пластик карты. курсовая пластиковые карты. Для достижения цели в работе определены следующие задачи

• Название: Для достижения цели в работе определены следующие задачи
• Анкор: пластик карты
• Дата: 21.04.2023
• Размер: 1.96 Mb.
• Имя файла: курсовая пластиковые карты.docx
• Тип: Реферат; #1078238
• страница: 2 из 8

1.2 Нормативно-правовое регулирование организации и учета расчетов с пластиковыми картами

Организация и учет расчетов на основе пластиковых карт регулируется системой нормативно-правовых актов, определяющих виды платежных карт, подлежащие выпуску и обращению, субъектов, имеющих право проводить операции с картами, виды и процесс осуществления операций с платежными картами, систему бухгалтерских счетов по учету расчетов и пр.

В настоящее время в РФ основным нормативным актом, регулирующим организацию расчетов пластиковыми картами, является Положение Банка России № 266-П от 24.12.2004 г. «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

В Положении устанавливается порядок выдачи и особенности осуществления операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией.

В соответствии с Положением кредитные организации вправе осуществлять эмиссию карт трех видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт. Данные карты являются видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения их держателями физическими или юридическими лицами операций с денежными средствами, находящимися у кредитной организации – эмитента. Выпуск карт осуществляется на основании договора между кредитной организацией и держателем карты, в котором отражаются все правила пользования картой.

Кредитные организации также вправе осуществлять на территории РФ распространение платежных карт других кредитных организаций – эмитентов и платежных карт эмитентов – иностранных юридических лиц, не являющихся иностранными банками.

По платежным картам могут осуществляться операции, представленные в таблице 1.2. Проведение операций с использованием расчетных (дебетовых) и кредитных карт осуществляется посредством зачисления денежных средств на счета держателей карт [1].


Таблица 1.2

Виды операций с платежными картами

Операции физических лиц	Операции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ	получение наличных денежных средств в валюте РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов
оплата товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории РФ, а также в иностранной валюте – за пределами территории РФ	оплата расходов в валюте РФ, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, в РФ
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ	иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение
иные операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством РФ не установлен запрет на их совершение	получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ	оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ

Положение устанавливает, что в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете при совершении операций с использованием расчетной карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета.

Кредитные организации вправе осуществлять эквайринг, т.е. осуществлять расчеты с торговыми организациями или с организациями, оказывающими услуги, с использованием платежных карт или выдавать наличные денежные средства держателям платежных карт, которые не являются их клиентами. В этом случае кредитные организации действуют как расчетные агенты [1].

Положение определяет, что в рамках каждой кредитной организации должны быть разработаны внутрибанковские правила, определяющие порядок совершения операций с картами. Эти правила должны включать:

• 
  порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией, эквайрингом, распространением платежных карт;
  
• 
  порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
  
• 
  систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт;
  
• 
  порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;
  
• 
  описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
  
• 
  порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации, платежных карт после процедуры персонализации и др.
  

Совершение расчетов с пластиковыми картами требует отражения операций в бухгалтерском учете банка. Для учета операций с банковскими пластиковыми картами в соответствии с порядком, предусмотренным Положением Банка России от 27.02.2017 г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» используются балансовые и внебалансовые счета. Отдельные счета, используемые при учете расчетов с пластиковыми картами представлены в таблице 1.3 [2].

Таблица 1.3

Бухгалтерские счета, используемые при учете операций с пластиковыми картами

Номер счета	Характеристика счета
1	2
40817 «Физические лица»	Балансовый, пассивный счет. Предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с предпринимательской деятельностью.
40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»	Балансовый, пассивный счет. Предназначен для учета денежных средств и переводов по операциям, осуществляемым физическими лицами - нерезидентами в соответствии с законодательством РФ.
30232, 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»	Балансовые счета. Счет 30232 – пассивный, счет 30233 – активный. Предназначен для учета сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.
20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах»	Балансовый, активный счет. Предназначении для учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и платежных терминалах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
91202 «Разные ценности и документы»	Внебалансовый, активный счет. Предназначен для учета неперсонализированных и персонализированных банковских карт.
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»	Внебалансовый, активный счет, предназначен для учета неперсонализированных и персонализированных банковских карт.

Помимо представленных в таблице 1.3 счетов, для учета операций с пластиковыми картами банков могут использоваться и иные счета, например: 20202 «Касса кредитных организаций», 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц», 47426 «Обязательства по уплате процентов», 42427 «Требования по получению процентов», 70601 «Доходы», 70606 «Расходы», 301 «Корреспондентские счета», 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 405-407 (счета по учета средств организаций) и др.

Таким образом, организация и учет расчетов с пластиковыми картам регулируется правовыми актами Банка России. Они устанавливают виды выпускаемых карт, операции, которые могут совершаться по картам для разных категорий держателей, систему счетов для учета расчетов и др. Важным моментом при организации расчетов пластиковыми картами является разработка кредитными организациями внутреннего документа, регулирующего порядок работы с картами.