Шпаргалка. Налоги. Ответы на билеты. Налоги. Исторические предшественники налогов. Предпосылки появления налогов
 Скачать 120.84 Kb.
|
|
Формы налоговой политики государств Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику. Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика - представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях: обеспечения финансовых потребностей государства, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Формы НП: Политика максимальных налогов. .данная форма подразумевает установление гос-вом высоких налоговых ставок, сокращение налоговых льгот и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие, как экономический кризис, война. Политики экономического развитиякогда государство максимально учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый прессинг для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики: обеспечить приоритетное расширение капитала; стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения , наиболее благоприятного налогового климата. Политика разумных налоговпредставляет собой среднее между первой и второй формами. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной защите граждан и наличии значительного числа гос. Соц. Программ. Классификация видов НП. В зависимости от длительности периода реализации и стоящих перед ней целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае - это налоговая стратегия, во втором - налоговая тактика. Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны. Она рассчитана на длительную перспективу и поэтому представляет собой долговременный курс налоговой политики. Налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижение путем своевременного изменения элементов налогового механизма. Методы осуществления НП. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, который стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы: как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок. Цели НП: Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются: 1. экономическая и социальная ситуации в стране, 2. расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также: соц- эконом. Строением общества стратегическими задачами развития экономики страны международными финн. Обязательствами гос-ва. Экономические цели: повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций. Фискальные цели - обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах. Социальные цели: обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства. Международные цели: выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами. Упрощенная система налогообложения (УСН) Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную. Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку, в частности: организации, имеющие филиалы; ломбарды; организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров; организаторы азартных игр; организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях); организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб. Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Упрощенная система налогообложения для ИП предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН. Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог. Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке. При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ) Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно. Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год. В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ). Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы (п.1 Ст. 419 НК). Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника. К страхователям в данном случае относятся: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Например, ИП, имеющие в своем штате наемных работников обязаны уплачивать страховые взносы с выплат сотрудников по общепринятым тарифам. Обратите внимание, что помимо страховых взносов за сотрудников, ИП обязаны уплачивать страховые взносы и за себя (п.2 Ст. 419 НК РФ). Различают следующие виды страховых взносов (ст. 8 НК РФ): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС); страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ); страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев). Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику. К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся (ст. 420 НК РФ): премии; отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск; материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год. К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами относятся (ст. 422 НК РФ): государственные пособия (пособия по безработицы, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам); выходные пособия, если данная сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника; выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на ОСС и по травматизму. А вот взносы на ОПС и ОМС придется начислить; единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи, а также в связи с рождением ребенка. Обратите внимание, для оказания материальной помощи сотруднику необходимо издать приказ и приложить к нему подтверждающие документы, иначе проверяющие органы могут приписать данные суммы к облагаемым страховыми взносами; материальная помощь в пределах 4000 руб. на одного сотрудника за год; Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть страховые взносы за февраль необходимо оплатить не позднее 15 марта. Если 15 число выпадает на выходной день, то страховые взносы платятся в следующий рабочий день за выходным. Например, страховые взносы за март необходимо оплатить до 15 апреля, но так как 15 апреля нерабочий день, оплата переносится на 16 апреля. Раньше оплатить можно, позже - нет. Однако, если вы просрочили оплату, то оплатить все равно нужно как можно скорее, так как далее начисляются пени за каждый день просрочки. Налоговые льготы особых экономических зон Особая экономическая зона (ОЭЗ) – это специально выделенная территория, на которой действует льготный валютный, таможенный и налоговый режим. На территории России более сорока ОЭЗ. Особые экономические зоны создаются с целью стимулировать развитие инфраструктуры страны, а также улучшать внешнеэкономические связи. Первоочередные цели создания особых экономических зон: получение прямых инвестиций от инвесторов из-за рубежа; создание новых рабочих мест для трудоустройства квалифицированного персонала государства и зарубежных специалистов; расширение базы стран-партнеров для экспорта собственных товаров; развитие отдельных территорий государства; развитие транспортной инфраструктуры; развитие основных отраслей экономики государства; стимулирование промышленного экспорта и получение на этой основе валютных средств; перенятие мирового успешного опыта; производство новых видов товаров, которые не выпускаются в стране, а импортируются на территорию государства. Налоговые льготы - это преимущества, которое предоставляет государство, либо местные органы самоуправления определенным лицам. Цель налоговых льгот - уменьшить давление налогового бремени на граждан. Для резидентов и лиц, проживающих на территории особых экономических зон государство определило ряд налоговых льгот. Примеры налоговых льгот: уменьшение ставки налога на прибыль, или полное отсутствие налога (в зависимости от ОЭЗ, в которой происходит деятельность резидента); отмена уплаты налога на имущество резидента. Это касается имущества, которое было приобретено, или создано для ведения деятельности на ОЭЗ; отмена уплаты акцизов подакцизных товаров, которые ввозятся на территорию портовых ОЭЗ; отмена уплаты земельного налога на 5 лет с месяца получения права собственности на земельный участок. Это относится к земельным участкам, которые расположены на территории ОЭЗ; уменьшение тарифов страховых взносов; административные льготы: упрощенная система регистрации предприятий, разрешение на вывоз; законно полученной прибыли иностранным резидентам; скидка иностранным фирмам при покупке оборудования местного производства; ввоз товаров на территорию особой таможенной зоны без уплаты таможенного налога и НДС. На территории Российской Федерации работают и создаются около сорока особых экономических зон в различных областях государства. Расположены и функционируют они в таких городах, как Москва и Московская область, Калининградской области, несколько зон в Липецкой области, Мурманской области, Республике Татарстан, Томской области, Тверской области, в Хабаровском крае. На этапе создания особые экономические зоны в Ростовской области, Ульяновской области, Псковской области, республиках Алтай и Бурятия и других. Также, некоторое количество ОЭЗ ее планируется создать в некоторых областях России. |