Шпаргалка. Налоги. Ответы на билеты. Налоги. Исторические предшественники налогов. Предпосылки появления налогов
 Скачать 120.84 Kb.
|
|
Исторические предшественники налогов. Предпосылки появления налогов Налоги – это далеко не первая форма аккумуляции денежных средств бюджетом и иными государственными фондами и не единственная. Из истории явствует, что налоги – это наиболее поздняя форма государственных доходов. 1) Самым старейшим источником государственных доходов (не считая военной добычи) были домены, или государственные имущества, казенные леса и земли. Первоначально они были собственностью государя, доходы которого одновременно являлись и доходами государства. Сущность домена заключается в том, что государство как хозяйствующий субъект, вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность. Этот источник государственных доходов существует и по сей день. 2) Регалии (доходные прерогативы казны) – это доходы, полученные от эксплуатации исключительного права государства заниматься определенными видами деятельности. Являлись переходной ступенью к налогам, это предшественники налогов. Виды регалий: 1) бесхозяйная регалия. Все что никому не принадлежит, принадлежит государству. 2) таможенная 3) судебная 4) монетная 5) новые товары, предметы роскоши (кофе, табак, какао, карты и т.д.) С течением времени сохранились только те регалии, которые оправданы общественной необходимостью. Вместо регалий стали применяться пошлины, которые имели целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, но не извлечение дохода. А основная часть регалий трансформировалась в налоги и сборы. История возникновения налогов длится тысячелетиями. Это основное звено экономики в отношениях государства и общества. Первым периодом развития налогов был неразвит и имел случайный характер. Это было в древнем мире и средних веках. Налоги появились с образованием государств, товарного производства и государственного аппарата: чиновников, армии и судов. Они были необходимы для содержания государства и институтов. С начала это были бессистемные платежи в натуральной форме. Граждане выполняли повинности личного характера: участвовали в походах, барщина. Так же принимались продуты, снаряжение для армии и фураж. Римская империя и Афины вводили налоги только в военное время. Царь Дарий в качестве налогов брал евнухов. Так что общественная потребность определяла форму налогов. Развитие товара-денежных отношений ввели денежную форму сбора налогов. Если ранее они шли на содержание армии и дворцов, строительство дорог и храмов, то потом налоги оказались главным доходом государства. В древнем мире налоги отличались от современных. Их можно назвать квазиналогами, которые были дополнением к другим источникам госдохода: добыча на войне, государственное имущества – домены, регалии. Квазиналогами стали переходной ступенью к налогам. Первая организованная налоговая система появилась в Древнем Риме. Строительство зданий компенсировалось арендной платой с земель. Во время военных действий налоги платили со своих доходов. Сумма бралась от заявленного имущества и положения каждые пять лет – зарождение декларации о доходах. Римская империя росла и завоевывала новые колонии. В них вводились коммунальные налоги и другие повинности. Сумма рассчитывалась так же, как и в Риме. При победе налоги могли уменьшить или отменить, исключением был коммунальный налог, который платили жители вне Рима постоянно. Долгое время римские провинции не имели финансовых органов для установления и сбора налогов. Пользовались услугами откупщиков, которых трудно было контролировать. В результате развивались злоупотребление властью и коррупция. Начался экономический кризис. Август Октавиан решил изменить систему налогообложения: отменены откупа, переоценили провинции, появились кадастры, переписали население, ввели декларации и преемственность налоговой службы. В Древнем Риме основными платежами были единая подушная и поземельная подать, а косвенными – налог с оборота, наследственный налог и др. Налоги начали регулировать экономические отношения. Многие налоги перешли в Византию. В 16-18 века в Европе налоговая система отсутствовала. Налоги были в виде единовременных поборов. Собирали налоги откупщики, внося в казну государства сумму налога полностью. Получив право на сбор налога с населения, они собирали не только откуп, но и свою прибыль. Развитие государств требовала обоснованной и рациональной системы налогообложения. В 17-18 века начался новый период развития системы налогов. Сформированы налоговые системы с прямыми и косвенными налогами. Появились акцизы, подоходный и подушный налог. Развитие демократии так же повлияла на налоги. В 1215 в Англии в «Хартии вольностей» указано, что налог можно ввести с одобрения нации. После Великой французской революции правительство Франции начало утверждать бюджет. Налоги становились причиной многих конфликтов в мире: Нидерланды и Испания, Швейцария и Австрия, казаки и Польша, Англия и ее колонии и т.д. Примером налогового послабления может быть «Бостонское чаепитие» в 1773 году. Англия разрешила Ост-Индийской компании ввозить чай без пошлин в североамериканские колонии. Это значительно повысило ее конкуренцию. Государственное налогообложение привело к возникновению теории налогообложения. Адам Смит сформулировал основные принципы налоговой системы. В 19 веке количество налогов уменьшилось, а права при их назначении увеличились. Начали изучать природу, методики и проблемы налогообложения. Подъем и концентрация производства и рост экономики вывели его на новый этап. Основными объектами стал переход ценностей от одного владельца к другому. После Первой Мировой войны прошли налоговые реформы. В современной налоговой системе прямые налоги и подоходно-прогрессивный заняли ведущее место. Налоги стали дифференцировать: • принцип платежеспособности; • принцип получаемой выгоды. История превращения поступлений от налоговых платежей в основной источник доходов государств В первоначальном виде, налоги не являлись системными платежами и взимались, как правило, в натуральной форме. Налоги уплачивались продовольствием, фуражом, снаряжением для армии, а также в виде барщины. С момента появления первых денежных единиц и с развитием товарно-денежных отношений налоги стали всё чаще принимать денежную форму. Первой налоговой системой мира считается налоговая система Древнего Рима. На ранних этапах развития Римского государства, налоги использовались исключительно для финансирования военных действий. Уже в те времена граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении – откуда появились первые декларации о доходах[1]. Первый период развития налогообложения включает в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков. Отличительными особенностями этого периода является неразвитость, отсутствие налоговой системы и случайный характер налогов. К обязательным платежам древнего мира относились так называемые квазиналоги, а также другие источники государственных доходов, такие как: домены (доходы от государственного имущества), военная добыча, регалии (некоторые виды деятельности или отрасли производства, изъятые в пользу государства). Первые реальные прямые налоги были введены во время правления императора Диоклетиана, 284-305 гг. до н.э. Эти налоги обычно считались символами угнетения и исчезли с падением Римской империи. Налогообложение значительно увеличилось по мере расширения империй и становлением структуры цивилизаций. Греки, египтяне и римляне также применяли налоговую политику, которую они использовали для финансирования централизованных правительств. Греки взимали несколько видов налогов, которые все еще применяются во многих развитых странах, включая налоги на имущество и товары. В древней Руси основными видами налогообложения были натуральные сборы и повинности. Такие налоги главным образом шли на содержание князя, его окружения и на проведение различных военных мероприятий. В это время появилось много различных личных повинностей населения. В конце средневековья существовали налоги на потребление. Которые получили большое распространение, как важный источник доходов для правительств. В течение этого времени налог на потребление принял форму прямых и косвенных налогов. Прямые налоги взимались в виде налогов на торговлю и промышленность, а косвенные налоги взимались в виде акцизов. В то время налоги на доходы людей не существовали как налоговая база для правительств. В период с 1790 по 1793 год появилось налогообложение внутренней и внешней торговли. На потребительские товары взимались налоги на потребление, например, на некоторые продукты, напитки, уголь, свечи, мыло, производственные материалы, шелк, шерсть, кожи и шляпы. Первым прямым налогом древней Руси была дань. В период татаро-монгольского нашествия, на русские княжества была наложена дань, которая фактически представляла собой прямой денежный налог. Этот факт истории кардинально повлиял на формирование налоговой системы в России. Времена правления Петра Великого, заслуживающий внимания и, вместе с тем негативный период в истории российской налоговой системы. Увеличение расходов казны в то время, компенсировалось невероятным повышением налогов. Появляются новые сборы. Кроме того, были введены некоторые своеобразные налоги, например, такие как налог на бороды и другие виды сборов. Наряду с этим, стремительно возросли питейные налоги, подворное обложение и чрезвычайные налоги. Большое количество реформ в налоговой системе России, приходится и на времена правления Александра второго, так к его коронации, было приурочено списание налоговых долгов. При Министерстве финансов, создали специальную комиссию, в функции которой входил пересмотр податей и сборов. Вся история преобразований и реформ налоговой системы в России, привела к формированию, в конце девятнадцатого века, достаточно цивилизованной налоговой системы. Положительным моментом, на данном временном этапе развития налоговой системы, являлось то, что при налогообложении, в определенной мере, начала учитываться платежеспособность населения и более объективно начинала распределяться налоговая нагрузка. Появилась система контроля за сбором налогов. Налоговая система уже включала в себя как прямые, так и косвенные налоги. Основное место в структуре налогов в то время составляли косвенные налоги. К началу девятнадцатого века налоговая система России была полностью сформирована, оптимизирована и представлена различными как прямыми, так и косвенными налогами. История становления налоговой системы в России показывает, что оптимальным является смешанная система – с присутствием как прямых, так и косвенных налогов. Тем не менее, доминирование прямых налогов присуще для стабильной экономики, а в периоды кризисов происходит повышение косвенных налогов. Исторические тенденции налогообложения в России Финансовая система Древней Руси стала складываться с конца IX века в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались«дань». Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем, дань выступила систематическим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесла. Единицей обложения данью служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, через заставы у городов и крупных селений. В XIII веке после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Ежегодно из русских земель в виде дани уходило огромное количество серебра. Данные поборы истощали экономику Руси, мешали развитию товарно-денежных отношений. После свержения монголо-татарской зависимости налоговая система была реформирована Иваном III, который ввел первые русские косвенные и прямые налоги.Основным прямым налогом выступала подушная подать, взимаемая с крестьян и посадских людей. Особое значение приобрели целевые налоговые сборы на осуществление определенных государственных расходов: для строительства укреплений, создание регулярной армии и другие. Ведущее место в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины. В царствование Ивана III закладываются основы налоговой отчетности. Несмотря на политическое объединение русских земель финансовая система России в XV - XVII веках была чрезвычайно сложна и запутана. Каждое ведомство российского государство отвечала за взимание какого-то одного налогового платежа. В царствование царя Алексея Михайловича (1629 - 1676 гг.) система налогообложения России была упорядочена. В 1655 году был создан специальный орган - Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью и исполнение доходной части бюджета. В связи с постоянными войнами в XVII веке налоговое бремя было чрезвычайно большим. Введение новых прямых и косвенных налогов, а также повышение в 1646 году акциза на соль в четыре раза, привело к серьезным народным волнениям и соляным бунтам. Эпоха реформ Петра I (1672 - 1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой средств на ведение войн и строительство новых городов и крепостей. К имеющимся налогам добавлялись все новые и новые. Были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т. д. С церковных верований также взимался соответствующий налог. В период правления Екатерины II (1729 - 1796 гг.) система финансового управления продолжала совершенствоваться. Для купечества был введен гильдейский сбор - процентный сбор с объявленного капитала, размер капитала записывался «по совести каждого». Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги. Вплоть до середины XVIII века в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово «подать».Впервые же в отечественной экономической литературе термин «налог» употребил в 1765 году известный русский историк А. Поленов (1738—1816 гг.) в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в России». А с XIX века термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства. В 1818 году в России появился первый крупный труд в области налогообложения - «Опыт теории налогов», автором которого выступил выдающийся русский экономист, участник движения декабристов Н. Тургенев (1789 - 1871 гг.). Данное произведение является классическим исследованием основ государственного налогообложения, а также подробно рассматривает историю российского податного дела. Особую роль начинают играть специальные налоги: налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, сбор с железнодорожных грузов и другие. В этот же период начинает развиваться система земских (местных) налогов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений. Становление российской налоговой системы продолжалось вплоть до революции 1917 года. В дореволюционной России основными являлись следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и другие. После революции 1917 года были введены единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, который взимался с владельцев частных торговых предприятий, имеющих наемных работников, а также единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог, которым была обложена городская буржуазия и кулачество. Первые налоговые преобразования относятся к эпохе НЭПа с доклада В. Ленина посвященного налоговым преобразованиям, - «О замене продразверстки продовольственным налогом». В этот период закладываются основы налоговой системы советского государства. В 1930 - 1932 годах в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения и значительное их число отменено. Вся прибыль предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий, производимых на основе государственной монополии. В связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 году). Также был введен налог на холостяков. Основным налоговым платежом того периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т. д. В 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» - первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в стране. В 1991 году были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге на прибыль предприятий и организаций", «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц». Также были установлены налог с продаж, земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. В ходе налоговой реформы в 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 году - отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 года о соответствующих налогах. Среди мер, реализованных в рамках осуществления налоговой реформы, следует отметить окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы России. Общее количество налогов и сборов, предусмотренных на федеральном уровне, снизилось с 54 до 13, или более чем в четыре раза (в настоящее время установлено 8 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога). Кроме этого применяется 4 специальных налоговых режима. |