Курсовая_Экономическое обоснование затрат предприятия. Экономическое обоснование затрат предприятия
 Скачать 206.78 Kb.
|
|
2. РАСЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ Одно из ключевых значений при планировании и анализе результатов деятельности предприятия имеет определение материальных затрат на производство и реализацию продукции. Это часть издержек компании, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и предоставлением услуг, то есть с обычными видами деятельности. Порядок и реальный состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, регулируется постановлениями Правительства РФ. Это обусловлено тем, что на основе себестоимости определяется финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, учитываемый при налогообложении прибыли. Согласно действующему Положению о составе затрат, образующих себестоимость, они включают следующие экономические элементы: материальные затраты (за вычетом возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты. По элементу сметы затрат «Материальные затраты» в разделе «Затраты на производство» отражается стоимость: 1) приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав производимой продукции (работ, услуг) или являются необходимыми компонентами при изготовлении продукции (производстве работ, оказании услуг); 2) покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), а также запасных частей для ремонта оборудования, инструмента, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным фондам; износа спецодежды и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); 3) покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии; 4) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами данного предприятия, не относящимися к его основному виду деятельности; 5) приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха и т.д.), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом данного предприятия; 6) покупной энергии всех видов (электрической, тепловой и др.), расходуемой на технологические, энергетические и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Для расчета материальных затрат на производство и реализацию продукции необходимо определить затраты по основным материалам на одно изделие и годовые потребности в материальных ресурсах, используя нормативную базу потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов). Затраты по основным материалам на одно изделие производим прямым счетом по каждому из используемых материалов, комплектующих:  где Нмi, – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т; ЦМi– цена 1-го материала за единицу, руб.; Кт-з–коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (принимаем 1,1); Ноi; – масса возвратных отходов, кг, г, т; Цоi; – цена возвратных отходов, руб. Для комплектующих изделий также учитываем транспортно-заготовительные расходы. Затраты по материалам №1, №2, №3 и комплектующим на одно изделие составят: Sм1 = 45*6,4*1,1 – 4,5*0,6 = 187,38 руб. Sм2= 105*4,0*1,1 – 1,1*0,8 = 368,72 руб. Sм3 = 95*5,0*1,1 – 1,1*0,5 = 260,7 руб. Sк = 209* 1,1= 229,9 руб. В таблице 7 представлены затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие. Таблица 7 – Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие
Вывод: по данным таблицы 7, можно сделать вывод, что затраты на материалы составляют малую долю затрат – 859,32 руб. То есть по показателю «цена - качество» предприятие проводит выгодные закупки материалов у поставщиков. В тоже время затраты на комплектующие достаточно высокие. В этой связи необходимо принять ряд мер для их снижения, а именно: - провести анализ рынка поставщиков комплектующих для изделий и выбрать наиболее выгодных и с хорошим соотношением «цена - качество»; - поиск поставщиков максимально приближенных к предприятию в целях снижения транспортных расходов и соответственно в совокупности общих расходов. годовые потребности в материальных ресурсах Кроме расчета затрат на основные материалы и комплектующие для определения годовых потребностей в материальных ресурсах необходимо рассчитать затраты на вспомогательные материалы, топливо, энергию. Основные составляющие материальных ресурсов рассчитываем с учетом их удельных весов в общем объеме. Таким образом, зная сумму по одному элементу материальных затрат (в данной случае она представлена итогом таблице 7) и годовой объем выпуска, можно определить и общую сумму затрат на годовой выпуск. Рассчитываем годовые потребности в материалах и комплектующих: Пм.к.= 859,32* 290900= 249 976, 2 тыс. руб. (что составляет 85% от общих материальных затрат). Тогда общие материальные затраты составят: Пм.з.= (249 976, 2* 100)/ 85= 294 089,6 тыс. руб. Результаты расчета годовых потребностей в остальных элементах материальных ресурсов показаны в таблице 8. Таблица 8 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.
Вывод: данные расчета показывают, что подавляющее большинство денежных средств расходуется на основные материалы и комплектующие – 249 976,2 тыс. руб. на годовой выпуск. Для снижения затрат по данной статье затрат необходимо осуществить ряд мер: - пересмотреть существующих поставщиков сырья и материалов и заключить договора по другим, более выгодным условиям; - перейти на более дешевые комплектующие и в случае высокой цены зарубежных компонентов найти их отечественные аналоги. В составе материальных затрат выделим зависимые от объема производства и независимые от объема производства: - Зависимые от объема производства: основные материалы и комплектующие. - Независимые от объема производства: вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, услуги производственного характера, топливо и энергия, приобретаемые со стороны. Опираясь на данные аналогичных предприятий, принимаем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30%, в составе топлива и энергии – 60% и производим расчет на годовой выпуск: А) Мв.м.пер.. = (4 704,48* 30)/ 100= 1 411,3 тыс. руб. Следовательно, условно-постоянные составят: Мв.м.пост.= 4 704,48 – 1 411,3= 3 293,18 тыс. руб. Б) Мт.э.пер.= (29 408,96* 60)/ 100= 17 645,37 тыс. руб. Следовательно, условно-постоянные составят: Б) Мт.э.пост.= 29 408,96 – 17 645,37= 11 763,6 тыс. руб. Затраты на единицу продукции предприятия по каждому элементу составят: А) Мо.м. = 249 976,2/ 290900= 0,86 тыс. руб. Б) Мв.м. = 4 704,48/ 290900= 0,016 тыс. руб. В) Мт.э. = 29 408,96/ 290900= 0,101 тыс. руб. Расчет постоянных и переменных затрат на единицу продукции проводим аналогично расчету на годовой выпуск. Результаты расчета всех материальных затрат на производство продукции представлены в таблице 9. Таблица 9 – Материальные затраты на производство продукции
Вывод: по результатам расчета материальных затрат на производство продукции можно видеть, что переменные материальные затраты на единицу продукции в несколько раз выше, чем постоянные. Кроме того, при планировании производства на год переменные издержки (269 032,87 тыс. руб.) превосходят постоянные (15 056,78 тыс. руб.). Это связано с большими расходами на основные материалы и комплектующие изделия. Для снижения издержек по этой статье возможно принятие следующих мер - перейти на отечественные комплектующие, имеющие более низкую стоимость по сравнению с зарубежными; - заключить договора поставок сырья и материалов на более выгодных условиях, а значит менее затратным по соответствующей статье расходов; - передать в аренду часть неиспользуемого или низко-загруженного технологического оборудования с целью повышения доходной части предприятия. 3. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ТРУДОВЫХ РЕСУРСАХ И СРЕДСТВАХ НА ОПЛАТУ ТРУДА Определим потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного объема выпуска изделий при полном использовании мощности с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, руководители, прочие служащие). В результате выполнения данного раздела мы получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы. В разделе «Затраты на производство» сметы затрат по элементу «затраты на оплату труда» должны отражаться затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством. Компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. По элементу «отчисления на социальные нужды» должны отражаться обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат по фонду оплаты труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), по элементу "Расходы на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются). В данном же элементе отражаются затраты на обязательное медицинское страхование и госфонду содействия занятости, производимые в соответствии с действующим законодательством на обязательное медицинское страхование членов трудового коллектива и на создание госфонда содействия занятости1. Для расчета потребности в персонале на предприятии необходимо определить численность рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1680 ч. (FЭФ) и сложившийся показатель выполнения норм (kВН), то численность рабочих (ЧР) составит:  Определяем численность основных рабочих по каждой их работ, указанных в таблице 1. При определении численности расчетное число рабочих по каждому виду работ округляем в большую сторону. Рассчитываем численность персонала по токарным работам: Чт=  чел.Рассчитываем численность персонала по фрезерным работам: Чф=  чел.Аналогично рассчитываются численность персонала по фрезерным работам: В таблице 10 представлен расчет численности основных рабочих. Таблица 10 – Расчет численности основных рабочих
Структура персонала предприятий аналогичного профиля (с указанием удельного веса каждой категории) приведена в таблице 11. Рассчитываем общую численность персонала предприятия: Чобщ. = (121* 100)/ 70= 173 чел. Согласно приведенным удельным весам, расчет численности персонала предприятия других категорий представлен в таблице 11. Таблица 11 – Расчет численности персонала предприятия
Вывод: по результатам расчета численности персонала предприятия можно видеть, что большую часть персонала составляют основные рабочие (121 чел.). Для дальнейшей оценки эффективности потребности в таком количестве рабочих необходимо рассчитать расходы на оплату труда персонала. Расходы на оплату труда персонала включают затраты на оплаты труда по сдельным расценкам основных производственных рабочих и затраты на оплату труда руководителей, специалистов и т. п. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (Зсдi): Зсдi = N×tштi×Kтi×Стi, где N – количество изделий (программа выпуска), шт.; tштi – норма времени на i-й операции, нормо-часах; Kтi – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции; Стi – часовая тарифная ставка 1 разряда. Минимальный месячный размер отплаты труда первого разряда рабочих-сдельщиков составляет 16242 руб. (равен МРОТ с 01.01.2023 г.). Тогда часовая тарифная ставка первого разряда составит: Стi= 16242/ 21раб. д./ 8 ч.= 96,7 руб. Тарифные коэффициенты, соответствующие разряду работ приведены в таблице 12. Таблица 12 – Тарифные коэффициенты рабочих
Рассчитываем годовую оплату труда персонала по каждому виду работ. Например, по токарным работам: Зсд.т. = 290900* (4/60) * 1,085* 96,7= 24 416,87 тыс. руб. Расчет оплаты труда персонала по сдельным расценкам приведен в таблице 13. Таблица 13 – Расчет оплаты труда по сдельным расценкам
Вывод: по данным таблицы видно, что затраты на оплату труда персонала сверлильных работ максимальны, тогда как токарных работ – минимальны. Такие разбросы связаны в данном случае с различиями в нормах времени, разряд рабочих при этом никак не влияет. Годовой фонд оплаты труда руководителей, специалистов и т. п. рассчитываем, используя данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях. Премии устанавливаем на уровне 25%. Дополнительная заработная плата составляет 10% от основной заработной платы с учетом премии. Находим 100% оплаты труда, зная, что 68% составляет 352 187,97 тыс. руб. Фсд. =  тыс. руб.Зная 100% фонда оплаты труда, находим зарплату по тарифным ставкам и окладам для всех категорий персонала (колонка 3 таблицы 14). Так, для вспомогательных рабочих зарплата составит: Фзп.всп. =  тыс. руб.Премии составят 25% от основной заработной платы (колонка 4 таблицы 14). Так, для вспомогательных рабочих премия составит: Фпр.всп. =  тыс. руб.Дополнительная заработная плата составит 10% от основной заработной платы и премии (колонка 5 таблицы 14). Так, для вспомогательных рабочих дополнительная заработная плата составит: Фдзп.всп. =  тыс. руб.Результаты расчета годового фонда заработной платы персонала представлены в таблице 14. Таблица 14 – Годовой фонд заработной платы персонала
Вывод: затраты на оплату труда персонала составили 712 144,8 тыс. руб. Относительно материальных затрат и количества работников – это достаточно высокий уровень оплаты. Наибольшая часть заработной платы, соответственно идет на заработную плату производственным рабочим. Их штат насчитывает 121 человек и на них приходится 68% фонда, тогда как штат руководителей всего 16 человек и на них приходится 15% фонда оплаты труда. Для повышения заработных плат и мотивации производственных рабочих следует: - предоставить льготы, социальные пакеты производственным рабочим в ответ на повышение производительности труда; - понизить трудоемкость работ с целью повышения эффективности использования основных фондов предприятия. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||