Денежные средства, бухгалтерский учет, учет денежных средств, аудит, расчетный счет, валютный счет
 Скачать 144.16 Kb.
|
|
переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте; продажа иностранной валюты (за исключением обязательной); перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей. Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России. [3] Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. 3.4 Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности Денежные средства ЗАО «Кубанская Лоза» отражаются в следующих формах бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023): 1) бухгалтерский баланс; 2) отчет о движении денежных средств. [32] Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность». В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. [37] В бухгалтерском балансе отражается остаток денежных средств на начало и конец отчетного года по строке «Денежные средства» без расшифровки по видам. Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о движении денежных средств и должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе. Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете о движении денежных средств отражаются показатели по движению денежных средств организации за отчетный год, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Данный отчет составляется в рублях. Для составления этой формы отчетности определяется информация по поступлению и выбытию денежных средств в течение года. Данные о них могут быть получены из соответствующих строчек балансового отчета за те или иные периоды. Российский отчет представляет информацию за отчетный период с горизонтальной расшифровкой денежных оборотов по видам деятельности: инвестиционной, операционной, финансовой. [14] В составе показателей, характеризующих движение денежных средств по текущей деятельности, выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности, и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. [22] Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность. Чистые денежные средства от текущей деятельности – это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым. [19] На основании данных динамике и величине этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчетов по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. В российском учете предусмотрена возможность представления движения денежных средств по текущей деятельности только с использованием прямого метода. К информации по инвестиционной деятельности относятся данные о движении денежных средств в ходе осуществления деятельности организации, связанной с движением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.). [10] К информации по финансовой деятельности относятся данные о движении денежных средств, при котором изменяются состав и величина собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). В отчете о движении денежных средств должны быть отражены в обязательном порядке изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на величину денежных средств, так и на финансовый результат, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия информации с целью уточнения величины чистого денежного потока. [11] |