и корешок заполняются чернилами от руки; 2. в реквизите "Сумма цифрами" свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями; 3. сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки; 4. чек подписывается чекодателем; 5. подписание чека до его заполнения категорически запрещается. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник: 1. проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; 2. сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью; 3. проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности; 4. подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче; 5. вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег; 5. сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку; 6. повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента; 7. выдает деньги получателю и подписывает чек. Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету — полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается. Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты — полистным пересчетом, монету — по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты — пересчетом. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. 20.Учет наличных денег в кассе банка Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета: 1. 20202 "Касса кредитных организаций"; 2. 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"; 3. 20209 "Денежные средства в пути". Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету — суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту — суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам. 1. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 40702 АО "Восход" коммерческие предприятия и организации (расчетный счет клиента)". 2. Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка: Дт расчетный счет клиента Кт 20202 "Касса кредитных организаций". 3. Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета: Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций". 4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути". 5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 70107 "Доходы банка" (другие доходы). 6. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров: Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". 7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам". Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору.Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ. 1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете: Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 20202 "Касса кредитной организации". 2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основе полученной выписки делается проводка: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути". 3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала: Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 20202 "Касса кредитной организации". 4. С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег: Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ" Кт 20209 "Денежные средства в пути". |