Бухучет в страховых организациях - Шпоры. Дисциплина Бухгалтерский учет в страховых организациях
 Скачать 0.73 Mb.
|
|
Дисциплина «Бухгалтерский учет в страховых организациях» Форма отчетности: зачет 1. Понятие и сущность страхования. 2. Понятие страховой премии (взноса) и страхового тарифа. 3. Понятие страхового случая и страховой выплаты. 4. Договор страхования. 5. Формы страхования. 6. Виды страхования. 7. Государственный контроль за деятельностью страховщиков. Лицензирование страховой деятельности. 8. Задачи бухгалтерского учета в страховых организациях. 9. Организация бухгалтерского учета в страховых компаниях. 10. Нормативная база для ведения бухгалтерского учета в страховом бизнесе. 11. План счетов бухгалтерского учета в страховых организациях. 12. Учетная политика страховых организаций. 13. Бухгалтерский учет страховых премий (взносов) по договорам страхования. 14. Бухгалтерский учет страховых премий (взносов) по договорам сострахования. 15. Бухгалтерский учет страховых премий (взносов) по договорам, переданным и принятым в перестрахование. 16. Бухгалтерский учет страховых выплат по основным договорам страхования. 17. Бухгалтерский учет страховых выплат по договорам сострахования. 18. Бухгалтерский учет страховых выплат по договорам, переданным и принятым в перестрахование. 19. Страхование жизни: понятие, виды, учет. 20. Имущественное страхование и особенности его учета. 21. Страхование ответственности и особенности его учета. 22. Учет прочих доходов и расходов в страховых организациях. 23. Расходы по ведению страховых операций: классификация, нормативная база. 24. Управленческие расходы в страховых организациях. 25. Учет расчетов со страховыми агентами и страховыми брокерами. 26. Синтетический и аналитический учет расходов по ведению страховых операций. 27. Понятие, сущность и назначение страховых резервов, их состав. 28. Бухгалтерский учет страховых резервов. 29. Порядок формирования финансовых результатов в страховых организациях. 30. Порядок распределения и учета прибыли в страховых организациях 31. Инвестиционная политика страховых организаций. 32. Правила и принципы размещения страховых резервов. 33. Учет инвестиций страховщика. 34. Бухгалтерская отчетность страховых организаций: назначение, виды, нормативная база. 35. Бухгалтерский баланс страховой организации: назначение, содержание, порядок составления. 36. Отчет о прибылях и убытках страховой организации: назначение, содержание, порядок составления. 37. Отчетность, представляемая в порядке надзора страховыми организациям: назначение, виды, порядок составления. 38. Статистическая отчетность страховых организаций: назначение, виды, порядок представления. Дисциплина «Бухгалтерский учет в страховых организациях» 1. Понятие и сущность страхования. Страхование – отношения по защите интересов физических и юридических лиц РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Понятие страхования состоит в формировании определенного денежного фонда и его распределении во времени и пространстве с целью возмещения возможного ущерба (убытка) его участникам при наступлении несчастного случая, стихийных бедствий и других обстоятельств, приводящих к потере различных видов собственности и активов, предусмотренных договором страхования. Специфичность финансовых отношений при страховании состоит в вероятностном характере этих событий. Экономическая сущность страхования состоит в том, что страхование представляет собой систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использования на возмещение ущерба при различных рисках, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий их жизни. Характерные черты, присущие страхованию: 1. Основными источниками формирования страховых фондов являются взносы 2. Собранные средства сосредотачиваются в страховых компаниях (организациях, осуществляющих страховые операции). 3. Величина уплаченных взносов определяется по специальным нормативам, зависящим от наступления того события, в отношении которого проводится страхование, и суммы, которую предстоит выплатить в случае его наступления. 4. Средства страховых фондов используются для выплат осуществляемых только участникам создания этого фонда или тем лицам, за страхование интересов которых участники уплатили взносы. 5. Средства из страховых фондов выплачиваются только при наступлении событий заранее оговоренных при вступлении в страхование 2. Понятие страховой премии (взноса) и страхового тарифа. Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом. На практике страховой взнос именуется страховым платежом, а денежные средства, поступающие на счет страховщика по страховым операциям от страхователей, — страховой премией. Страховой взнос, страховая премия, страховой платеж — понятия, тождественные с экономической и юридической точек зрения и применяются в большинстве случаев как синонимы. Страховая сумма — это денежная сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования или которую он обязуется выплатить по договору личного страхования. В международной страховой практике страховая сумма называется страховым покрытием. Страховая сумма, выплачиваемая по договору личного страхования (на дожитие) в связи с его окончанием, носит название бенефита. Исходя из страховой суммы устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты. Страховой тариф представляет собой ставку страхового взноса с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Страховые тарифы по обязательным видам страхования устанавливаются в законах об обязательном страховании, по добровольным видам страхования — определяются в договоре страхования по соглашению сторон. Страховой тариф, или брутто-ставка, состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки. Нетто-ставка — основная часть страхового тарифа — служит для формирования страхового фонда, предназначенного для страховых выплат страхователям. Имеет наиважнейшее значение при расчете тарифной ставки. Нагрузка необходима для финансирования расходов страховщика. Как правило, в ее состав входят расходы на ведение дела, отчисления на предупредительные (превентивные) мероприятия: по предупреждению пожаров, дорожно-транспортных происшествий, расходы по повышению безопасности пассажиров и т. п. Помимо расходов на ведение деда и отчислений на предупредительные мероприятия в нагрузку может быть включена и доля прибыли, причитающаяся страховщику. 3. Понятие страхового случая и страховой выплаты. Договоры страхования заключаются на случай наступления какого-либо предполагаемого события. Данное событие должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. Такие предполагаемые события носят название «страховой риск». Совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам, называется «страховой случай». Денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая, носит название «страховая выплата». При страховом случае с имуществом страховая выплата производится в виде страховоговозмещения,которое не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя или третьего лица при страховом случае, если договором страхования не предусмотрена выплата страхового возмещения в определенной сумме. Условиями договора страхования может предусматриваться замена страховой выплаты компенсацией ущерба в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения. При страховом случае с личностью страхователя или третьего лица страховая выплата производится в виде страхового обеспечения,которое выплачивается страхователю или третьему лицу независимо от сумм, причитающихся ему по другим договорам страхования, а также по социальному страхованию, социальному обеспечению и в порядке возмещения вреда. По договору страхования от несчастного случая при наступлении страхового случая страховая выплата производится в пределах установленной договором страховой суммы. Сумма страхового обеспечения, подлежащая выплате, как правило, определяется в процентах от установленной страховой суммы, размер которой зависит от характера и степени тяжести травмы, полученной страхователем. По договору медицинского страхования сумма оплаты лечения застрахованных лиц также зависит от страховой суммы, которая может быть установлена в фиксированной сумме на весь период действия договора или в фиксированной сумме для каждого страхового случая, которые могут происходить в течение действия договора страхования. 4. Договор страхования. Договор страхования – это взаимное добровольное соглашение между страхователем и страховщиком об установлении и реализации, изменении или прекращении прав и обязанностей, в связи со страховой защитой, имущественных интересов страхователя (застрахованного лица, выгодоприобретателя) при наступлении страховых случаев, включая обязанность страховщика по страховой выплате другой стороне (или третьим лицам) и обязанность страхователя по уплате страховой премии страховщику за страхование. Договор страхования, является двухсторонним договором, включающим обязательство страховщика при встречном обязательстве страхователя. Договор страхования, является возмездным договором. То есть, это договор, по которому сторона должна получить плату за исполнение своих обязанностей. Договор страхования, является консенсуальным договором, заключаемым на основании достижения соглашения между его сторонами. Договор страхования, является рисковым договором. То есть, вероятностный характер наступления определенного договором события исключает при его ненаступлении исполнения своего обязательства страховщиком, хотя встречное обязательство страхователя было своевременно выполнено. Договор страхования является самостоятельным договором, так как возникающие из него страховые правоотношения имеют самостоятельный характер. Договор считается заключенным, если стороны достигли согласия по всем существенным условиям. К ним относятся: 1. Предметы страхования – имущество, предпринимательские риски, ответственность за причинение вреда, жизнь, здоровье физических лиц, дополнительные доходы или расходы. 2. Страховые случаи. 3. Размер страховой суммы. 4. Срок действия договора страхования. Договор страхования заключается только в письменной форме. Факт заключения договора страхования удостоверяется переданным страховщиком страхователю страховым свидетельством, с приложением правил страхования. 5. Формы страхования. Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах. Добровольное страхование осуществляется на основе договора, заключаемого между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Конкретные условия страхования определяются при заключении договора страхования. Добровольная форма осуществления страхования отражает индивидуальные и коллективные (групповые) страховые потребности. Обязательное страхование — страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законодательными документами. Обязательная форма осуществления страхования отражает общественную (общегосударственную) потребность в страховании. В отличие от добровольного страхования общественные потребности признаются таковыми непосредственно государством — его законодательной властью. В России введено множество видов обязательного государственного страхования жизни и здоровья для определенных категорий государственных служащих: 1. сотрудники милиции, 2. сотрудники государственных налоговых инспекций, 3. военнослужащие и работники государственной противопожарной службы, 4. прокуроры и следователи, 5. должностные лица таможенных органов, 6. рабочие и служащие учреждений, исполняющих наказания, и следственных изоляторов, 7. многие другие. 6. Виды страхования. Страхование — отношения по защите интересов физических и юридических лиц Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Можно выделить следующие виды страхования: 1. страхование жизни; 2. страхование от несчастных случаев и болезней; 3. медицинское страхование; 4. имущественное страхование; 5. страхование ответственности; 6. страхование предпринимательских рисков. Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случае дожития застрахованного до окончания срока страхования или возраста, определенного договором страхования жизни, и смерти застрахованного, а также по выплате пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности и др.). Договоры страхования жизни заключаются на срок не менее 1 года. Страхование от несчастных случаев и болезней предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в фиксированной сумме либо в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат). Медицинское страхование представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат (выплат страхового обеспечения) в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных его обращением в медицинские учреждения за медицинскими услугами. Имущественное страхование представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования средств наземного, воздушного и водного транспорта, страхования грузов или иного имущества являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением соответственно: 1. наземным транспортным средством, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) наземного транспортного средства; 2. воздушным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства воздушного транспорта, включая моторы, мебель, внутреннюю отделку, оборудование и др.; 3. водным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средств водного транспорта, включая моторы, такелаж, внутреннюю отделку, оборудование и др.; 4. грузом, вследствие повреждения или уничтожения (пропажи) груза (товара, багажа или иных грузов) независимо от способа его транспортировки; 5. имуществом, вследствие повреждения или уничтожения имущества иного, нежели перечисленного выше. Страхование ответственности предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, перевозчика, предприятий — источников повышенной опасности и профессиональной ответственности являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный соответственно: 1. третьим лицам в связи с использованием автотранспортного средства; 2. третьим лицам в связи с использованием застрахованным, выступающим в качестве перевозчика, средства транспорта; 3. окружающей природной среде и третьим лицам в связи с осуществлением застрахованным деятельности, представляющей опасность для окружающих; 4. третьим лицам в связи с осуществлением застрахованным нотариальной, врачебной или профессиональной деятельности иных видов. Страхование предпринимательских рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потери доходов (дополнительных расходов) лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), вызванных следующими событиями: 1. остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий; 2. потеря работы (для физических лиц); 3. банкротство; 4. непредвиденные расходы; 5. неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося кредитором по сделке; 6. понесенные застрахованным лицом судебные расходы (издержки) и т.п. 7. Государственный контроль за деятельностью страховщиков. Лицензирование страховой деятельности. Устраняясь полностью или частично от непосредственного участия в осуществлении страховых операций, государство сохраняет за собой право участвовать в созданном в сфере страхования доходе с методом сбора налогов, а также активно участвовать в функционировании страхового рынка посредством организации и регулирования страховых процессов в стране. Методы гос. регулирования страховой деятельности включают в себя лицензирование страховой деятельности, регистрацию страховых организаций, обязательное утверждение учредительных документов страховых обществ, установление общих условий страхования, принципы формирования технических резервов, надзор за тарифной и инвестиционной политикой, контроль за платежеспособностью страховых организаций. Государственный контроль за деятельностью субъектов страхового дела осуществляется в целях соблюдения ими страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений участниками отношений, регулируемых настоящим Законом, страхового законодательства, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела. Государственный контроль осуществляется федеральным органом страхового надзора и его территориальными органами. Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности, является Федеральная служба страхового надзора. Федеральная служба страхового надзора находится в ведении Министерства финансов РФ. Она осуществляет свою деятельность непосредственно через свои территориальные органы: контролирует страховую деятельность и осуществляет ее лицензирование. Под лицензируемой страховой деятельностью понимается деятельность страховых организаций и обществ взаимного страхования (страховщиков), связанная с формированием специальных денежных фондов (страховых резервов), необходимых для предстоящих страховых выплат. Лицензия на проведение страховой деятельности является документом, удостоверяющим право ее владельца на проведение страховой деятельности на территории РФ при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Лицензия может быть выдана для осуществления страховой деятельности на определенной территории, заявленной страховщиком. Лицензия выдается по установленной форме. 8. Задачи бухгалтерского учета в страховых организациях. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности организации. |