Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)

• Название: Бухгалтерский учет в банках (зачет)
• Анкор: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Дата: 11.05.2017
• Размер: 306 Kb.
• Имя файла: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Тип: Документы; #7443
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 6 из 6

35. Балансовые счета и их построение.

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух час­тей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (показы­вает обязательства банка и его капитал). Счета подразделяются на балан­совые и внебалансовые.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выраже­нии.

На внебалансовых счетах отражаются: 1. средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у не­го на хранении и в управлении (в том числе по доверительному уп­равлению); 2. не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); 3. отстроченные и просроченные платежи; 4. ценные бумаги (депозитарная деятельность).

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группиру­ются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе мо­гут быть и активные, и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в том числе и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на ка­питальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолжен­ность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторскую задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а умень­шение — по дебету.

Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов — активного на активном балансовом счете и пас­сивного на пассивном балансовом счете.

Перечень счетов, по которым могут возникать переходящие как ак­тивный, так и пассивный остатки, приведен в Приложении, к Положению № 205-П.

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает не­правильного ведения операций и закрытия «красного сальдо», т.е. недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам.

Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может.

Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете 202. Счет 20202 — «Касса кредитных организаций», счет 20203 — «Пла­тежные документы в иностранной валюте», счет 20206 — «Касса об­менных пунктов» и т.д.

Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка.

Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам.

С 1 января 2003 г. кредитные организации перешли на новый План счетов, и в настоящее время балансовые счета сгруппированы в семь раз­делов.

Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установлен­ной форме в рублях и копейках. На основании Правил № 205-П, ежеме­сячно на 1-е число баланс в установленные сроки представляется Глав­ным управлениям ЦБ РФ независимо от того, в каком РКЦ открыт кор­респондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои ба­лансы в консолидированном виде, т.е. с учетом всех филиалов, в тыс. руб. В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внеба­лансовым счетам.


36. Организация аналитического учета в банках.

Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и аналитический.

Как указано в Положении № 205-П, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в виде электронных баз данных), открываемых по каждому виду учиты­ваемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открывают­ся лицевые счета аналитического учета.

Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не про­водит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.

При открытии лицевые счета регистрируются в специальной книге. Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положе­ний ГК РФ и отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, ре­зультатов деятельности и т.п.), также регистрируются в книге регистра­ции открытых счетов по внутрибанковским операциям.

При ведении книги в электронном виде ведомости открытых и закры­тых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомо­стями.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.

Нумерация знаков лицевого счета: знаки с 1-го по 5-й означают номер балансового счета второго порядка (1-3-й знаки — счет первого порядка); знаки с 6-го по 8-й обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания Банка России; 9-й знак — защитный ключ, который применяется при автоматизирован­ном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков ключевание счетов обязательно, так как программы вычис­лительного центра ЦБ РФ не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Для бюджетных счетов 15-й и 16-й знаки используются в качестве оп­ределителя символа отчетности. В том случае, если банк не имеет филиа­лов или отделений, то свободные знаки он может использовать по своему усмотрению.

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв — 5 знаков).

Лицевые счета открываются по возрастанию порядковых номеров.

Разрядность и порядок нумерации лицевых счетов депо определяются инструкциями ЦБ РФ.

Порядок и нумерация лицевых счетов по остальным внебалансовым счетам определяется самостоятельно кредитной организацией.

Операции по лицевому счету отражаются на бланке установленной формы ведения лицевого счета.

К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: 1. дата совершения операции; 2. номер документа; 3. вид (шифр) операции; 4. номер корреспондирующего счета; 5. сумма операции; 6. оборот по дебету и кредиту; 7. остатки по счету.

Типовой формой выписки из лицевого счета является форма, по кото­рой учреждения Банка России выдают выписки своим клиентам. Эта форма специальным указанием Центробанка России рекомендована кре­дитным учреждениям для выдачи клиентам. Программы «Операционный день банка» позволяют получать такие формы на компьютерах.

Выписку из лицевых счетов клиентов банки распечатывают в двух эк­земплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке.

Выписки по клиентским счетам распечатывают за каждый день, в те­чение которого по ним были совершены какие-либо операции, а по ва­лютным текущим счетам — еще и на каждый последний рабочий лень месяца с указанием рублевого эквивалента иностранной валюты (для со­ставления клиентом бухгалтерской отчетности), К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии, на основании которых со­вершены проводки по зачислению или списанию средств.

В лицевой счет заносятся также сведения об условном цифровом обо­значении вида операций.

Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовым счетам 90901 «Расчет­ные документы, ожидающие акцепта для оплаты» — картотека №1, 90902 «Расчетные документы, не оплаченные с срок» — картотека № 2, 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за от­сутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», 90904 «Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации». Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня для выведения остатков по операциям текущего дня. Это необходимо в тех случаях, когда известны остатки по счетам на начало дня и проводимые в течение дня операции. Например, известен остаток по счету клиента на начало дня и проводимые операции (выдача наличных со счета, проведе­ние платежных документов, прием остатков кассы). Задача — не позво­лить переплаты сверх имеющихся средств. Ныне действующие програм­мы «Операционный день банка» позволяют не вести рукописные опера­ционные дневники, так как при отражении операции в операционном дне текущие остатки по счетам формируются в автоматическом режиме.

Балансовые счета первого порядка, открываемые на балансе банка, от­ражаются в рабочем плане счетов. Рабочий план счетов банка в составе других документов утверждается приказом по учетной политике.