Отчет по УП (Восстановлен) (1). Финансовоэкономический колледж отчет по учебной практике
 Скачать 128.28 Kb.
|
|
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)» Финансово-экономический колледж ОТЧЕТ по учебной практике Введение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в объёме 36 часов, сроки практики с 11.05.2022 г. по 17.05.2022 г. Выполнила Хворост Татьяна Александровна Группа ФZ-211 Специальность 38.02.06 «Финансы» Руководитель практики от организации Левандовский С. Ю. (заместитель начальника инспекции) Руководитель практики от колледжа Падалко О. С. (преподаватель) г. Ростов-на-Дону, 2022г. СодержаниеВведение 3 Раздел 1. ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону 5 Организационно-правовая форма организации 6 Основные виды деятельности выездной налоговой 12 Раздел 2. Экономическая сущность налогов 20 Федеральные налоги 25 Региональные налоги 41 Местные налоги 46 Раздел 3. Страховые взносы. Налоговый контроль. Организация налогового планирования. 50 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение 50 Налоговый контроль 53 Организация налогового планирования в организации. 69 Заключение 82 Библиографический список 83 Введение Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. От практики планировала получить профессиональное мышление и навыки в работе на предприятии, подготовиться к самостоятельной трудовой деятельности, развить и углубить навыков программирования, изучить и освоить методы и приемы эксплуатации автоматизированных информационных систем. Для достижения поставленной цели за время, проведенное в органах государственной налоговой инспекции, были сформулированы следующие задачи: Получить информацию о структурных подразделениях ИФНС и их задачах; Закрепить и углубить теоретические знания, полученные в процессе обучения на основе изучения документов, нормативных актов, отчетности организаций в государственной налоговой службе; Ознакомиться с технологией работы в программных комплексах, используемых в инспекции; Усвоить методы и грамотность работы с налогоплательщиками; Раскрыть проблему собираемости налоговых сборов; Изучить системы штрафных санкций и принцип выявления правонарушений. В ходе учебной практики использовались технологии традиционного, личностно-ориентированного обучения, информационные технологии, технологии проектного и проблемного обучения принятые в учебном процессе. Источниками информации при решении поставленных задач явились уставные документы и законодательная база, регламентирующая деятельность ИФНС. Раздел 1. ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону Полное наименование организации ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. РОСТОВА-НА-ДОНУ. Компания с полным наименованием "ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. РОСТОВА-НА-ДОНУ" зарегистрирована 24.12.2004 в регионе Ростовская область по юридическому адресу: 344011, Ростовская область, город Ростов-на-Дону, Доломановский переулок, д. 70, корп. 4. Регистратор "Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Ростовской области, №6196" присвоил компании ИНН 6152001137 ОГРН 1046164045070. Регистрационный номер в ПФР: 071059028246. Регистрационный номер в ФСС: 610400100061041. Начальник инспекции Рудь Александр Анатольевич. Учебная практика была мною пройдена в Отделе выездных проверок №1 ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в период с 11.05.2022 г по 17.05.2022 г. Заместитель инспекции выездных проверок был Левандовский Сергей Юрьевич. Организационно-правовая форма организации Отдел выездных проверок, является структурным подразделением ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, НКРФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, актами законодательства органов принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управлениями ФНС России по субъекту РФ, а также настоящим положением. Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России Приказом ФНС России от 10.06.2005 № САЭ-3-25/262@ "Об утверждении реестра рабочих мест и инструкции на рабочие места инспекции ФНС России по районам в городах, городам без районного деления межрайонного уровня предельной численностью от 60 до 89 единиц и выше 89 единиц". Положение об Отделе утверждается руководителем Инспекции В настоящее время структура ИФНС (Табл. 1 ) состоит из руководства — начальник инспекции и три его заместителя, которые, в свою очередь, курируют отделы по направлениям. Начальник Инспекции Отдел общего и хоз. обеспечения (11 ед.), Отдел финансового обеспечения (5 ед.) Заместитель начальника Инспекции Заместитель начальника Инспекции Заместитель начальника Инспекции      Юр. отдел (7 ед.) Отдел выездных проверок №1 (35 ед.) Отдел урегурированния задолженностей (27 ед.) Отдел информатизации (15 ед.)   Отдел кадров и безопасности (5 ед.) Отдел пред проверочного анализа и истребования документов (12 ед.) Отдел учета и работы с налогоплательщиками (18 ед.) Аналитический отдел (7 ед.)  Отдел камеральных проверок №1 (39 ед.)  Отдел досудебного аудита (7 ед.)  Отдел выездных проверок №2 (9 ед.) Отдел камеральных проверок №2 (23 ед.) Отдел камеральных проверок №3 (13 ед.) Таблица 1 Основные задачи Отдела. 1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами (юр. и физ. лицами), состоящими на учёте нормативных правовых актов, правильностью исчисления , полнотой и внебюджетные фонды налоговых, сборов и иных обязательных платежей. 2. Планирование выездных налоговых проверок налогоплательщиков. 3. Организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок. 4. Обеспечения формирования информационного ресурса "Выездные налоговые проверки". 5. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела. 6. Организация и проведение мероприятий валютного контроля по соблюдению резидентами и нерезидентами законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле. Основные функции Отдела. 1. Осуществление работы по планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (юр. и физ. лиц). 2. Проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющийся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке (в том числе косвенной информации об объемах потребления энергетических (электро-и теплоэнергии) ресурсов, водных и иных материальных ресурсов; информации о пользователях природными ресурсами, других данных). 3. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и осуществление оформлении их результатов. 4. Рассмотрение с участием юридического отдела представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок. 5. Рассмотрение возражений (объяснений) по актам о нарушении законодательства о налогах и сборах, представленных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, совершившими нарушение законодательства о налогах и сборах. 6. Осуществление передачи в юр. отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. 7. Осуществление передачи в юр. отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах. 8. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела. 9. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях). 10. Осуществление передачи в отдел урегулирования задолженности информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций. 11. Истребование документов у контрагентов проверяемого налогоплательщика. 12. Проведение анализа материалов выездных налоговых проверок предмет наличия схем уклонения от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению. 13. Проведение анализа эффективности проведения выездных налоговых проверок. 14. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков- юр. лиц. 15. Осуществление мероприятий необходимых для обеспечения своевременного учета, оценки и реализации имущества, перешедшего по праву наследования к государству. 16. Участие в подготовке отчетов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела. 17. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела. 18. Подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела. 19. Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам, входящим в компетенции Отдела. 20. Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов Отдела. Основные виды деятельности выездной налоговой проверки Есть два вида налоговых проверок — камеральная и выездная. Камеральная проверка — это проверка бизнеса на основании налоговых деклараций. Налоговый инспектор проверяет, верно ли заполнена декларация и рассчитан налог. Выездная проверка проводится, если налоговая выявила, что компания или ИП подпадает под критерии риска — об них расскажем ниже. Тогда инспектор приезжает в офис, на склад или магазин предпринимателя или компании, проверяет первичную документацию, осматривает помещение, опрашивает сотрудников. Выездные проверки могут быть комплексными или тематическими. Комплексная проводится по всем налогам и сборам, а тематическая — только по одному, например НДС. Дальше рассмотрим подробно про каждую проверку. Камеральная налоговая проверка Налоговая проводит камеральную проверку на основании первичных и уточненных деклараций. Такая проверка проходит каждый раз, когда вы сдаете декларацию по любому налогу. Уведомлять о начале камеральной проверки налоговая не обязана, проверка проводится автоматически. О камеральной налоговой проверке — ст. 88 НК РФ Кто проводит проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании. К примеру, если компания работает в Ярославле и подает декларацию в налоговую инспекцию в Ярославле, она и проводит проверку. Что проверяют. Инспекция проверяет налоговую декларацию: есть ли ошибки в ее заполнении, правильно ли рассчитаны налоги и сборы. Как проходит. Предприниматель или компания подает декларацию, начинается камеральная проверка. О начале проверки налоговая не уведомляет. Проверка может длиться до трех месяцев. Приостановить камеральную проверку нельзя. Если выявят нарушения законодательства, в течение 10 дней после окончания камеральной проверки налоговая составляет акт с ее результатами. Следить за ходом камеральной проверки можно в личном кабинете налогоплательщика. Особенности камеральной проверки. Во время камеральной проверки инспектор может запросить документы, подтверждающие доходы или расходы компании: счета-фактуры, договоры, акты и другие первичные документы — но только в том случае, если он нашел какие-то противоречия в декларации или засомневался в ее корректности. Чаще всего камеральные проверки проходят незаметно для предпринимателя: налоговая проверяет декларацию, убеждается, что все в порядке. Выездная налоговая проверка Выездная проверка проводится, если налоговая подозревает предпринимателя или организацию в нарушении налогового законод Кто проводит выездную проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании. Что проверяют. Инспекторы проверяют первичную документацию компании — договоры, счета, счета-фактуры, регистры бухгалтерского и налогового учета, акты, платежные документы, книги покупок и продаж, накладные, путевые листы. Могут опросить сотрудников и осмотреть помещение, в котором работает компания или предприниматель. Как проходит. Узнать заранее о выездной налоговой проверке нельзя: по закону налоговая не обязана о ней предупреждать. Единственное исключение — проверки компаний, которые занимаются лотереями и азартными играми. Для них налоговая публикует в общем доступе календарь налоговых проверок. Налоговая выносит решение о выездной проверке и может прислать его предпринимателю или компании по почте, в личном кабинете системы электронной подачи декларации или на сайте налоговой. Иногда решение могут предъявить по факту, когда налоговая уже приедет в офис. Это законно. В решении указано основание проверки, ее срок, фамилии проверяющих инспекторов. Если к вам пришли с проверкой, вы можете попросить инспекторов показать удостоверения и свериться с фамилиями в решении — это поможет убедиться, что проверка проходит законно. Менять проверяемые налоги или период проверки, указанные в решении, налоговая не имеет права. Пример о проведении выездной налоговой проверки: Приложение №3 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ Форма по КНД 1160031 Решение №184 о проведении выездной налоговой проверки 21 ноября 2019 года На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) назначить выездную налоговую проверку. 1. Лицо, в отношении которого проводится проверка: ИП Смирнова Татьяна Викторовна ИНН 346278594 ОРГРН 14356 2. Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты(удержания, перечисления) конкретных налогов и сборов) и период, за который назначена выездная налоговая проверка:
3. Должностные лица налогового органа, которым поручается проведение выездной налоговой проверки, и сотрудники органа внутренних дел (в случае участия): Старший государственный налоговый инспектор Иванов Петр Сидорович Руководитель (заместитель руководителя) Межрайоная инспекция ФНС РФ Сабиров Сабиров Р. Ф. №27 по РТ Решение о проведении выездной налоговой проверки получил __________________________________________________________________ Решение о проведении налоговой проверки оформляют по этому шаблону Обычно в выездной проверке участвуют два или три инспектора. Иногда по запросу налоговой в выездной проверке могут участвовать сотрудники полиции. Во время выездной проверки у инспекторов больше полномочий, чем во время камеральной: могут провести инвентаризацию; вызвать на допрос сотрудников компании; изъять документы; отправить документы на экспертизу; осмотреть помещение и так далее. Предприниматель обязан предоставлять все документы по запросу инспекторов и не препятствовать их работе. ИП или компания может не пустить инспекторов на территорию компании, если решение о проверке оформлено неправильно: не указано, кого проверяют, не указан перечень налогов и сборов, которые будут проверять, период проверки, нет подписи руководителя или заместителя руководителя налоговой службы. Если компания или предприниматель отказывается впустить инспекторов, они составят акт. В этом случае налоговая может самостоятельно определить сумму налога к уплате, продлить срок выездной проверки или наложить штраф 10 000. После окончания выездной проверки ИП или компания получает решение с результатами проверки. Его отправляют почтой, через личный кабинет или вручают лично. В нем может быть указан размер выявленной недоимки, пени, штрафы. Особенности выездной проверки. Налоговая не может проводить более двух выездных проверок в течение календарного года. Но в исключительных случаях может провести повторную проверку. Повторная и встречная налоговые проверки Налоговые проверки могут быть повторными и встречными. Повторная выездная налоговая проверка проводится только в трех случаях: Если вышестоящая налоговая служба сомневается в результатах проверки, которую провела налоговая по месту учета компании или ИП. Например, если в ходе выездной проверки налоговая доначислила меньше налогов, чем нужно. Если налогоплательщик подал уточненную декларацию во время камеральной проверки и в ней занизил сумму налога. При реорганизации и ликвидации компании или ИП. Срок проведения повторной проверки — два месяца, как и при обычной выездной проверке. Повторная камеральная проверка не проводится. Встречная проверка означает, что налоговая проверяет контрагентов компании. Например, инспекторы заметили, что кафе закупило оборудование по подозрительно низкой цене: похожее оборудование в других ресторанах стоит дороже. Налоговая проверяет, где кафе закупило оборудование, запрашивает документы по сделке у компании-поставщика и сверяет, совпадает ли закупочная цена с расходами кафе. Это и называется встречной проверкой. Контрагентов проверяет налоговая по месту их учета. Предоставить документы нужно в течение пяти рабочих дней. Налоговая штрафует контрагента, если он нарушает срок предоставления документов или не предоставляет их вовсе. Кто рискует подпасть под выездную проверку Налоговая составила список того, на что она обращает внимание при назначении выездной налоговой проверки. В нем 12 критериев. Список помогает ИП и компаниям самостоятельно оценить, может ли налоговая приехать в их офис с выездной проверкой: Налоги компании или ИП ниже, чем в среднем по отрасли Компания или ИП больше двух лет несет убытки. Сумма налоговых вычетов слишком большая в сравнении с доходами компании или ИП. Расходы компании или ИП постоянно растут и превышают прибыль. Расходы за год практически равны доходам. Зарплата сотрудников ниже, чем в среднем по отрасли. Компания или ИП несколько раз приближались к показателям прибыли, которые позволяют перейти на спецрежим с более выгодными налоговыми ставками. Например, компания работает на УСН. По закону она может работать на этом режиме при доходе до 200 млн. В течение нескольких лет уровень доходов компании сохраняется в пределах 195—198 млн. Инспекция может заподозрить компанию в том, что она незаконно скрывает выручку ради сохранения более выгодного налогового режима. Бизнес работает с контрагентами-перекупщиками или цепочкой посредников. Например, если компания закупает сырье не напрямую у поставщика, а через несколько посредников. Налоговая запрашивает подтверждающие документы о доходах или расходах, а предприниматель отказывается их предоставить или говорит, что потерял их. Компания или ИП несколько раз меняли место ведения бизнеса: снимались и вставали на учет в разных налоговых. Рентабельность бизнеса значительно отклоняется от показателей рентабельности в отрасли. Бизнес связан с высокими налоговыми рисками. Например, если ИП работает с сомнительными поставщиками или контрагентами: у них нет сайта, упоминаний в СМИ, они не перечисляют налоги в бюджет, зарегистрированы по адресу массовой регистрации, то есть по адресу, где кроме этой компании зарегистрированы еще как минимум четыре. Проверить контрагента можно в сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Компания или предприниматель на ОСН может вычислить примерный налог, который считается нормой в отрасли и регионе, через налоговый калькулятор. Там собрана статистика за последние годы, которая поможет предпринимателю сориентироваться в примерных показателях нормы. |