Контрольная работа Финансы, налоги и налогообложение Вариант 7 НТЭК. ПМ 02 МДК 02.01 Контрольная работа Вариант 7 Финансы, налоги и н. Гбпоу нсо новосибирский торговоэкономический колледж
 Скачать 26.72 Kb.
|
|
ГБПОУ НСО «НОВОСИБИРСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» Регистрационный № ___ Дисциплина Финансы, налоги и налогооблажение Преподаватель Тихонская Татьяна Валерьевна Форма обучения заочная курс первый группа к-202 Студент (Ф.И.О) Еремеев Антон Витальевич Номер зачетной книжки 236 № контрольной работы вариант 7 Адрес учащегося улица Виктора Уса 13. квартира 2 Дата проверки контрольной работы _____________________________________ Оценка _____________________ Подпись преподавателя __________________ (зачет, незачет) 1.Кто является налогоплательщиком акцизов Согласно статье 179 НК РФ 1. Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Также следует помнить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не освобождаются от уплаты акцизов. 2. Как определяется объект обложения акцизами Объектам «акцизного» налогообложения посвящена ст. 182 НК РФ, в которой перечислены подлежащие обложению акцизами операции. Отличительная черта большинства «подакцизных» операций — они осуществляются на территории РФ. Под акциз попадают следующие группы товаров: Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски. Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей. Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия. Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы. Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят. Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием. Гражданские легковые автомобили и мотоциклы. Бензин автомобильный. Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки. Продукты фракционной нефтепереработки. Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой. Авиационный керосин и дизельное топливо. Бензол, параксилол и ортоксилол. Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ. Электронные сигаретные устройства. Никотиносодержащие жидкости. Важно помнить, что при этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций: продажа подакцизной номенклатуры на территории России; реализация конфиската, бесхозных товаров либо тех, на которые поступил отказ в пользу государства; передача подакцизных товаров из давальческого сырья; ввоз товаров подакцизного характера; получение (оприходование) этилового спирта-денатурата; получение бензина прямогонного. Не относят к операциям, облагаемым акцизом, согласно НК РФ, следующие: передача облагаемого акцизом товара внутри организации, по подразделениям; продажа подакцизной номенклатуры на экспорт; первичная реализация конфиската, бесхозных товаров, относящихся к подакцизным, которые должны быть переданы государству, переработаны, уничтожены; аналогично — ввоз таких же товаров, от которых произошел отказ, на территорию РФ, либо размещенных в особой портовой экономической зоне и т.п. 3.Как рассчитывается налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Это следует из статьи 187 Кодекса. Виды подакцизных товаров перечислены в пункте 1 статьи 193 НК РФ. Количество видов подакцизных товаров соответствует количеству установленных ставок. По товарам, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Иными словами, налоговая база — это количество реализованных или переданных подакцизных товаров. Если на товары (в частности, сигареты и папиросы) установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов, налоговая база состоит из двух частей. Она определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тыс. шт.) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости сигарет и папирос. Расчетная стоимость равна произведению максимальной розничной цены, указанной на упаковке (пачке), и количества реализованных в отчетном налоговом периоде упаковок (пачек) сигарет или папирос (ст. 187.1 НК РФ). 4. Как установлены налоговые ставки по акцизам Ставки по акцизам устанавливаются трех видов: твердая, или фиксированная, на единицу продукции, товара; адвалорная, или в процентах от стоимости; комбинированная, или сочетающая в себе признаки первого и второго вида. Конкретные значения ставок на тот или иной облагаемый налогом товар указаны в ст. 193 НК РФ. Так, в текущем году применяются ставки: на бензин класса 5 — 12 314 руб./т., а не соответствующий этому классу — 13 100 руб./т; авто с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. — 47 руб./1 л.с.; сигареты и папиросы — 1890 руб./тыс. шт. +14,5% от максимальной цены в розницу, но не менее 2 568 руб./тыс. шт.; газ природный — ставка 30% (если иных положений нет в международных договорах). Формулы расчета акциза: А= Нб * СтА — для твердых или процентных ставок. А= Нб * СтА + Д% * Цмакс – для комбинированных ставок. Здесь А – расчетная сумма акциза, Нб – налоговая база (в натуре или в рублях), СтА – ставка в процентах или в рублях за единицу товара, продукции, Д% – процентная доля, Цмакс – максимальная цена товара в розницу. 5. Какие товары освобождаются от налогообложения акцизами Косвенным налогом не облагаются те изделия, которые не перечислены в 181 статье НК РФ. Подакцизными, но не подвергаемые начислению налоговой ставки, признаются следующие товары: Все, представленные в перечне, если они производятся в рамках одного предприятия не с целью реализации в таком виде, а для проведения следующего производственного этапа. То есть, при передаче сырья из одного отдела в другой. Это правило не распространяется только на пару спирт – спиртосодержащие напитки. Организации, занимающиеся экспортом, то есть продающие свои изделия за границу государства. Здесь экспортеру предварительно необходимо подать в налоговую службу заявление, подтверждающую деятельность и объемы поставок. Почему это так – потому что принимающая сторона будет облагать импортированные партии собственным налогом. Это основа международной торговли, позволяющая делать такой оборот выгодным. Именно по этой причине иногда случается так, что один и тот же объект в магазинах страны-производителя стоит дороже, чем на прилавках условной «заграницы», потому что акциз у них меньше. Функции органов финансового контроля. Виды и формы финансового контроля Под финансовым контролем подразумевается процедура либо совокупность процедур, направленных на оценку соответствия деятельности той или иной организации в области управления денежными средствами нормам, установленным в законодательных правовых актах, утвержденных на различных уровнях. Рассматриваемый термин часто отождествляется с понятием финансовой проверки. В ряде случаев это вполне допустимо, но следует понимать, что проверка — это лишь один из возможных методов финансового контроля. Наряду с проверками финансовый контроль может выражаться в виде: анализа; обследования; наблюдения. Основные методы финансового контроля: проверка, анализ, обследование, наблюдение Проверка предполагает осуществление мероприятий, направленных на выявление фактов нарушения организацией норм управления денежными средствами. Она носит достаточно комплексный характер и может предполагать задействование широкого спектра дополнительных методов. Сущность второй процедуры, формирующей финансовый контроль либо являющейся его составной частью, — анализа — заключается в обнаружении не только фактов нарушений в процедурах управления финансами предприятия, но и причинно-следственных связей, обуславливающих возможные отклонения в финансовой деятельности проверяемой организации от установленных норм. Анализ в рамках финансового контроля характеризуется рассмотрением процессов управления финансами на предельно низком уровне максимально локализовано. Обследование, в свою очередь, направлено не на выявление фактов нарушения норм управления финансами, а на своевременный поиск причин, их обуславливающих. Наблюдение — «облегченный» вариант обследования, предусматривающий обнаружение причин, обуславливающих нарушения в управлении финансами, однако не по причине акцентированного их поиска, как при обследовании, а в силу того, что они становятся очевидным образом заметными при общем ознакомлении с деятельностью объекта контроля. Основные функции финансового контроля Полезно будет рассмотреть ключевые функции финансового контроля как экономического института. Ключевыми можно назвать следующие функции: правоохранительную; профилактическую; корректирующую; аналитическую. Что касается первого пункта, здесь финансовый контроль выступает в качестве инструмента по выявлению нарушений законодательства (бюджетного, налогового, административного, гражданского, корпоративного). Таким образом, проверяющая организация содействует защите прав тех субъектов, которые могут пострадать в силу допущенных объектом контроля недоработок в части следования нормам соответствующей отрасли права. Подробнее о налоговом контроле, который является одним из наиболее масштабных типов финансового контроля, читайте в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды». В свою очередь в рамках профилактической функции финансовый контроль может предупреждать последствия нарушений норм законодательства в указанных отраслях права, если те или иные недоработки, допущенные проверяемой организацией, удастся выявить еще до того, как юридически значимые действия по управлению финансами будут осуществлены соответствующим субъектом. Корректирующая функция предполагает задействование финансового контроля как инструмента, стимулирующего необходимые изменения в политике управления денежными ресурсами проверяемой организации. Контролирующий орган выявляет недоработки в данной области, после чего объект финансового контроля принимает меры по их устранению и корректирует, таким образом, свою систему управления финансами. Аналитическая функция финансового контроля предполагает выявление причин и закономерностей, которые приводят к нарушениям объектами контроля норм законодательства в части управления финансовыми ресурсами. Ключевые задачи финансового контроля Важнейший аспект изучения специфики финансового контроля — рассмотрение задач, характерных для этой деятельности. Эксперты подразделяют задачи финансового контроля на 2 основные группы: те, что связаны с обеспечением законности процедур управления организацией финансовыми ресурсами; те, что связаны с правовой защитой заинтересованных лиц, имеющих отношение к объекту финансового контроля— собственников, распорядителей, акционеров. Что касается задач первого типа, то ключевыми из них можно назвать проверку: корректности и целостности кассовой и бухгалтерской документации; инфраструктуры системы управления финансами ворганизации; компетенций специалистов, отвечающих за управление финансами; соответствия действий, связанных с управлением финансами, законодательным критериям в аспекте сроков, применения тех или иных форм, задействования каналов обмена документами; фактов, подтверждающих целевое расходование организацией денежных средств. В числе ключевых задач финансового контроля, относящихся ко второй категории: проверка и анализ проработанности и стабильности системы принятия решений по управлению капиталом в организации; анализ алгоритмов проверки качества принятия соответствующих решений; оценка эффективности задействования финансовых ресурсов с точки зрения прибыльности фирмы (если речь идет о коммерческой структуре) либо сведения к минимуму расходов (если рассматривается деятельность бюджетной организации). Тестовое задание. Вариант 7 1.Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога. 1. налоговая база; 2. налоговая ставка; 3. налоговая льгота; 4. налоговый период. 2.Налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ: 1. не менее 183 дней в течении последних 12 месяцев; 2. не менее 360 дней в течении последних 12 месяцев; 3. не менее 90 дней в течении последних 12 месяцев. 3.Налог на прибыль является: а) федеральным б) региональным в) местным 4.Доходом признается экономическая выгода, выраженная: а) только в денежной форме; б) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ; в) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета; г) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета для резидентов России. |