Сотрудничество с. Что такое добросовестность контрагента

• Название: Что такое добросовестность контрагента
• Дата: 23.03.2023
• Размер: 3.65 Mb.
• Имя файла: Сотрудничество с.docx
• Тип: Рассказ; #1010084
• страница: 7 из 7

Ответственность за сотрудничество с фирмой-однодневкой

Обычно налоговая признает фирмы однодневками по результатам проверки. Основаниями для этого служат сомнительные сделки (невыгодные, нецелесообразные для исполнения) или недобросовестное поведение самой компании.

Даже если контрагент оказался фирмой-однодневкой, ФНС должна доказать, что вы не проявили коммерческую осмотрительность и знали о нарушениях контрагента. Только в таком случае вам могут доначислить налоги.

В судебной практике достаточно много разбирательств по обвинению налогоплательщиков в сотрудничестве с фирмами-однодневками и лишением добросовестных компаний вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль. Рассмотрим несколько дел, которые дошли до Верховного суда РФ.

Обществу доначислили налоги из-за работы с однодневками

ФНС провела выездную проверку ООО «Э». Налоговая пришла к выводу, что между обществом и шестью компаниями с признаками однодневок не было реальных хозяйственных операций.

Вот какие признаки однодневок выявила инспекция:

• 
  компании не являются реальными участниками экономической деятельности,
  
• 
  в их штате нет сотрудников и материально-технических ресурсов,
  
• 
  они не проводили платежи и закупки,
  
• 
  сдавали нулевую налоговую отчетность,
  
• 
  первичные документы по взаимоотношениям ООО «Э» с контрагентами были фиктивными.
  

Суды решили, что общество создало формальный документооборот, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Она выражалась в завышении налоговых вычетов по НДС и занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Верховный суд РФ поддержал позицию налоговой и нижестоящих инстанций, оставив решение ФНС в силе. Обществу доначислили недоимки по налогу на прибыль в размере 53 млн рублей, по налогу на добавленную стоимость — 32 млн рублей, пени на общую сумму 19 млн рублей, штрафы в размере 33 млн рублей.

Верховный суд пришел к выводу, что сделка была реальной

Это определение — одно из самых значимых по вопросу сотрудничества с однодневками. Несмотря на то, что Верховный суд принял решение еще в 2016 году, оно до сих пор актуально.

ИФНС Москвы провела проверку ООО «Ц». В результате налоговая привлекла общество к ответственности, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф. ИФНС посчитала, что общество искусственно создало документооборот с ООО «Т». У контрагента не было средств и производственных активов, складских помещений и транспортных средств.

Верховный суд не поддержал позицию налоговой и нижестоящих инстанций. Он пришел к выводу, что обстоятельства, которые говорят о реальном исполнении обязательств по заключенному договору, не были учтены. В ходе процесса он исследовал все документы, которые подтвердили реальность сделки: цену товара, ее соответствие рыночному уровню.

Суд признал, что организация и ее контрагент реально исполняли свои обязательства по договору, перечисляли деньги и поставляли товар. Это значит, что взаимоотношения между компаниями действительно существовали.

Сотрудничество с однодневками привело к банкротству компании

В суд обратился конкурсный управляющий АО «М» с иском о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей этого общества. Управляющий настаивал, что директор и учредитель заключали сделки с сомнительными контрагентами, проводили фиктивный документооборот с фирмами-однодневками для вывода денег с расчетных счетов компании. Все это привело к увеличению долговых обязательств и в итоге — к банкротству АО «М».

Суд удовлетворил иск конкурсного управляющего и привлек должностных лиц общества к субсидиарной ответственности.

Как вычислить фирму‑однодневку

Одно из самых главных условий в выборе контрагента — проявление  коммерческой осмотрительности, которая заключается в принятии всех возможных мер для проверки добросовестности потенциального контрагента. Такой позиции придерживаются ФНС (Письмо 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@) и суды.

Перед подписанием контракта важно собрать все необходимые документы по сделке и проверить данные о партнере, например через Контур.Фокус. Мы составили несколько советов, которые подскажут, на что обратить внимание перед заключением сделки:

1.  Закажите выписку из ЕГРЮЛ и изучите ее. Если в ней есть пометка о недостоверности сведений, сотрудничать с такой компанией не стоит.

С помощью Фокуса вы можете получить выписку в пару кликов. А еще сервис подскажет, если в реестре есть записи о недостоверных сведениях. Информация отобразится в блоке «Записи в ЕГРЮЛ».





.  Проверьте список дисквалифицированных лиц ФНС. Если в него попали руководители компании контрагента, то им запрещено занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью.

На сводке компании Фокус покажет сведения о директоре и предупредит, если руководитель включен в реестр ФНС.

3.  Если деятельность, которой занимается ваш потенциальный контрагент, требует обязательного лицензирования, проверьте, есть ли у него разрешения.

Сведения о выданных контрагенту лицензиях отобразятся в одноименном блоке на странице компании. В Фокусе есть данные 11 источников.

4.  Убедитесь, что у потенциального партнера нет крупных задолженностей по налогам. В Фокусе вы можете изучить общий размер задолженностей и подробную статистику по неуплаченным налогам и сборам.

5.  Проверьте адрес регистрации контрагента на массовость. Эту информацию вы также можете посмотреть в Фокусе в блоке «Особые реестры». 

6.  Выясните, есть ли в отношении контрагента возбужденные исполнительные производства. С помощью Фокуса вы можете быстро оценить общий размер взысканий и проанализировать подробную информацию. Сервис показывает предмет долга, сумму взысканий по каждому делу и число производств в категории.

7.  Изучите официальный сайт компании, ее упоминание в СМИ. Новости о возможном банкротстве и споры с другими контрагентами — повод провести более тщательную проверку.

8.  Запросите у представителя компании учредительные документы, свидетельство о регистрации.

9.  Проверьте фактический адрес компании и ее возможность исполнять обязательства по договору. Если контрагент работает в другом регионе, вы можете заказать отчет о выездной проверке в Фокусе. Независимый эксперт проверит, работает ли контрагент по указанному адресу, оценит реальные производственные мощности его компании. А вы сможете сделать выводы о надежности партнера.

10.  Попросите представить документ, удостоверяющий личность руководителя компании. Проверьте, совпадают ли данные со сведениями в ЕГРЮЛ.

Проявление коммерческой осмотрительности — обязанность каждого налогоплательщика. Вы должны быть готовы, что во время проверки ФНС может попросить подтвердить реальность сделки. Переписка с согласованием основных моментов по договору, протоколы встреч, записи телефонных разговоров послужат весомым доказательствами того, что сделка существовала в действительности.

Практика показывает, что при рассмотрении налоговых споров суды стали более детально исследовать фактические обстоятельства сделки. Они изучают доказательства реальности взаимоотношений, не ограничиваются формальными основаниями для привлечения добросовестного налогоплательщика к ответственности. Поэтому при работе с контрагентами нельзя пренебрегать составлением документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций, которые в итоге могут подтвердить наличие деловых отношений и вашу добросовестность.

Практика: борьба с однодневками

Задание 1 

Проверьте список потенциальных контрагентов на наличие признаков фирмы-однодневки.

В поисковую строку сервиса введите данные из списка и выявите фирмы-однодневки.

• 
  Адрес организации: Москва, ул. Беломорская, 14, корп. 2
  
• 
  Адрес организации: Воронежская обл., с. Митрофановка, ул. Ленина, 116
  
• 
  Телефон организации: [phone]
  
• 
  Телефон организации: [phone]
  
• 
  Учредитель: Шустов С. Ю., ИНН 434583981374
  

Задание 2

1. 
   ЗАО «Грузовики и мотоциклы» планирует подписать договор на поставку мотоциклов с мотоклубом «Ночные волки» из Смоленска. В договоре указан реквизиты мотоклуба: ИНН 6730073035 и КПП 673201001. Какой реквизит нуждается в корректировке?
   

2. 
   Знакомый порекомендовал директору ООО «Тепло» Ивану Иванову проверенную организацию ООО «Холодок». Иванов решил договориться с ООО «Холодок» о сотрудничестве, но потерял письмо от знакомого и забыл, где находится ООО «Холодок» — в Красноярском крае или Краснодарском. Зато Иванов точно помнит, что руководитель «Холодка» ранее был предпринимателем и прекратил свою деятельность в 2015 году. Как с помощью сервиса Контур.Фокус Иванову найти телефон правильного ООО «Холодок»?
   

В широком смысле так называют людей и компании, которые связаны между собой организационно, юридически или родственно. А эти связи, в свою очередь, влияют на их участие в деятельности друг друга. В российских законах взаимосвязанные лица называются аффилированными, контролирующими и взаимозависимыми. Разберем каждое из этих понятий.



Из-за родственных или организационных связей аффилированные лица могут влиять на решения и сделки друг друга. Один из самых распространенных примеров аффилированности — учреждение компанией дочерних обществ.

Понятие аффилированных лиц используется в гражданских, корпоративных, банковских отношениях, а также в сфере банкротства (в части оспаривания сделок должника).

По отношению к организации аффилированными считаются:

• 
  директор, член совета директоров, наблюдательного совета, правления, дирекции;
  
• 
  участники, у которых больше 20 % акций или доли в уставном капитале;
  
• 
  юрлицо, в котором компания владеет более чем 20 % акций или доли в уставном капитале.
  

Для ИП аффилированными будут:

• 
  юрлицо, в котором у предпринимателя 20 % акций или доли в уставном капитале;
  
• 
  субъекты из одной группы лиц: это могут быть управляющий-ИП и управляемая компания, родственники предпринимателя (супруг, родители, дети).
  

Частным случаем аффилированности можно считать отношения дочернего и основного обществ (п. 1 ст. 67.3 ГК РФ). Если дочерняя компания заключила сделку по указанию основной, по долгам они будут отвечать вместе. 

АО и ООО обязаны вести списки аффилированных лиц. АО должны размещать эту информацию в интернете. Подозрительные сделки между банкротом и его аффилированным лицом могут быть признаны судом недействительными.

Когда проверять связанных с контрагентом лиц

Перед подписанием договора

Выявление связанных с контрагентом лиц помогает составить более полное представление о масштабах бизнеса потенциального партнера. Узнать о владельцах компании и дочерних фирмах. Исключить риски работы с мошенниками, которые действуют через третьих лиц.

Если фирма только что появилась на рынке, можно посмотреть данные о ее учредителях. Это поможет оценить их бизнес-историю и предположить, что проверяемая компания будет работать по аналогичной модели.

Стоит изучить аффилированных лиц контрагента. Если среди них есть банкрот, он может действовать через благонадежную на первый взгляд фирму. Наличие таких связей — повод задуматься о финансовой стабильности проверяемого контрагента.

После заключения сделки одним из участников АО

Для оценки чистоты сделки тоже помогут связи. Незаинтересованный участник акционерного общества имеет право проверить, связаны ли другой участник АО и вторая сторона сделки. Если окажется, что он заключил контракт с родственником на невыгодных для общества условиях, сделку можно оспорить в суде.

Для взыскания долгов

Поиск связей будет полезен и для взыскания задолженностей с действующего контрагента. Так, если партнер начал банкротиться, можно определить контролирующих его лиц и привлечь их к субсидиарной отнесенности.

Также поиск связей поможет выявить аффилированных с банкротом лиц. Если между ними заключались подозрительные сделки, их можно оспорить в суде. Это позволит увеличить конкурсную массу и повысить шансы на возврат денег от должника

Как работает поиск связей в Фокусе

На странице проверяемой компании в сервисе вы увидите блок «Связанные организации» с краткой аналитикой. Фокус покажет общее количество связанных с контрагентом фирм и маркеры их надежности. Маркеры — это индикаторы, которые указывают на наиболее значимые факты. Так, если в связях есть банкрот или организации с низкими финансовыми показателями, вы сразу же увидите это.



Чтобы подробно изучить связи контрагента, перейдите во вкладку «Связи». Сделать это можно прямо из блока на сводке. На открывшейся странице вы увидите аналитические фильтры. Они помогут выбрать организации только с теми признаками, которые вам важно изучить. Возможность особенно полезна для крупных компаний, у которых сотни организаций в связях.



Чтобы увидеть список связанных организаций, пролистайте страницу вниз. Если вы задали фильтр, Фокус покажет компании только с выбранным вами признаком. Например, находящиеся в процессе банкротства.



Изучить связи на графике поможет визуализация. Фокус превращает список компаний в наглядную модель. На схеме отображается тип связи между лицами и организациями. Так, если у компаний общие телефоны, над линией появится иконка трубки.



Возможности сервиса помогают сократить время на изучение связей. Аналитические фильтры позволяют мгновенно перейти к списку компаний с нужными характеристиками. Детальный анализ связей помогает избежать рисков сотрудничества с неблагонадежными контрагентами.