Институт открытого и дистанционного образования
 Скачать 1.56 Mb.
|
|
1.2 Порядок формирования и распределения прибыли в коммерческом банке Основа стабильности финансового положения банка и его ликвидности, основной источник – это прибыль. Спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка обусловлено формирование и распределение прибыли коммерческого банка. Коммерческие банки признаются единственным экономическим субъектом, 15 который системно руководит всеми функциями денег, и считается первоначальным звеном рыночной экономики. Коммерческие банки признаются посредниками продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка (промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения) через обслуживание их денежных потоков. В практике функционирования банка применяют несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком). «Главный показатель, который характеризует финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка, которая представляет собой конечный финансовый результат его деятельности. Объем чистой прибыли банка зависит от объемов дохода банка, величины его расходов и суммы налога, уплачиваемого из прибыли в бюджет. Чистая прибыль распределена по направлениям: отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов); отчисления в фонд специального назначения (потребления); отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам)» [38]. Часть прибыли банка носит целевой характер, она отчисляется в фонды накопления и специального назначения, идет на расходы на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели. За счет чистой прибыли, которая остается в распоряжении банка, производятся такие расходы, как затраты капитального характера. «К таковым относится модернизация, строительство, реконструкция, приобретение объектов основных средств; премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме; обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли; отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования; расход на рекламу, командировочные и представительские расходы, которые произведены сверх установленных норм; затраты на мероприятия по охране здоровья; другие социальные расходы; выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка; уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемые в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли; расходы, которые связаны с организацией банка филиалов и представительств, в том числе за рубежом; внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством; уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, в том числе централизованные кредиты и овердрафт» [22]. Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15 процентов уставного капитала банка. В такой фонд ежегодно должно отчисляться не менее 5 процентов прибыли. Направления и порядок использования резервного фонда регламентированы 16 Уставом Банка и Положением Центрального банка Российской Федерации, на основании которого «средства резервного фонда могут быть использованы на следующие нужды: покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год; повышение уставного фонда посредством капитализации в порядке, который установлен законодательством и акционерами (пайщиками) банка; образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающий установленный минимальный размер уставного фонда»[6]. Доля прибыли Банка с целью финансирования расходов на получение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, автотранспорта, то есть с целью повышения основных фондов ориентирована в специальный фонд накопления. Для стимулирования трудовой деятельности персонала Банка и социального развития коллектива конкретная часть прибыли отчисляется в фонды специального назначения – в фонд материального поощрения и фонд социального развития. Применение средств фондов специального назначения осуществляется банком на основании утвержденных смет. Распределяется прибыл в Банке на основании Федерального закона «Об акционерных обществах»[4] и письма Центрального банка РФ от 22 января 2003 г. № 9–Т . Ими предусмотрено, что «распределение прибыли (в том числе выплата дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года. В связи с этим распределение прибыли текущего года на цели, не связанные с уплатой налогов на прибыль и выплатой дивидендов, является неправомерным»[5]. На основании действующего законодательства выплатой дивидендов признается право, а не обязанность акционерного общества. «Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда. Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России» [5]. Таким образом, можно сделать следующие выводы. 1. Прибыль коммерческого банка является основным финансовым результатом его труда, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. 2. На прибыль оказывают влияние такие факторы, как доходы (расходы) от основного вида деятельности, а также прочие доходы и расходы. 3. Прибыль показывает финансовую устойчивость, представляется источником роста собственного капитала банка. 17 4. Чистая прибыль распределяется по основным направлениям: отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов); отчисления в фонд специального назначения (потребления); отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам). 1.3 Методика анализа порядка формирования и распределения прибыли в коммерческом банке С точки зрения анализа деятельности учреждений банка доходности, надежности, ликвидности, степени риска, в условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы коммерческих банков, признается крайне необходимым. При разработке мероприятий по вопросу максимального увеличения доходов и снижению расходов нужно ориентироваться на конкретно разработанную аналитическую базу. Основная задача анализа доходов и расходов коммерческого банка – выявить потенциальные резервы роста прибыльности банковской деятельности. Анализ доходов Банка дает возможность для формирования соответствующих направлений в депозитной и инвестиционно-кредитной политике, для выявления узких мест, а также для разработки предложений по их устранению. Отсутствие анализа или несовершенный анализа может привести к отрицательным результатам финансового состояния учреждений банка. Овладение методикой анализа и дальнейшее ее совершенствование в будущем признаются одной из важнейших задач экономических служб банков. Проанализируем источники информации и методы, которые используют при анализе прибыли коммерческого банка. Они представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 – Методы и источники информации, применяемые при анализе порядка формирования и распределения прибыли коммерческого банка Методы и источники Содержание методов и источников информации Методы - сопоставление отчетных показателей работы учреждения банка. - группировка отчетных данных по учреждениям банка, находящимся примерно в схожих экономических условиях. - расчет коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения банка, использование активов, привлечение пассивов и т.д. - исчисление и оценка удельных весов. Источник и информации - бухгалтерские балансы. - оперативная статистическая отчетность учреждений банка. - прочая информация о работе учреждений банка (материалы проверок, ревизий). - материалы выборочных обследований. - сведения, которые характеризуют экономическую ситуацию в данном регионе. 18 Анализ порядка формирования и распределения прибыли коммерческого банка, может быть, исходя из периодичности проведения: ежедневно; еженедельно; пятнадцатидневно; помесячно; поквартально; полугодовым; годовым. На практике существуют различные подходы при анализе доходов и расходов коммерческого банка. Методика, предложенная Г. Щербаковой, указывает на то, что «факторы, которые показывают уровень доходности банка, обусловливают суть методики анализа доходности коммерческого банка, последовательность ее основных разделов» [9]. 1) Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности. «Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера личных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Качественная оценка собственных ресурсов имеет возможность быть выполненной при помощи расчета удельных весов их элементов: фондов банка, нераспределенной прибыли, средств в расчетах»[19] Рационально исчисление коэффициента иммобилизации личных средств, сокращению которого ведет к подъему ликвидности и доходности. Анализ структуры привлеченных средств коммерческих банков говорит о преобладании депозитов до востребования и, в первую очередь, средств на расчетных и текущих счетах клиентов, а также межбанковских кредитов. Обычно первый источник является наиболее предпочтительным с точки зрения рентабельности банка, устойчивости и прочности ресурсов. В процессе анализа пассивных операций можно использовать разные коэффициенты для оценки политики банка. «Анализ активных операций банка производится с точки зрения выявления их прибыльности, степени риска и ликвидности. В этих целях определяется часть активов, которые приносят и не приносят прибыль банку. Затем более досконально анализируются активы, дающие доход, прежде всего, их структура по составным элементам» [30]. При этом определяется единый объем кредитов с выделением краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных ссуд, а помимо этого межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведение факторинговых и лизинговых операций. В особенности необходимо анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности. «С точки зрения кредитного риска целесообразно выявление в ходе анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы различные показатели, например, коэффициент доходности активов. Активы, приносящие доход позволяет выявить долю активов, обеспечивающую получение прибыли банку, и актива, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет, основные средства и другие статьи)» [18]. В ходе анализа выявляют факторы, которые влияют на доходы банка, соотносят их с активами. Расчеты могут продемонстрировать, насколько выгодно осуществляются активные операции. Полученные данные сравниваются с данными аналогичных банков. 19 В качестве показателей оценки доходности и контроля за активами могут быть использованы следующие коэффициенты (см. таблицу 1.2). Таблица 1.2 – Коэффициенты оценки уровня доходов и расходов банка № п/п Числитель Знаменатель Нормативный уровень, рекомендованный специалистами Мирового банка 1 Процентный доход за период Средний остаток активов, приносящих доход (кредиты, вложение средств в ценные бумаги, паи в другие предприятия, факторинг, лизинг) 1 класс – 4,6 процентов 2 класс – 3,4процента 3 класс – 4,0процента 4 класс – 3,7процентов 5 класс – 3,4процента 6 класс – 3,2 процента 2 Непроцентн ый доход за период Средний остаток по итогу актива баланса Определяется каждым банком 3 Непроцентн ый расход за период Средний остаток по итогу актива баланса Определяется каждым банком 4 Непроцентн ые доходы минус беспроцентный расходы Процентная маржа (процентные доходы – процентные расходы) 1 класс – 48 процентов 2 класс – 52 процента 3 класс – 57 процентов 4 класс – 61 процент 5 класс – 64 процента 6 класс – 67 процентов 2) Анализ расходов и доходов коммерческого банка. В течение года, и когда подводятся итоги, банку следует оценить свою деятельность, определить, функционирует ли он с прибылью для себя либо работает с убытками. На основании выявленных финансовых итогов он должен скорректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, применяя статьи своего баланса за конкретный промежуток времени, должен сделать расчет полученных доходов (причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные проценты). При этом сумма дохода повышается на курсовые разницы в пользу банка, либо понижается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют. Учитывается состояние и опыт хозяйственной конъюнктуры. Банк делает прогноз на вероятный размер долгов и потерь. Потребность выполнения данного анализа переоценить проблематично, потому что от полноты оценки итогов конечного зависят перспективы конкурентоспособности банка и его роль на экономических рынках. Внешние выражения итогов деятельности банка за конкретный период времени, которые приводят к потерям либо чистого дохода, – это данные о его доходах и расходах за отчетный период. Перед рассмотрением доходную долю прибыльных счетов сгруппировывают предварительно. В доходной части выделены группы статей. Проанализируем их 20 подробно. Первая статья – это прибыль от операционной работы банка. Она включает доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентами, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду собственности. Анализ итоговых результатов, которые отражены по этим счетам, показывает активность банка. Вторая статья – это доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и других помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Такие доходы отнесены к категории «случайных». Третья статья – это доходы, которые отражены по ряду статей, «не заработанных» банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка [15]. Анализ структуры прибыли начинается с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов либо производственных расходов. «Удельный вес операционных доходов должен быть приближен к 100 процентам, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом должен быть ритмичным. При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп. При возникновении такой тенденции – роста доходов от побочной деятельности и «незаработанных» – банк должен обратить особое внимание» [23]. Появление этой тенденции говорит о смещении в худшую сторону управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг. Само по себе присутствие прибыли от побочной, небанковской деятельности расценивается как стандартное проявление, но требует непрерывного внимания и контроля. Повышение части данной группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо обязано носить кратковременный характер. Рассмотрим, в какой последовательности происходит анализ показателей рентабельности: - производится расчет фактического значения коэффициентов рентабельности; - осуществляется сравнительная оценка коэффициентов рентабельности в динамике; - выявляется степень влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности , где – коэффициент доходности капитала. Данный коэффициент показывает, какая доля чистой прибыли после налогообложения приходится на один руль собственного капитала. Такой показатель особенно важен для собственников банка. Рост этого коэффициента говорит об увеличении отдачи вложенных средств собственником , где – коэффициент прибыльности активов. Данный показатель показывает уровень прибыльности всех имеющихся активов. Его чрезмерное высокое значение может говорить о рискованной 21 политике кредитной организации при размещении собственных активов. Для того чтобы выявить те активы, чей вклад в увеличение рентабельности признается наибольшим, нужно определить рентабельность более крупных составляющих (к примеру, кредитные операции, операции с ценными бумагами и валютой) активов кредитной организации где – прибыльность доходов. «Совокупная сумма доходов банка состоит из процентных доходов, комиссионных доходов, доходов, которые получены от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов» [30]. Сделаем вывод, что рентабельность коммерческого банка следует рассматривать не отдельно, а во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса. В банке должно быть достигнуто оптимальное соотношение рентабельности, ликвидности, качества кредитного портфеля и рисков. Анализ управления рентабельности осуществляется с использованием отчетности на основе действующей системы счетов, которая еще не полностью отвечает международным стандартам. «В международной практике исчисляются еще показатель операционной доходности, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку; рассчитывается и анализируется на основе данных учета рентабельность различных финансовых инструментов (межбанковских кредитов, векселей, лизинга, факторинга)» [15]. Представленный анализ позволяет получать более полную оценку деятельности банка. 22 Выводы по разделу 1 Доход коммерческого банка считается главным финансовым результатом его работы. Получение наибольшей прибыли при обеспечении стабильного продолжительного функционирования считается основной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль показывает финансовую устойчивость, представляется источником роста собственного капитала банка.Чистая прибыль распределяется по основным направлениям: отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов); отчисления в фонд специального назначения (потребления); отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам). Рентабельность коммерческого банка необходимо рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса. В банке должно быть достигнуто наилучшее соотношение рентабельности, ликвидности, качества кредитного портфеля и рисков. Анализ управления рентабельности осуществляется с применением отчетности на базе функционирующей концпции счетов, которая еще не полностью соответствует международным образцам. |