Денежные средства, бухгалтерский учет, учет денежных средств, аудит, расчетный счет, валютный счет
 Скачать 144.16 Kb.
|
4.2 Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций в ЗАО «Кубанская Лоза»В ЗАО «Кубанская Лоза» при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуются Указанием ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [30] Денежные средства в кассу организации получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Организации могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется самой организацией. В ЗАО «Кубанская Лоза» лимит остатка денег в кассе установлен в размере 13000 руб. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней. Выполнение кассовых операций ЗАО «Кубанская Лоза» производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. В ЗАО «Кубанская Лоза» договор о полной материальной ответственности заключен с кассиром. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем организации. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром. [6] По итогам аудиторской проверки ЗАО «Кубанская Лоза» можно отметить, что не все приходные и расходные кассовые ордера соответствуют требованиям – на части из них нет подписи либо руководителя, либо главного бухгалтера. Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии организации. До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию. [11] Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса» – счет активный, основной, денежный. Основные типовые проводки по движению денежных средств в кассе ЗАО «Кубанская Лоза»: Поступление наличных денег из кассы: Дебет счета 51 «Расчётный счет» Кредит счета 50 «Касса» Возвращены займы, выданные другим организациям: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 58 «Финансовые вложения» Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков: Дебет счета 51 «Расчётный счет» Кредит счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Поступило от покупателей: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Зачислен краткосрочный кредит: Дебет счета 51 «Расчётный счет» Кредит счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» В ЗАО «Кубанская Лоза» должна проводиться инвентаризация кассы не реже одного раза в месяц, однако она проводится один раз в полгода. Результаты оформляются актом. Недостача относится на материально-ответственное лицо. В учете составляются следующие проводки: При обнаружении недостачи: Дебет счета 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса» Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дебет счета 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей» Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Целью аудиторской проверки кассовых операций в ЗАО «Кубанская Лоза» является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций в ЗАО «Кубанская Лоза» организуется в такой последовательности: инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; 2) проверка правильности документального оформления операций; 3) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; 4) аудиторская проверка правильности списания денег в расход; 5) проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; 6) проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; 7) оформление результатов проверки. Источниками информация аудита кассовых операций являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, чековые книжки, выписки из банка, справка об установленном лимите остатка денег в кассе, чековые книжки, хозяйственные договоры, документы по контрольно-кассовой машине, книги кассира-операциониста, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал регистрации выданных доверенностей, журнал регистрации депонированных сумм, журнал регистрации платежных ведомостей, приказы руководящего органа, акты ревизии кассы, акты инвентаризации, учетная политика, журнал-ордер №1 и ведомость №1 по учету кассовых операций, главная книга, баланс организации, второй раздел актива, отчет о движении денежных средств. [17] Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии главного бухгалтера и кассира организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают главный бухгалтер и кассир организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки. По результатам внезапной инвентаризации кассы ЗАО «Кубанская Лоза» соблюдает лимит остатка кассы, определенный в размере 13000 руб. Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить: а) обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка; б) имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; г) соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа; д) соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам. [15] Аудитор были проверены полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению. [46] При проведении аудита денежных средств в кассе были проверены полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг обслуживающих и вспомогательных производств, жилищно-коммунального хозяйства. По данным аудиторской проверки ЗАО «Кубанская Лоза» можно отметить, что оприходование денежных средств в кассу организации производится не ежедневно, а по мере накопления денежных средств, что является нарушением в соответствии с Указанием ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210 - У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции. [30] Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям фиксируются аудитором. По ним подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 «Касса». Проверив правильность отражения фактов хозяйственной жизни по кассовым операциям ЗАО «Кубанская Лоза» можно сделать вывод о том, что в бухгалтерской проводке, имеющей место 20.01.2015 г. можно вывить нарушение. В организации отразили выдачу наличных денежных средств в подотчет по основанию «На ремонт оборудования» на сумму 35000 руб. следующей бухгалтерской записью: Оплачен ремонт оборудования: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - 35 тыс.руб. Кредит счета 50 «Касса» 35 - тыс.руб., что является нарушением Плана Счетов и Инструкции по его применению. Исправительная запись: Выдано на ремонт оборудования: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 35 тыс.руб. Кредит счета 50 «Касса» - 35 тыс.руб. Оплачено арендодателям за аренду: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - 133,2 тыс.руб. Кредит счета 50 «Касса» - 133,2 тыс.руб. Нетиповая операция, исправительная запись: Оплачено арендодателям за аренду: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 133,2 тыс.руб. Кредит счета 50 «Касса» - 133,2 тыс.руб. |