Денежные средства, бухгалтерский учет, учет денежных средств, аудит, расчетный счет, валютный счет

• Название: Денежные средства, бухгалтерский учет, учет денежных средств, аудит, расчетный счет, валютный счет
• Дата: 13.04.2022
• Размер: 144.16 Kb.
• Имя файла: Diplom_Volskaya.docx
• Тип: Реферат; #471494
• страница: 6 из 8

Проверка операций с денежными средствами на расчетных счетах организации

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, в ЗАО «Кубанская Лоза» открыт расчетный счет в нескольких банках. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1. 
   заявление на открытие счета;
   
2. 
   копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
   
3. 
   нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации
   

организации;

4. 
   карточка с образцами подписей распорядителей кредитов
   

(руко­водитель организации и главный бухгалтер),с оттиском печати организации, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

5. 
   справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного
   

фонда, органов социального страхования и обеспечения).

Периодически банк выдает выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетный счет». Это счет активный, основной, денежный. [14]

В бухгалтерском учете составляются следующие типовые проводки:

1. 
   Поступление наличных денег из кассы:
   

Дебет счета 51 «Расчётный счет»

Кредит счета 50 «Касса»

2. 
   Возвращены займы, выданные другим организациям:
   

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения»

3. 
   Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков:
   

Дебет счета 51 «Расчётный счет»

Кредит счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

4. 
   Поступило от покупателей:
   

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

5. 
   Зачислен краткосрочный кредит:
   

Дебет счета 51 «Расчётный счет»

Кредит счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

6. 
   Получен долгосрочный кредит:
   

Дебет счета 51 «Расчётный счет»

Кредит счета 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

7. 
   Поступили денежные средства от дебиторов:
   

Дебет счета 51 «Расчётный счет»

Кредит счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

8. 
   Поступило от продажи продукции, оплаченной пластиковой картой:
   

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 90 «Продажи»

Источники информации: платежное поручение, платежное требование, сводное платежное поручение и требование-поручение, корешки чековой книжки на получение наличных денег, главная книга. [22]

Целью аудиторской проверки операций на рас­четном, валютном и других счетах в банке явля­ется формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денеж­ные средства» и соответствии применяемой ме­тодики учета денежных средств на счетах в бан­ке действующим в Российской Федерации нор­мативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. [36]

Если по договору банковского счета преду­смотрена выплата банком процентов за пользо­вание денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисле­ния процентов на расчетный счет. [5]

При аудите операций по расчетному счету в ЗАО «Кубанская Лоза» были рассмотрены следующие вопросы:

- порядок ведения учетных регистров;

- ведутся ли регистры синтетического уче­та по каждому расчетному

счету, открыто­му в банке, составляется ли сводный ре­гистр;

- своевременность отражения в регистрах синтетического учета

операций по движе­нию денежных средств на расчетном счете;

производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

- тождественность записей в учетных регист­рах и в выписке банка.

Все вышеуказанные требования ЗАО «Кубанская Лоза» соблюдает.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказ­чиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с креди­товыми записями учетных регистров по счетам 90 «Продажи» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». [48]

Поступление денежных средств от финансо­во-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Рас­четный счет», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложен­ных к ним документов. Особое внимание аудитор уде­лил проверке полноты оприходования налич­ных денежных средств, сдаваемых в кассу банка. Для этого про­водят встречную проверку записей с данны­ми учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса». Перечисление де­нежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализи­ровать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы. В ЗАО «Кубанская Лоза» при проведении данных аудиторских процедур нарушений не было выявлено.

Детальной проверке подверг­нуты операции по счету 51 «Расчетный счет» в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйст­венные расходы», 25 «Общепроизводственные рас­ходы» и др.), так как в дан­ном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, не оказан­ные услуги.

Пересекающейся процедурой проверки операций по расчетному счету явля­ется проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных де­нег в кассу. Аудитор проверяет:

- приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к при­ходному кассовому ордеру;

- тождественность записей в регистрах синте­тического учета по кредиту счета 51 «Рас­четные счета» и дебету счета 50 «Касса». Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.