экономика отчет по преддипломной практике. Департамент образования, культуры и спорта ненецкого автономного округа

• Название: Департамент образования, культуры и спорта ненецкого автономного округа
• Анкор: экономика отчет по преддипломной практике
• Дата: 27.02.2023
• Размер: 0.64 Mb.
• Имя файла: экономика отчет по преддипломной практике.doc
• Тип: Тематический план; #957429
• страница: 3 из 19

1.3. Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути. Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием «целевое свидетельство» понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Денежные документы учитываются на субсчете 3 «Денежные документы счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Учет денежных документов производится в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляются приходными и расходными ордерами. Таким же путем, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

К денежным документам относят: марки госпошлин; почтовые марки; оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории; другие денежные документы.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

На дебет счета 57 «Переводы в пути» относятся суммы согласно документам, подтверждающим перечисление средств на счет организации (табл.).

Таблица 1.1 – Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными средствами для зачисления на расчетный или иной счет организации

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Сделаны денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению	57	50
2	Списаны денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
3	Списаны денежные средства с валютного счета на покупку отечественной валюты	57	52
4	Поступил денежный перевод от прочих дебиторов	57	76
5	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу организации	50	57
6	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на расчетный счет организации	51	57
7	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на валютный счет организации	52	57

1.4. Учет денежных средств на расчетных, специальных, валютных счетах

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа: распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться: платежные поручения – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке; чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю; аккредитивы – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи; платежные требования и инкассовые поручения – документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами).

Организации при совершении данных операций необходимо руководствоваться Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12 апреля 2001 г. № 2-П.

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Приведем несколько примеров бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 – поступили денежные средства в оплату отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг);

Д-т сч. 51 К-т сч. 50 – зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 – получены авансы от покупателей и заказчиков;

Д-т сч. 51 К-т сч. 91 – получены штрафы, пени, неустойки;

Д-т сч. 51 К-т сч. 75 – получены средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций;

Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 – получены кредиты банка и другие заемные средства;

Д-т сч. 51 К-т сч. 76, 91 – отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.);

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – получены наличные деньги в банке;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 – оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

Д-т сч. 69 К-т сч. 51 – перечислена задолженность по единому социальному налогу;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51 – перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц.

Учет операций по валютному счету регулируется ПБУ 3/2006 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

Основной денежный активный счет 52 «Валютные счета» в своем составе имеет 4 субсчета:

52/1 – транзитные валютные счета

52/2 –специальные транзитные валютные счета

52/3 – текущие валютные счета

52/4 – валютные счета за рубежом.

Учет на валютных счетах ведут в валюте и рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и прилагаемых платежных документов. Правила ведения и формы регистров бухгалтерского учета по счету 52 аналогичны счету 51. Кроме того, по каждому виду ведут ведомость аналитического учета.

Курсовая разница возникает в результате изменения курса иностранных валют. Пересчет курсовой разницы производится по данным аналитического учета.

Наряду с расчетным и валютным счетами организация может иметь особые и иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др. В соответствии с этим на счете 55 организации учитывают следующие денежные средства: в виде аккредитивов. При этом по факту перечисления средств делается запись по дебету счета 55 и кредиту счета 51, по факту снятия денежных средств в банке в оплату полученных материалов и услуг делается запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 55; находящиеся на чековых книжках. Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах; перечисленные на депозит. При перечислении денежных средств дебетуется счет 55 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51 и 52). По возврату средств делаются обратные бухгалтерские записи; в виде средств целевого финансирования. Получение средств отражается по дебету счета 55 и кредиту счета 86 «Целевое финансирование», использование – по кредиту счета 55 и дебету счета учета расчетов.