Сотрудничество с. Что такое добросовестность контрагента
![]()
|
Ответственность за сотрудничество с фирмой-однодневкойОбычно налоговая признает фирмы однодневками по результатам проверки. Основаниями для этого служат сомнительные сделки (невыгодные, нецелесообразные для исполнения) или недобросовестное поведение самой компании. Даже если контрагент оказался фирмой-однодневкой, ФНС должна доказать, что вы не проявили коммерческую осмотрительность и знали о нарушениях контрагента. Только в таком случае вам могут доначислить налоги. В судебной практике достаточно много разбирательств по обвинению налогоплательщиков в сотрудничестве с фирмами-однодневками и лишением добросовестных компаний вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль. Рассмотрим несколько дел, которые дошли до Верховного суда РФ. Обществу доначислили налоги из-за работы с однодневкамиФНС провела выездную проверку ООО «Э». Налоговая пришла к выводу, что между обществом и шестью компаниями с признаками однодневок не было реальных хозяйственных операций. Вот какие признаки однодневок выявила инспекция: компании не являются реальными участниками экономической деятельности, в их штате нет сотрудников и материально-технических ресурсов, они не проводили платежи и закупки, сдавали нулевую налоговую отчетность, первичные документы по взаимоотношениям ООО «Э» с контрагентами были фиктивными. Суды решили, что общество создало формальный документооборот, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Она выражалась в завышении налоговых вычетов по НДС и занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Верховный суд РФ поддержал позицию налоговой и нижестоящих инстанций, оставив решение ФНС в силе. Обществу доначислили недоимки по налогу на прибыль в размере 53 млн рублей, по налогу на добавленную стоимость — 32 млн рублей, пени на общую сумму 19 млн рублей, штрафы в размере 33 млн рублей. Верховный суд пришел к выводу, что сделка была реальнойЭто определение — одно из самых значимых по вопросу сотрудничества с однодневками. Несмотря на то, что Верховный суд принял решение еще в 2016 году, оно до сих пор актуально. ИФНС Москвы провела проверку ООО «Ц». В результате налоговая привлекла общество к ответственности, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф. ИФНС посчитала, что общество искусственно создало документооборот с ООО «Т». У контрагента не было средств и производственных активов, складских помещений и транспортных средств. Верховный суд не поддержал позицию налоговой и нижестоящих инстанций. Он пришел к выводу, что обстоятельства, которые говорят о реальном исполнении обязательств по заключенному договору, не были учтены. В ходе процесса он исследовал все документы, которые подтвердили реальность сделки: цену товара, ее соответствие рыночному уровню. Суд признал, что организация и ее контрагент реально исполняли свои обязательства по договору, перечисляли деньги и поставляли товар. Это значит, что взаимоотношения между компаниями действительно существовали. Сотрудничество с однодневками привело к банкротству компанииВ суд обратился конкурсный управляющий АО «М» с иском о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей этого общества. Управляющий настаивал, что директор и учредитель заключали сделки с сомнительными контрагентами, проводили фиктивный документооборот с фирмами-однодневками для вывода денег с расчетных счетов компании. Все это привело к увеличению долговых обязательств и в итоге — к банкротству АО «М». Суд удовлетворил иск конкурсного управляющего и привлек должностных лиц общества к субсидиарной ответственности. Как вычислить фирму‑однодневкуОдно из самых главных условий в выборе контрагента — проявление коммерческой осмотрительности, которая заключается в принятии всех возможных мер для проверки добросовестности потенциального контрагента. Такой позиции придерживаются ФНС (Письмо 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@) и суды. Перед подписанием контракта важно собрать все необходимые документы по сделке и проверить данные о партнере, например через Контур.Фокус. Мы составили несколько советов, которые подскажут, на что обратить внимание перед заключением сделки: 1. Закажите выписку из ЕГРЮЛ и изучите ее. Если в ней есть пометка о недостоверности сведений, сотрудничать с такой компанией не стоит. С помощью Фокуса вы можете получить выписку в пару кликов. А еще сервис подскажет, если в реестре есть записи о недостоверных сведениях. Информация отобразится в блоке «Записи в ЕГРЮЛ». ![]() ![]() . Проверьте список дисквалифицированных лиц ФНС. Если в него попали руководители компании контрагента, то им запрещено занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью. На сводке компании Фокус покажет сведения о директоре и предупредит, если руководитель включен в реестр ФНС. 3. Если деятельность, которой занимается ваш потенциальный контрагент, требует обязательного лицензирования, проверьте, есть ли у него разрешения. Сведения о выданных контрагенту лицензиях отобразятся в одноименном блоке на странице компании. В Фокусе есть данные 11 источников. 4. Убедитесь, что у потенциального партнера нет крупных задолженностей по налогам. В Фокусе вы можете изучить общий размер задолженностей и подробную статистику по неуплаченным налогам и сборам. 5. Проверьте адрес регистрации контрагента на массовость. Эту информацию вы также можете посмотреть в Фокусе в блоке «Особые реестры». 6. Выясните, есть ли в отношении контрагента возбужденные исполнительные производства. С помощью Фокуса вы можете быстро оценить общий размер взысканий и проанализировать подробную информацию. Сервис показывает предмет долга, сумму взысканий по каждому делу и число производств в категории. 7. Изучите официальный сайт компании, ее упоминание в СМИ. Новости о возможном банкротстве и споры с другими контрагентами — повод провести более тщательную проверку. 8. Запросите у представителя компании учредительные документы, свидетельство о регистрации. 9. Проверьте фактический адрес компании и ее возможность исполнять обязательства по договору. Если контрагент работает в другом регионе, вы можете заказать отчет о выездной проверке в Фокусе. Независимый эксперт проверит, работает ли контрагент по указанному адресу, оценит реальные производственные мощности его компании. А вы сможете сделать выводы о надежности партнера. 10. Попросите представить документ, удостоверяющий личность руководителя компании. Проверьте, совпадают ли данные со сведениями в ЕГРЮЛ. Проявление коммерческой осмотрительности — обязанность каждого налогоплательщика. Вы должны быть готовы, что во время проверки ФНС может попросить подтвердить реальность сделки. Переписка с согласованием основных моментов по договору, протоколы встреч, записи телефонных разговоров послужат весомым доказательствами того, что сделка существовала в действительности. Практика показывает, что при рассмотрении налоговых споров суды стали более детально исследовать фактические обстоятельства сделки. Они изучают доказательства реальности взаимоотношений, не ограничиваются формальными основаниями для привлечения добросовестного налогоплательщика к ответственности. Поэтому при работе с контрагентами нельзя пренебрегать составлением документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций, которые в итоге могут подтвердить наличие деловых отношений и вашу добросовестность. Практика: борьба с однодневкамиЗадание 1Проверьте список потенциальных контрагентов на наличие признаков фирмы-однодневки.В поисковую строку сервиса введите данные из списка и выявите фирмы-однодневки. Адрес организации: Москва, ул. Беломорская, 14, корп. 2 Адрес организации: Воронежская обл., с. Митрофановка, ул. Ленина, 116 Телефон организации: +7(495)217-76-76 Телефон организации: +7(812)327-34-30 Учредитель: Шустов С. Ю., ИНН 434583981374 Задание 2ЗАО «Грузовики и мотоциклы» планирует подписать договор на поставку мотоциклов с мотоклубом «Ночные волки» из Смоленска. В договоре указан реквизиты мотоклуба: ИНН 6730073035 и КПП 673201001. Какой реквизит нуждается в корректировке? Знакомый порекомендовал директору ООО «Тепло» Ивану Иванову проверенную организацию ООО «Холодок». Иванов решил договориться с ООО «Холодок» о сотрудничестве, но потерял письмо от знакомого и забыл, где находится ООО «Холодок» — в Красноярском крае или Краснодарском. Зато Иванов точно помнит, что руководитель «Холодка» ранее был предпринимателем и прекратил свою деятельность в 2015 году. Как с помощью сервиса Контур.Фокус Иванову найти телефон правильного ООО «Холодок»? ![]() В широком смысле так называют людей и компании, которые связаны между собой организационно, юридически или родственно. А эти связи, в свою очередь, влияют на их участие в деятельности друг друга. В российских законах взаимосвязанные лица называются аффилированными, контролирующими и взаимозависимыми. Разберем каждое из этих понятий. ![]() Из-за родственных или организационных связей аффилированные лица могут влиять на решения и сделки друг друга. Один из самых распространенных примеров аффилированности — учреждение компанией дочерних обществ. Понятие аффилированных лиц используется в гражданских, корпоративных, банковских отношениях, а также в сфере банкротства (в части оспаривания сделок должника). По отношению к организации аффилированными считаются: директор, член совета директоров, наблюдательного совета, правления, дирекции; участники, у которых больше 20 % акций или доли в уставном капитале; юрлицо, в котором компания владеет более чем 20 % акций или доли в уставном капитале. Для ИП аффилированными будут: юрлицо, в котором у предпринимателя 20 % акций или доли в уставном капитале; субъекты из одной группы лиц: это могут быть управляющий-ИП и управляемая компания, родственники предпринимателя (супруг, родители, дети). ![]() Частным случаем аффилированности можно считать отношения дочернего и основного обществ (п. 1 ст. 67.3 ГК РФ). Если дочерняя компания заключила сделку по указанию основной, по долгам они будут отвечать вместе. АО и ООО обязаны вести списки аффилированных лиц. АО должны размещать эту информацию в интернете. Подозрительные сделки между банкротом и его аффилированным лицом могут быть признаны судом недействительными. Когда проверять связанных с контрагентом лицПеред подписанием договораВыявление связанных с контрагентом лиц помогает составить более полное представление о масштабах бизнеса потенциального партнера. Узнать о владельцах компании и дочерних фирмах. Исключить риски работы с мошенниками, которые действуют через третьих лиц. Если фирма только что появилась на рынке, можно посмотреть данные о ее учредителях. Это поможет оценить их бизнес-историю и предположить, что проверяемая компания будет работать по аналогичной модели. Стоит изучить аффилированных лиц контрагента. Если среди них есть банкрот, он может действовать через благонадежную на первый взгляд фирму. Наличие таких связей — повод задуматься о финансовой стабильности проверяемого контрагента. После заключения сделки одним из участников АОДля оценки чистоты сделки тоже помогут связи. Незаинтересованный участник акционерного общества имеет право проверить, связаны ли другой участник АО и вторая сторона сделки. Если окажется, что он заключил контракт с родственником на невыгодных для общества условиях, сделку можно оспорить в суде. Для взыскания долговПоиск связей будет полезен и для взыскания задолженностей с действующего контрагента. Так, если партнер начал банкротиться, можно определить контролирующих его лиц и привлечь их к субсидиарной отнесенности. Также поиск связей поможет выявить аффилированных с банкротом лиц. Если между ними заключались подозрительные сделки, их можно оспорить в суде. Это позволит увеличить конкурсную массу и повысить шансы на возврат денег от должника Как работает поиск связей в ФокусеНа странице проверяемой компании в сервисе вы увидите блок «Связанные организации» с краткой аналитикой. Фокус покажет общее количество связанных с контрагентом фирм и маркеры их надежности. Маркеры — это индикаторы, которые указывают на наиболее значимые факты. Так, если в связях есть банкрот или организации с низкими финансовыми показателями, вы сразу же увидите это. ![]() Чтобы подробно изучить связи контрагента, перейдите во вкладку «Связи». Сделать это можно прямо из блока на сводке. На открывшейся странице вы увидите аналитические фильтры. Они помогут выбрать организации только с теми признаками, которые вам важно изучить. Возможность особенно полезна для крупных компаний, у которых сотни организаций в связях. ![]() Чтобы увидеть список связанных организаций, пролистайте страницу вниз. Если вы задали фильтр, Фокус покажет компании только с выбранным вами признаком. Например, находящиеся в процессе банкротства. ![]() Изучить связи на графике поможет визуализация. Фокус превращает список компаний в наглядную модель. На схеме отображается тип связи между лицами и организациями. Так, если у компаний общие телефоны, над линией появится иконка трубки. ![]() Возможности сервиса помогают сократить время на изучение связей. Аналитические фильтры позволяют мгновенно перейти к списку компаний с нужными характеристиками. Детальный анализ связей помогает избежать рисков сотрудничества с неблагонадежными контрагентами. ![]() ![]() ![]() |