Денежные средства, бухгалтерский учет, учет денежных средств, аудит, расчетный счет, валютный счет

• Название: Денежные средства, бухгалтерский учет, учет денежных средств, аудит, расчетный счет, валютный счет
• Дата: 13.04.2022
• Размер: 144.16 Kb.
• Имя файла: Diplom_Volskaya.docx
• Тип: Реферат; #471494
• страница: 4 из 8

4 Аудит учета денежных средств

и их использования

в ЗАО «Кубанская Лоза»

4.1 Планирование аудита

Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит. [15]

Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами в ЗАО «Кубанская Лоза»

1. 
   Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
   
2. 
   Составление аудиторской программы проверки денежных средств.
   
3. 
   Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур, по существу.
   

Программа тестов средств внутреннего контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.

Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов. [26]

4. 
   Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
   
5. 
   Проверка организации материальной ответственности.
   

Таблица 8 - Тест - вопросник по учету денежных средств и их использования

в ЗАО «Кубанская Лоза»

п/п	Вопросы контроля	Да	Нет
1	Иметься ли сигнализация в помещении кассы?	+
2	Заключен ли договор с вневедомственной охраной?		+
3	Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа организации? (где и у кого хранятся дубликаты ключей)		В сейфе у директора
4	Инкассируется ли данная организация?		+
5	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?	+
6	Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?	+
7	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?	+
8	Регистрируются ли приходные документы в журналах?	+
9	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?	+
10	Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?	+
11	Производится ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов?		По мере накопления документов
12	Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий?		+
13	Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу?	+
14	Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?		+
15	Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?	+
16	Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?		+
17	Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного организации?	+
18	Датируются ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них?	+
19	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?		+

6. 
   Проверка организации материальной ответственности.
   
7. 
   Документальное оформление движения денежных средств.
   
8. 
   Выявление существенных нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
   
9. 
   Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.
   

Вся предоставленная для проверки информация (баланс, отчет о прибылях и убытках) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности. [17]

По перечисленным выше вопросам, можно сказать, что в ЗАО «Кубанская Лоза» находится одна касса, организация имеет структурное подразделение.

Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда финансовая отчетность содержит существенные искажения. При оценке рисков необходимо использовать не менее 3 градаций: высокий, средний и низкий. [18]

Аудиторский риск получается из равенства (формула 1)
Ар = Нр ∙ Рк ∙ Рн (1),
где Ар – аудиторский риск,

Нр - неотъемлемый риск (25 %),

Рк - риск средств контроля (60 %),

Рн - риск необнаружения.

Риск необнаружения, определяем исходя из того, что допустимый при проверке аудиторский риск составляет 5 %.
Рн = Ар/(Нр∙ Рк) = 0,05/(0,25∙ 0,60) = 0,33 или 33%.
Так как аудиторский риск находится на среднем уровне, таким образом аудитор может считать план приемлемым.

После знакомства с порядком организации и ведения бухгалтерского учета в ЗАО «Кубанская Лоза» в процессе подготовки общего плана и программы аудиторский риск оценен как «средний», и теперь необходимо определить уровень существенности для участка операций с денежными средствами.

Приступая к проведению проверки, аудитор рассчитывает уровень существенности – предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные управленческие и экономические решения.

Определим уровень существенности за 2014 год на основании бухгалтерского баланса за этот период. Для этого необходимо выделить значимые статьи (то есть те статьи, доля которых составляет более 1% в общем удельном весе баланса).

Таким образом, уровень существенности по активу баланса составляет 40654,5 тыс.руб., а пассива баланса 58538,0 тыс. руб., в целом по балансу 99192,5 тыс.руб.

Уровень существенности конкретного объекта аудита определяется как произведение общего уровня существенности на долю выбранного объекта аудита в структуре баланса. В случае ЗАО «Кубанская Лоза» доля денежных средств в структуре баланса составляет 0,008%.

Разработка и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов. [36]
Таблица 9 – Расчет уровня существенности, 2014 г.

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Основные средства	182974	5	9148,7
Запасы	524696	7	36728,7
Дебиторская задолженность	186660	5	9333
Финансовые вложения	208348	7	14584,4
Валюта баланса	1110778	3,66	40654,5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	117331	5	5866,6
Заёмные средства	560406	6	33624,4
Валюта баланса	1110778	5,27	58538,0

Общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.

Во время проверки денежных средств и их использования, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) сбор и оценка аудиторских доказательств

б) оценка результатов выборки и распространение ее результатов на
проверяемую совокупность («Аудиторская выборка»);

в) исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской
отчетности («Аналитические процедуры»);

г) проверка достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности («Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности»);

д) получение и рассмотрение заключения эксперта;

Таблица 10 - Аудиторская программа проверки денежных средств и их использования в ЗАО «Кубанская Лоза»

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	ЗАО «Кубанская Лоза»
	с 01.01.2015 по 31.01.2015
	280
	Волкова С.Н.
	Волкова С.Н. Кириченко Т.М.
	4%
	1%

№	Перечень процедур	Источники информации
А. Кассовые операции
1	Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)	Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
2	Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги	Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, карточки по счету 50, Главная книга
3	Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами	Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, карточки по счетам 50,51 и др.
4	Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, карточки по счетам 50, 51, 76 и др.
Б. Банковские операции
5	Установление количества банковских счетов у организации и законности их открытия	Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
6	Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах организации и их соответствия данным Главной книги	Ведомости, журналы-ордера, карточки по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга
7	Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам организации	Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры
8	Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов организации	Выписки банка, расчетно-платежные документы, карточки по счетам, Главная книга

е) отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов («Документирование аудита»);

ж) оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур («Существенность и аудиторский риск»);

з) установление соответствия финансовых и хозяйственных операций
применяемому законодательству («Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»);

и) получение доказательств («Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта»);

к) проверка и оценка полноты и правильности раскрытия в отчетности операций со связанными сторонами («Учет операций со связанными сторонами»);

л) проведение аудита в среде компьютерной обработки данных («Аудит в условиях компьютерной обработки данных»);

м) оценка риска искажения бухгалтерской отчетности и корректировка проводимых процедур («Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности»);

н) контроль качества работы в ходе проведения аудита («Внутрифирменный контроль качества аудита»).

В конце аудиторской проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.