учебник по ахд. учебник по АХД. Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия
 Скачать 7.77 Mb.
|
|
Изменение валовой продукции за счет: увеличения среднегодовой стоимости ОПФ: ∆ВПоnф = ∆0ПФ × Ф0плопф = (+1285)× 7,55 = +9700 тыс. руб. изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме: ∆ВПУд.а = ОПФф × ∆ФОУд.аОПФ= 14000 × 0,222 = +3108 тыс. руб. изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ: ∆ВПУд.м= ОПФф х ∆ФОУд.мОПФ= 14000 × (-0,272) = -3808 тыс. руб. изменения фондоотдачи действующего оборудования: ∆ВПФО.м = ОПФф × ∆ФОФО.мОПФ= 14000 × (-0,30) = -4200тыс. руб. _______________________________ Итого +4800 тыс. руб. Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторную модель: ФОм =  .Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм)и средней продолжительности смены (П). Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К)и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц): ФОм =  .Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки: ФОплм =  = = 12,5 руб.Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры: ФОусл1м =  = = 11,7857 руб.В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб. (11,7857 – 12,5). Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов: ФОусл2м =  = = 11,55 руб.Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу). Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов: ФОусл3м =  = = 11,088 руб.За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 -11,55). При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки: ФОусл4м =  = = 10,7923 руб.В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088). При фактической выработке оборудования фондоотдача составит: ФОфм =  = = 12,00 руб.что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке. Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме ОПФ:  = .Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования: ∆ФОнм = (∑Тi× ЧВнi- ∑Тi × ЧВci)∕ ОПФфм = (19 800 × 0,7 - 19 800 × 0,4) ∕ 8400 = 5940 ∕ 8400 = 0,707 руб., где Тi – время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВн, ЧВс – соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены 1-го оборудования. Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства: ∆ФОнтпм = (∑Тi× ЧВн- ∑Тi × ЧВc)∕ ОПФфм = (14500 × 0,66 - 14500 × 0,42) ∕ 8400 = 0,707 руб., Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом: ∆ФОсоцм = ∆ФОчвм- ∆ФОнм - ∆ФОнтпм== 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867 руб. Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 14.4. Т а б л и ц а 14.4 Результаты факторного анализа фондоотдачи
Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования выпуск продукции на анализируемом предприятии может увеличиться на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484). Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на плановый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5). Т а б л и ц а 14.5 Результаты факторного анализа фондорентабельности
На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63 + 5,17 + 3,3). 14.3. Анализ использования производственной мощности предприятия Значение и задачи анализа. Факторы изменения производственной мощности. Показатели ее использования и факторы, определяющие их уровень. От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др. Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели. Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др. Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами: общий коэффициент =  ; ; Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей. Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию: Мк = Мн+ Мс+ Мр+ Моmм+ ΔМас – Мв, где Мк, Мн – соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс – увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр – увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий; Мотм – увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий; ΔМас – изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв— уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов. Данные табл. 14.6 показывают, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрения намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 20% (120000/100000 × 100). Однако уровень использования ее значительно снизился. Резерв производственной мощности фактически в отчетном году составляет 16% (100 – 84). С целью нормального-функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планом предусматривался резерв мощности 5%. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недостаточно высокого уровня организации производства. Т а б л и ц а 14.6 Анализ использования производственной мощности предприятия
Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости. Т а б л и ц а 14.7 Данные для анализа использования производственной площади предприятия
Из табл. 14.7 следует, что объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс. руб., в том числе за счет увеличения: — производственной площади предприятия ΔВП = (5400 - 5000) × 0,9 × 20,91 = +7528 тыс. руб.; — удельного веса площади цехов в общей производственной площади ΔВП = 5400 × (0,91 - 0,90) × 20,91 = +1129 тыс. руб.; — выпуска продукции на 1 м2 площади цехов ΔВП = 5400 × 0,91 × (20,5128 - 20,911) = -1957 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие недостаточно полно использует не только активную, но и пассивную часть фондов. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Недоиспользование производственной мощности на 9% вызвало относительный перерасход затрат на содержание машин и оборудования на сумму 565 тыс. руб. (6277 × 9/100), а соответственно уменьшение суммы прибыли. После этого более детально изучается использование отдельных видов машин и оборудования. 14.4. Анализ использования технологического оборудования Показатели, характеризующие использование технологического оборудования. Порядок их исчисления и анализа. Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции. Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности. Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы. Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели: — коэффициент использования парка наличного оборудования Кн =  — коэффициент использования парка установленного оборудования. Ку =  Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, — это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования. Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает: календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования); режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности); плановый фонд — время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации; фактический фонд отработанного времени. Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового — резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт. Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели: коэффициент использования календарного фонда времени Кк.ф = Тф ∕ Тк ; коэффициент использования режимного фонда времени Кр.ф = Тф ∕ Тр ; коэффициент использования планового фонда времени Кп.ф = Тф ∕ Тп ; удельный вес простоев в календарном фонде Удnр= ПР/ Тк, где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; Удпр— простои оборудования. Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной, его загрузки: Кинт = ЧВф ∕ ЧВnл, где ЧВф, ЧВпл –соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка. Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования: IК = Кn.ф × Кuнm. В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения. По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования: ВПi = Кi× Дi× Ксмi × Пi × ЧВi, где Кi – количество i-го оборудования; Дi— количество отработанных дней единицей оборудования; Ксмi – коэффициент сменности работы оборудования; Пi –средняя продолжительность смены; ЧВi – выработка продукции за один машино-час на i-м оборудовании. Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц. Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3): ВПпл = Кпл× Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 64 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 96 000 тыс. руб., ВПусл1 = Кф × Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 66 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 99 000 тыс. руб., ВПусл2 = Кф × Дф × Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 66 × 245 × 2 × 7,5 × 0,4 = 97 020 тыс. руб., ВПусл3=Кф×Дф ×Ксмф×Ппл× ЧВпл = 66 × 245 × 1,92 × 7,5 × 0,4 = 93 139 тыс. руб., ВПусл4=Кф ×Дф ×Ксмф× Пф ×ЧВпл= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,4 = 90 655 тыс. руб., ВПф=Кф×Дф×Ксмф×Пф ×ЧВф= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,445 = 100 800 тыс. руб., ΔВПк = ВПусл1 - ВПпл= 99 000 – 96 000 = +3000 тыс. руб., ΔВПд = ВПусл2 - ВПусл1= 97 020 – 99 000 = –1980 тыс. руб., ΔВПКсм = ВПусл3- ВПусл2 = 93 139 - 97 020 = -3881 тыс. руб., ΔВПп = ВПусл4 - ВПусл3 = 90 655 - 93 139 = -2484 тыс. руб., ΔВПче = ВПф - ВПусл4= 100 800 - 90 655 = -10 145 тыс. руб. Методика расчета способом абсолютных разниц: ΔВПк = (Кф – Кпл)× Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = (66 – 64) × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = +3000 тыс. руб., ΔВПд = Кф(Дф – Дпл)× Ксмпл × Ппл ×ЧВпл = 66 × (245 – 250) × 2 × 7,5 × 0,4 = -1980 тыс. руб., АВПКсм= Кф × Дф × (Ксмф – Ксмпл)× Ппл × ЧВпл= 66 × 245 × (1,92 – 2) × 7,5 × 0,4 = -3881 тыс. руб., ΔВПп = Кф × Дф × Ксмф× (Пф – Ппл)× ЧВпл= 66 × 245 × 1,92 × (7,3 – 7,5) × 0,4 = -2484 тыс. руб., ΔВПче = Кф × Дф × Ксмф× Пф × (ЧВф– ЧВпл) = - 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × (0,445 – 0,4) = +10 145 тыс. руб. Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции. 14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности Основные источники резервов увеличения выпуска продукции и повышения уровня фондоотдачи активной часта ОПФ. Методика их подсчета. В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его. сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень. Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень: Р↑ВПк = Р↑К × ГВф = Р↑К × Дф × Ксмф× Ксмф × ЧВф. Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы: Р↑ВПд= Кв × Р↑Д × ДВф= Кв × Р↑Д × Ксмф × Пф× ЧВф. Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (Св): Р↑ВПКсм = Кв × Дв × Р↑Ксм × СВф= Кв × Дв× Р↑Ксм × Пф× ЧВф. За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв)(произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности): Р↑ВПп = СМе× Р↑П × ЧВф = Кв × Дв × Ксмв × Р↑П × ЧВф. Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв(произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены): Р↑ВПчв= Тв× Р↑ЧВi= Кв × Дв × Ксмв × Пв × Р↑ЧВi. Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов: Р↑ФО = ФОв – ФОф =  .где Р↑ФО — резерв роста фондоотдачи ФОв, ФОф— соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р↑ВП — резерв увеличения производства продукции: ОПФд— дополнительная сумма основных производственных фондов, необходнмая для освоения резервов увеличения выпуска продукции; Р↓ОПФ — резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных. Резервы роста фондорентабельности определяютумножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции: В заключение разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||