Институт открытого и дистанционного образования
 Скачать 1.56 Mb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Южно-Уральский государственный университет (Национальный исследовательский университет)» Институт открытого и дистанционного образования Кафедра «Управление и право» ПРОЕКТ ПРОВЕРЕН Рецензент Региональный менеджер ___________________Е.Г. Митюхин ___________________ 2018 г. ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ Заведующий кафедрой ________________ А.А. Демин ________________ 2018 г. Управление рентабельностью коммерческого банка ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА ЮУрГУ – 38.03.02.2018. 28839. ВКР Руководитель проекта доцент кафедры УиП __________________Н.К. Демина ___________________ 2018 г. Автор проекта студент группы ДО–456 ___________________ В.А. Макарова ___________________ 2018 г. Нормоконтролер ст. преподаватель кафедры УиП ___________________ Е.Н. Бородина ___________________ 2018 г. Челябинск 2018 1 АННОТАЦИЯ Макарова В.А. Управление рентабельностью коммерческого банка. - Челябинск: ЮУрГУ, 2018, ДО-456, 67 с., 22 ил., 25 таб., библиогр. список – 51 наим., 2 прил. 13 л. плакатов ф. А4. Объект дипломного проекта – коммерческий банк ПАО Сбербанк. Цель дипломного проекта – анализ рентабельности коммерческого банка ПАО Сбербанк, а также разработка предложений по увеличению рентабельности коммерческого банка. Результаты дипломного проекта имеют практическую значимость, содержат выводы, практические рекомендации и предложения автора по совершенствованию рентабельности коммерческого банка. 2 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………...…….. 6 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………………….. 8 1.1 Экономическая сущность категории прибыль и рентабельность…... 8 1.2 Порядок формирования и распределения прибыли в коммерческом банке ………………………………………………………… ………… 14 1.3 Методика анализа порядка формирования и распределения прибыли в коммерческом банке ……………………………………… 17 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ КОММЕРЧЕКОГО БАНКА ПАО СБЕРБАНК………………………... 23 2.1 Анализ порядка формирования и распределения прибыли ПАО Сбербанк………………………………………………………….. 23 2.2 Анализ доходов и расходов ПАО Сбербанк ………………………… 27 2.3 Анализ показателей рентабельности ПАО Сбербанк ………………. 38 3 .. РАЗРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРВАЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА……………………………………………………………………. 42 3.1 Пути повышения эффективности управления доходностью и рентабельностью в ПАО Сбербанк ……………............................... 42 3.3 Мероприятия по повышению эффективности управления рентабельностью в ПАО Сбербанк…………………………………… 54 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………..… ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ПАО Сбербанк……………….. ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках ПАО Сбербанк…….. 62 66 69 70 6 ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. Банковская система на сегодняшний день признается важной сферой национального хозяйства развитых государств. Осуществляя свою деятельность на основании денежно-кредитной политики государства, коммерческие банки регулируют движение денежных потоков, оказывая влияние на скорость оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Значимая часть экономики страны – это система коммерческих банков. Работа коммерческих банков связана с потребностями воспроизводства. Они считаются базой рыночного механизма, при помощи которого функционирует экономика страны. Важный показатель эффективности деятельности всех объектов хозяйствования – это рентабельность. К таковым могут относится предприятия, которые занимаются промышленностью, а также предприятия, относящиеся к финансово-кредитной сфере. В данном случае будет рассмотрена рентабельность коммерческого банка. Эффективность банка отображает результативность использования банковских средств. Она дает возможность посмотреть, насколько высокой будет эффективность привлечения и размещения ресурсов, поступивших в распоряжение банка. Для самого банка и его структурных подразделений существует три наиболее важные миссии: достижение высокой рентабельности, ликвидности и безопасности. Рентабельность – это значимый показатель деятельности коммерческого предприятия. Исследование рентабельности банковской деятельности сформировано на взаимодействии характеристик доходности и прибыльности активов, части прибыли в доходах, достаточности капитала. Другими словами, «банки с одинаковыми возможностями имеют все шансы на достижение различных итогов. И наоборот, равной рентабельности имеют все шансы достичь банки с существенными отличиями в доходности активов и достаточности капитала. Доходность коммерческих банков – это один из главных стоимостных характеристик успешной банковской деятельности» [43]. Степень научной разработанности проблемы. Вопрос управления рентабельностью кредитной организации многократно становился предметом интересна многочисленных ученых. Наиболее существенный вклад содержится в трудах Г. Брайана, X. Дегера, В.В. Бочарова, О.В. Грядовой, А.Г. Грязновой, Н.Е. Егоровой, В.В. Киселева, О.И. Лаврушина, И.В. Ларионовой, Р. Г. Ольховой, и др. Объект дипломного проекта – коммерческий банк ПАО Сбербанк. Предмет дипломного проекта – процесс формирования и управления рентабельностью коммерческого банка. 7 Цель дипломного проекта – анализ рентабельности коммерческого банка ПАО Сбербанк, а также разработка предложений по увеличению рентабельности коммерческого банка. Задачи дипломного проекта: 1) дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение и охарактеризовать основные области его применения; 2) рассмотреть систему показателей рентабельности коммерческого банка; 3) провести анализ рентабельности банковского бизнеса на примере ПАО Сбербанк; 4) разработать рекомендации по управлению рентабельности коммерческого банка. Теоретической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам; методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати. Структура выпускной квалификационной работы: работа состоит из введения, трех глав, логически поделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы, приложения. Результаты дипломного проекта, в частности разработанные рекомендации по управлению рентабельности коммерческого банка, могут быть использованы ПАО Сбербанк. 8 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 1.1 Экономическая сущность категории прибыль и рентабельность Важным показателем конечной деятельности любой организации в условиях рынка является прибыль. Прибыль – это многозначный термин. Американский экономист Ф. Найт, который изучал данную проблему, в своей энциклопедической статье написал следующее: «Возможно, не один экономический термин или понятие не используется в таком невообразимом количестве общеупотребительных значений, как прибыль» [6]. На сегодняшний день данное высказывание не утратило своей актуальности. И до сих пор люди, экономисты в том числе, применяют термин «прибыль» в самых разных значениях. Основное определение термина «прибыль» дано в экономическом словаре. «Прибыль – это основная цель деятельности любой фирмы» [26]. Рассчитывается как разность между валовыми доходами и издержками по производству товаров. Экономисты различно определяют прибыль, ее источники, а также факторы роста. Необходимо указать на теорию меркантилистов 16–17 вв. Она была первоначальной попыткой разъяснения источника прибыли. Они указывали, что «прибыль проявляет себя во внешней торговле в результате того, что общество продает товары за границей по наиболее высоким ценам, чем они их приобрели» [35]. Д. Рикардо и А. Смит видели источник прибыли в производстве. А. Смит говорил о том, что «стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости материалов, распадается сама на две части, из которых одна идет на оплату их заработной платы, а другая – на оплату прибыли их предпринимателя» [42]. Следовательно, прибыль изучалась как вычет предпринимателя из продукта труда наемных рабочих. В свою очередь Д. Риккардо определил закон, на основании которого величина прибыли и заработной платы находятся в обратном отношении друг к другу. Автор указывал: «Прибыль будет высока или низка в соответствии с тем, низка или высока заработная плата» [17]. Различные ученые изучают прибыль как совокупность разных компонентов: поощрение за труд, доход от вложений, плата за предоставление факторов производства, платы от использования природных ресурсов или земли. То есть большое количество из того, что признается прибылью, есть процент, рента, заработная плата, доходы от факторов производства. Другие авторы исследуют прибыль как поощрение бизнесмена за преодоление неопределенности, за обладание возможностью ориентироваться в финансовой ситуации. Многие люди не знают, как получить прибыль, хотя очень надеются на ее получение. Есть такие, кто даже не подозревает о существовании прибыли в тех либо иных сферах. Несмотря на конкуренцию, прибыль все таки существует. Здесь 9 основной причиной выступает неопределенность, при нехватке которой все относящееся к получению доходов, было бы широко известно, способности ее получения были бы целиком исчерпаны. Д. Кларк анализировал доход как «трудовой доход предпринимателя». Шумпетер представил наиболее детальное обоснование предпринимательской прибыли. Он анализировал доход как «вознаграждение за техническое усовершенствование и успешную предпринимательскую деятельность и утверждал, что доходы, получаемые с помощью новых технических усовершенствований, и составляют прибыль» [49]. Карл Маркс указывал, что доход – это «превращенная форма прибавочной стоимости, которая порождена всем авансированным капиталом. Источником прибавочной стоимости является деятельность наемных работников, которые заняты в области материального производства. Рабочий своим трудом создает стоимость большую, чем стоит его рабочая сила» [36]. По мнению П.Э. Самуэльсона и В.Д. Нордхауса прибыль – это «доход от факторов производства, вознаграждение за предпринимательскую деятельность и введение технических усовершенствований. Прибыль состоит из имплицитных (неявных) издержек (таких, как доход от собственного капитала), дохода от риска и инновационной прибыли» [37]. Проанализировав современную экономическую литературу, также можно увидеть факты отсутствия единого понимания понятия дохода. В Большом экономическом словаре говорит о том, что прибыль – это «превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров и услуг» [20]. В финансово-кредитном энциклопедическом словаре указано, что прибыль – это «разница между доходами, полученными от реализации продукции, основных средств и иного имущества, выполненных работ, оказываемых услуг, внереализационной деятельности, и начисленной суммой затрат на производство, реализацию продукции и осуществление других видов деятельности» [44]. По мнению И.А. Бланк, прибыль – это «выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предприятием деятельности, разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности» [18]. Как указыл Д.С. Моляков, прибылью признается «денежное выражение части стоимости прибавочного продукта» [36]. В учебнике Г.В. Савицкой «Экономический анализ», прибыль указана как «часть чистого дохода, непосредственно получаемого субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции» [40]. Проанализировав вышеуказанные подходы к понятию «прибыль», видим, что в экономической литературе под прибылью подразумевается денежное выражение доли стоимости прибавочного продукта; чистый доход предпринимателя на вложенный капитал; разница между совокупными доходами 10 и совокупными расходами, а также конечный благоприятный финансовый результат компании. Также определение прибыли дано в российском законодательстве, в частности в части второй Налогового кодекса РФ. «Под прибылью на основании кодекса понимается. 1. Для организаций нашей страны – полученные доходы, которые уменьшены на величину произведенных расходов. 2. Для иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в нашей стране через постоянные представительства, – доходы, которые получены через эти постоянные представительства доходы, которые уменьшены на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. 3. Для других иностранных организаций – доходы, которые получены от источников в РФ» [1]. На основании вышеизложенного предлагается комплексное обоснование термина «прибыль». Прибыль – экономическая категория, которая представляет собой обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяющийся как разность среди доходов предприятия и расходов, которые связаны с осуществлением такой деятельности, исчисленная в денежном выражении. Экономическая сущность прибыли идентична понятию «прибавочная стоимость». Прибыль как экономическая категория отражает комплекс отношений субъектов хозяйствования, которые принимают участие в формировании и распределении национального дохода. В современной экономике организации в следствии успешного применения факторов производства - труда, земли, капитала и предпринимательства (экономический подход). 1. Как поощрение предпринимателя за его деятельность в условиях несовершенной конкуренции, для которой характерны риск, неопределенность и даже банкротство (рисковый подход). 2. Как монополистический доход, который может являться результатом проявления предприятием-монополистом власти на рынке – на патенты, особые привилегии и возможность определять высокие цены на собственные продукты. Отметим основные функции прибыли: 1) учетная; 2) оценочная; 3) стимулирующая. Прибыль, как результативный показатель, определяет эффективность использования существующих ресурсов, успех либо провал в бизнесе, рост либо снижение объемов труда. «Прибыль, как количественный показатель, – это разница между ценой и стоимостью товара, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения – между валовой прибылью и расходами на реализацию). Прибыль, являясь конечным результатом труда предприятия, создает обстоятельства для ее 11 расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности»[23]. По мере формирования экономической теории определение понятия «прибыль» регулярно уточнялось от самого простого определения – как доход, который получен от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. На сегодняшний день ее характеризуют с позиции двухсторонней: микроэкономического и макроэкономического. «Экономические интересы организации состоят в увеличении доли прибыли, которая остается в ее распоряжении. За счет такой прибыли организация решает производственные и социальные задачи своего развития» [16]. В гармонично развивающемся обществе ни один из вышеперечисленных интересов не обладает преимуществами перед другими. В случае если такая связь разрушится в выгоду чьих-то интересов, тогда это приведет к ущемлению заинтересованности иных сторон. Еще с давних времен проблема экономического содержания, функций и значения прибыли была в поле зрения многих экономистов. При анализе научных трудов таких экономистов как К. Маркса, Ф. Кенэ, А. Тюрго, У. Петти, А. Смит, Й. Шумпетера, Ф. Найта, А. Бабо убеждаемся в том, что на сегодняшний день нет единое термина при определении прибыли. Суть прибыли состоит в экономической природе, сущности и общественном назначении. В функциях прибыли проявляется ее экономическое содержание. Основополагающими функциями признаются такие функции, как стимулирующая, распределительная и показатель эффективности деятельности предприятия [45]. Основная цель функции – отражение специфического внутреннего содержания экономической категории. Другие свойства, которые приписываются категории прибыль, показывают лишь определенную роль, которую выполняет данная категория. Распредеительную и стимулирующую функцию выполняет любая другая экономическая категория (например, цена, заработная плата). Показатель эффективности деятельности предприятия не может выступать функцией, так как это субъективное представление об экономическом явлении в виде конкретных расчетов. При учете вышесказанного полагается, что такие обычные функции, как стимулирующая, распределительная и показатель эффективной деятельности предприятия, являются на самом деле ролью прибыли в функционирующей экономике. Реальные функции прибыли, соответствующие указанным категориям, – это мера эффективности общественного производства, мера накопления, средство регулирования перелива капитала. Прибыль исполняет функцию меры эффективности общественного производства. «Ее основная задача – определить окончательный итог финансово- хозяйственной деятельности предприятия. В любой рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождено конкретной оценкой 12 эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Прибыль во все времена являлась признаком компетентного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В итоге, финансовые результаты (валовая прибыль или убыток) деятельности предприятия признаются основой валового внутреннего продукта государства, показывают эффективность функционирования экономики страны» [48]. Также категория «прибыль» может выступать в роли меры накопления. В этой функции прибыль выступает основным источником общественного воспроизводства на расширенной основе. «Реальное обеспечение принципа самофинансирования определено полученной прибылью. В том случае, когда доля чистой прибыли, которая осталась в распоряжении предприятия после уплаты налогов, будет недостаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников, то процесс общественного воспроизводства вообще может прекратиться» [16]. Также выделяют функцию прибыли как средство регулирования перелива капитала. Капитал объективно находится на том месте в отраслевой структуре, которое признается более выгодным. Это положение, которое не знает хозяйственных и государственных границ. По этой причине в современной экономике возможно видеть перелив денежных средств не только лишь между отраслями хозяйства изнутри страны, но так же между государствами. Функции прибыли взаимосвязаны и взаимообусловлены. Как средство регулирования перелива капитала функция прибыли создает условия, при которых предприятие может успешно функционировать. Суть такого развития предоставляет функция меры накопления. Возможность определить и оценить уровень этого развития предоставляет функция меры эффективности экономики. Главными факторами, которые определяют прибыль, считаются: внедрение нововведений, недостаток страха перед рисками (риск как источник прибыли), разумное применение средств, достижение оптимальных объемов работы. Продолжительность притока дохода от введения инноваций обуславливается такими факторами, как важность изобретения, значимость и постоянство потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характер деятельности. «Случаются такие ситуации, в которых роль предпринимателя в возникновении прибыли и убытка пассивная. Данные ситуации порождены характером деятельности, имеющейся структурой рынка, общехозяйственной конъюнктурой, наличием инфляции (крайне прибыльна для организаций, имеющих задолженность и получивших неиндексированные ссуды и кредиты)» [33]. Рассмотрим функции прибыли, взяв за внимание отличия между ее ожидаемым и полученным уровнем. 1. Ожидаемая прибыль – это основа принятия инвестиционных решений. 13 2. Полученная прибыль – это измеритель итогов работы предприятия. 3. Доля полученной прибыли признается источником самофинансирования предприятия. 4. Доля прибыли приходит в качестве вознаграждения собственникам капитала (при акционерной форме собственности). В конечном счете цель деятельности любой коммерческой организации в условиях рыночной экономики – это получение прибыли, которая способна обеспечить ее будущее процветание. Анализируется прибыльность не только как главная цель, но и как основное требование деловой активности предприятия, как итог ее труда, эффективного осуществления собственных функций по обеспечению потребителей нужным товаром на основании имеющегося спроса на них. В зависимости от того, какое положение организация занимает на рынке, от наличия ресурсов, продолжительности периода основная задача способна быть конкретизированной. В долгосрочном периоде это станет достижением самой большой выгоды, в краткосрочном – необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и во все периоды – обеспечение конкурентоспособности организации. При этом в долгосрочном периоде максимизация прибыли возможна только лишь при поэтапном достижении конкретных необходимых размеров прибыли. Обеспечение нужного объема прибыли в долгосрочном и краткосрочном периоде представлено жизненно необходимыми нуждами в развитии предприятия, удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов общества и трудового коллектива. «Прибыль и рентабельность – понятия, которые связаны между собой, но не тождественны по своим аналитическим возможностям» [46]. Рентабельность признается важным показателем эффективности деятельности любого объекта хозяйствования. Сюда можно отнести промышленные предприятия, либо организации, которые относятся к финансово-кредитной системе. В данном случае нас интересует рентабельность коммерческого банка. Рентабельность банка показывает эффективность применения банковских средств. Рентабельность дает возможность рассмотреть, на сколько высока эффективность привлечения и размещения ресурсов, которые поступают в распоряжение банка. Рентабельность лучше рассматривать с двусторонней позиции. Первая позиция – рентабельность рассматривается как объективная экономическая категория. Вторая позиция – рентабельность рассматривается как количественный и качественный показатель. Исходя из первой позиции, рентабельность характеризует прибыльность, доходность, финансовый итог работы организации. Рентабельность – это синтетический показатель, который отражает практические все стороны деятельности организаций за определенный период времени. 14 Каждое определение рентабельности означает процентное отношение суммы, которая получена либо ожидаемой прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, расходам на реализацию, средней стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда. В условиях ориентации на рыночные отношения суть коэффициента рентабельности определена интересом к нему работников одной организации, интересом государства, контрагентов, собственников, кредиторов и заемщиков. Увеличение уровня рентабельности для трудовой группы предприятия означает укрепление финансового положения. Таким образом, увеличение средств, которые направляются на материальное стимулирование их труда, для управленцев – это информация об итогах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки. Показатель рентабельности учредителей, акционеров и собственников интересует с точки зрения прибыльности их паевых и учредительских взносов в составе общих вложений. Когда уровень рентабельности повышается, то также повышается интерес к организации других потенциальных акционеров. В таком случае цена акций тоже увеличивается. «Заемщиков и кредиторов денежных средств уровень рентабельности и его изменения интересуют с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижения риска невозврата заемных средств, платежеспособности клиента и возможностей для дальнейшего его развития. Также динамика рентабельности организаций изучается налоговыми службами, фондовыми биржами, профессиональными ассоциациями» [45]. Таким образом, мы выяснили, что прибыль коммерческого банка признается основным финансовым результатом его деятельности, который определяется как разница между всеми доходами и расходами. Получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке считается основной целью деятельности коммерческого банка. Подведем итог, что прибылью считается часть вновь созданной стоимости и одна из форм чистого дохода организации. Организации прибыль поступает тогда, когда стоимость, которая вложена в производство, осуществляет стадию производства и, в итоге, принимает денежную форму. Прибыль – часть выручки, она остается у организации после вычета всех налогов и затрат на производство продукции. Получение прибыли – основная задача коммерческой организации. |