Допустить к защите
 Скачать 1.09 Mb.
|
|
Приложение Б Показатели собственного капитала В соответствии с разделом IV «Содержание бухгалтерского баланса» ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» В соответствии с формой №1 по приказу Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации» 1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами; 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток – вычитается) 1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. 4. Фонд социальной сферы. 5. Целевые поступления и финансирование. 6. Нераспределенная прибыль прошлых лет. 7. Непокрытый убыток прошлых лет. 8. Нераспределенная прибыль отчетного года. 9. Непокрытый убыток отчетного года. Приложение В Собственный капитал обществ Минимальные требования к элементам отчетности Дополнительная информация о капитале Раскрытие информации по инициативе руководства (исполнительного органа общества) Предусмотренное учредительными документами общества Существенно для пользования в соответствии с нормат. актами 1. Уставный капитал (всего), в т.ч.: привилегированные акции; обыкновенные акции Количество акций каждого типа номинальная стоимость каждого типа. Права и привилегии. Задолженность по взносам в уставный капитал. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Количество акций в обращении. Акции, зарегистрированные для выпуска акционерным обществом. Сведения о дивидендах. 2. Эмиссионный доход (всего) По акциям каждого типа. 3. Резервный капитал Резервы, создавае- мые в доброволь- ном порядке Резервы по сомнительным долгам. 4.Реинвестированная прибыль Фонды, создаваемые из прибыли Нераспределенная прибыль. Непокрытый убыток. Целевые финансирования и поступления. Доходы будущих периодов. Переоценка активов. Прирост имущества 5. Миноритарные собственники Количество и категории акций аффилированных лиц Количество и категории акций аффилированных лиц Состав держателей акций. Количество и категории акций, аффилированных лиц. Приложение Г Отчет о прибылях и убытках за 2019 г. Наименование показателя Код стр. Начало отчетного периода Конец отчетного периода Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) 10 409 463 313 719 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 -320 222 -276 101 Валовая прибыль 29 89 241 37 618 Коммерческие расходы 30 -7863 -6536 Управленческие расходы 40 -26 347 -19 250 Прибыль (убыток) от продажи 50 55 031 11 832 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 81 55 Проценты к уплате 70 -7305 -8105 Доходы от участия в других организациях 80 - - Прочие операционные доходы 90 7995 4982 Прочие операционные расходы 100 -10 135 -9934 Внереализационные доходы 120 1511 8150 Внереализационные расходы 130 -3717 -3284 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 43 461 3 696 Отложенные налоговые активы 141 1069 12 Отложенные налоговые обязательства 142 - - Текущий налог на прибыль 150 -15 569 -911 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 28 961 2 797 Продолжение приложения Г Отчет о прибылях и убытках за 2019 г. Наименование показателя Код стр. Начало отчетного периода Конец отчетного периода Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) 10 313 719 402236 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 -276 101 -306436 Валовая прибыль 29 37 618 95 800 Коммерческие расходы 30 -6536 -6510 Управленческие расходы 40 -19 250 -25616 Прибыль (убыток) от продажи 50 11 832 63 674 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 55 66 Проценты к уплате 70 -8105 -8632 Доходы от участия в других организациях 80 - - Прочие операционные доходы 90 4982 6633 Прочие операционные расходы 100 -9934 -6528 Внереализационные доходы 120 8150 2542 Внереализационные расходы 130 -3284 -3521 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 3 696 54 234 Отложенные налоговые активы 141 12 564 Отложенные налоговые обязательства 142 - - Текущий налог на прибыль 150 -911 -9452 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2 797 45 346 Приложение Д Отчет об изменениях капитала за 2019-2020 гг. Единица измерения тысяч рублей Показатель Код Ус та в. к апит ал Д об ав оч ный ка пит ал Ре зе рв ны й ка пит ал Не ра спре де ле нна я приб ыль (не пок рыт ый уб ыт ок ) Ит ог о Остаток на 31 декабря 2019 года 010 4004 80 820 271 34 456 119 551 Предыдущий год Изменения в учетной политике 011 х - - Результат от переоценки объектов основных средств 012 х 4499 х 4499 Остаток на 1 января 2020 года 020 4004 85 319 271 34456 124 050 Чистая прибыль 040 х х х 28961 28 961 Дивиденды 050 х х х (7834) (7834) Отчисления в резервный фонд 060 х х - (-) - Остаток на 31 декабря 2019 года 090 4004 85 319 271 55 583 145 177 Результат от переоценки объектов основных средств 092 х 1292 х - 1292 Остаток на 1 января 2020 года 100 4004 86611 271 55 583 146 469 Чистая прибыль 102 х х х 2797 2797 Дивиденды 103 х х 330 (16 052) (16 052) Отчисления в резервный фонд 110 х х 330 (330) - Остаток на 31 декабря 2020 года 140 4004 86 611 601 41998 133 214 Приложение Е Классификатор типичных нарушений при отражении собственного капитала Номер доказательства Наименование аудиторского доказательства 1 Инспектирование первичных документов и учетных регистров 2 Наблюдение 3 Запрос 4 Подтверждение информации 5 Пересчет 6 Аналитические процедуры 7 Прослеживание 8 Составление альтернативного баланса 9 Инвентаризация 10 Опрос (письменный и устный) персонала 11 Сопоставление документов № п/п Основные виды нарушений Методы получения аудиторских доказательств 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Аудит порядка формирования уставного капитала 1.1. Деятельность без наличия лицензии + + + 1.2. Кредитовый остаток счета 80 не соответствует заявленной сумме уставного капитала в учредительных документах + + + + 1.3. Не производится государственная регистрация выпуска акций + + + + + 1.4. Внесение в проспект ценных бумаг или решение о выпуске ценных бумаг ложных (недостоверных) сведений + + + + + 1.5. Отношение номинальной стоимости привилегированных акций к величине уставного капитала превышает предельно допустимую величину + + + + 1.6. Немонетарное имущество вносится в уставный капитал в случае наличия в уставе общества запрета оплаты акций (долей) неденежными средствами + + + + + 1.7. Не соответствие номинальной стоимости акций в пределах одного типа + + + + + + 1.8. Не соответствие соотношения размера долей участников, показанного в отчетности и заявленного в уставе + + + + + + 1.9. Не соответствие величины уставного капитала показанной в отчетности и зарегистрированной в уставе минимально допустимому размеру + + 1.10 Отсутствие документов, подтверждающих оценку немонетарного имущества учредителями (советом директоров) + + + + 1.11 Оценка имущества, вносимого в счет оплаты акций, производится без привлечения независимого оценщика + + + + + + + 1.12 Оценка имущества, вносимого в счет оплаты доли в уставном капитале стоимостью более 200 МРОТ, производится без привлечения независимого оценщика + + + + + + 1.13 Завышение денежной оценки одной части имущества для сокрытия следов незаконного изъятия другой части имущества, поступившего в оплату акций + + + + + + + 1.14 Не соответствие стоимости имущества, вносимого в качестве вклада (оплаты акций) в уставный капитал, отраженной на счетах бухгалтерского учета данным учредительных документов + + + + + 1.15 Невнесение или неполное внесение вкладов учредителями в уставный капитал в установленные законодательством и учредительными документами сроки + + + + + + + + 1.16 Необоснованное увеличение уставного капитала за счет завышения стоимости материальных ценностей, нематериальных активов, вносимых в счет уставного капитала + + + + + 1.17 Исправление записей в первичных учетных документах без необходимых оснований + + + + + 1.18 Отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов + + + + 1.19 Неполное оприходование и присвоение денежных средств или имущества, поступивших в качестве оплаты за акции (доли) + + + + + + 1.20 Несвоевременная регистрация (либо ее отсутствие) денежных средств или имущества, поступивших в качестве оплаты за акции (доли) на счетах бухгалтерского учета + + + + + + + 1.21 Занижение в отчетности количества акций, предусмотренного учредительными документами + + + + + 1.22 Внесение в проспект ценных бумаг или решение о выпуске ценных бумаг ложных (недостоверных) сведений + + + 1.23 Аналитический учет по счету 80 не позволяет получать информацию по учредителям, стадиям формирования уставного капитала и видам акций (долей) + + + 1.24 Отсутствие документов, подтверждающих курс иностранной валюты на требующиеся даты + + + + 1.25 Неправильный пересчет рублевого эквивалента вклада в уставный капитал, выраженного в иностранной валюте + + 2. Аудит порядка изменения уставного капитала 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 2.1. Кредитовый остаток счета 80 не соответствует сумме уставного капитала после внесения соответствующих изменений в учредительные документы + + + + 2.2. Не обоснованное увеличение уставного капитала на сумму, превышающую разницу между чистыми активами и суммой уставного и резервного капитала + + + + 2.3. Не соответствие количества и (или) номинальной стоимости акций, представленного в проспекте эмиссии, заявленному в решении о дополнительном выпуске акций + + + + + + + 2.4. Не производится государственная регистрация дополнительного выпуска акций + + + + + 2.5. Внесение в проспект ценных бумаг или решение о дополнительном выпуске ценных бумаг ложных (недостоверных) сведений + + + + + 2.6. Необоснованное увеличение уставного капитала с целью покрытия понесенных организацией убытков + + + + + 2.7. Необоснованное увеличение уставного капитала до полной его оплаты + + + + + 2.8. Номинальная стоимость дополнительно выпущенных акций и (или) их количество не соответствуют принятым уставом условиям + + + + 2.9. Отсутствие решения собрания акционеров (учредителей) об изменении величины уставного капитала при фактическом проведении такового + + + + 2.10. Несоответствие формы оплаты дополнительных акций решению об их размещении + + + + + + + 2.11 Отсутствие контроля за достаточностью величины чистых активов (нарушение допущения непрерывности деятельности) + + + + 2.12 Неуменьшение уставного капитала при фактической недостаточности чистых активов + + + + 2.13 Неуменьшение уставного капитала в случае не реализации в течение одного года акций (долей), поступивших в распоряжение организации + + + + 2.14 Неисключение из реестра акций, не оплаченных в установленный срок + + + + 2.15 Неуменьшение уставного капитала при перечислении части его средств в резервный капитал (в соответствии с учредительными документами) + + + + 2.16 Отражение изменения величины уставного капитала в отчетности без регистрации изменений в учредительных документах + + + + + 2.J7 Неполное оприходование и присвоение денежных средств, источником которых является разница между выкупной ценой и номинальной стоимостью акций, при выкупе собственных акций + + + + + + 2.18 Необоснованное изъятие денежных средств или имущества под видом или в процессе операций по оплате выкупаемых собственных акций, в том числе за счет занижения по учету цены выкупаемых акций + + + + + 2.19 Разница между фактическими затратами на выкуп собственных акций и их номинальной стоимостью относится на счет 90 «Продажи», а не на счет 91 «Прочие доходы и расходы» + + + + + 2.20 Неполное оприходование и присвоение денежных средств, полученных от продажи дополнительных акций или от увеличения их номинальной стоимости + + + + + + 2.21 Занижение по учету стоимости имущества, списываемого в оплату выкупаемых собственных акций с целью его незаконного изъятия + + + + + 2.22 Оценка стоимости выкупа акций производится без привлечения независимого оценщика + + 2.23 Неправильное исчисление налогов в связи с уменьшением уставного капитала + + + + 2.24 Неправильное исчисление налогов в связи с увеличением уставного капитала + + + + 2.25 В отчетности малых организаций, подлежащих обязательному аудиту, отсутствует форма № 3 при наличии данных об изменениях уставного капитала + + 2.26 Несоответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 80 записям в Главной книге и формах бухгалтерской отчетности + + + + + 2.27 Продажа или передача в аренду внесенного в уставный капитал имущества, стоимость которого превышает 25% балансовой стоимости активов общества одобряется советом директоров, а не общим собранием акционеров (учредителей) + + + + 3. Аудит расчетов с учредителями 1 2 3 4 5 б 7 8 9 10 11 3.1. Неправильно определяется действительная стоимость доли участника при его выходе + + + + + + 3.2. Неправильно оформляется возврат доли учредителю при его выходе из уставного капитала + + + + 3.3. Неправильное ведение реестра акционеров + + + + 3.4. Несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей (акционеров) + + + + + + 3.5. Невыплата дивидендов по привилегированным акциям + + + + + + 3.6. Несоответствие сроков внесения вкладов (оплаты акций) в уставный капитал законодательно установленным требованиям + + + + + + 3.7. Отсутствие или неправильное оформление первичных документов, подтверждающих факт внесения вкладов (оплаты акций) в уставный капитал + + + 3.8. Исправление записей в первичных учетных документах без необходимых оснований + + + + + 3.9. Неполное оприходование и присвоение денежных средств, поступивших в качестве неустойки за неисполнение обязанностей по оплате акций (долей) + + + + + + 3.10. Акции (доли) в уставном капитале оплачиваются физическими лицами за счет денежных средств или имущества юридических лиц + + + + + 3.11. Дебетовый остаток субсчета 75/1 не соответствует сумме фактического поступления вкладов участников (оплаты акций) + + + + + + 3.12. Не соблюдается порядок приобретения пакета акций свыше 30% и каждых последующих 5% акций одним акционером или аффилированной группой акционеров + + + + 4. Аудит порядка формирования добавочного капитала 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 4.1. Не проводится переоценка по объектам, которые переоценивались в предыдущие периоды + + + + + + 4.2 Несвоевременное отражение результатов переоценки на счетах и в отчетности (нарушение допущения временной определенности, требования полноты ведения учета) + + + + + 4.3 Отсутствие или неправильное оформление первичных учетных документов по переоценке имущества + + + 4.4 Неверная корреспонденция счетов бухгалтерского учета при оформлении операций по дооценке (уценке) имущества, которое было уценено (дооценено) + + + + + 4.5 Не правильное определение величины амортизации, подлежащей увеличению или уменьшению в связи с переоценкой основных средств + + 4.6 Не отражение в учете изменения величины амортизации в следствие проведения переоценки имущества + + + + 4.7 Не корректируется сумма амортизации по полностью амортизированным, но действующим основным средствам + + + + 4.8 Структурные подразделения (филиалы) не переоценивают основные средства, которые были переоценены головной организацией (нарушение допущения последовательности применения учетной политики) + + + 4.9 Проведение переоценки имущества без привлечения независимого оценщика + + + + 4.10 Отсутствие документов, подтверждающих рыночную стоимость имущества + + + 4.11 Проведение переоценки имущества, находящегося в совместной деятельности + + + + + 4.12 Проведение переоценки объектов незавершенного строительства, учитываемых на счете 08 «Капитальные вложения» + + + + 4.13 Проведение переоценки рублевого размера валютных активов, переданных в качестве вклада в уставный капитал, при изменении курса валют + + + + + + 4.14 Отсутствие документов, подтверждающих официальные курсы валют на дату формирования уставного капитала |