Шпаргалка. Налоги. Ответы на билеты. Налоги. Исторические предшественники налогов. Предпосылки появления налогов
 Скачать 120.84 Kb.
|
|
Правила налогового контроля за уплатой налогов Налоговый контроль — комплекс мер по проверке исполнения норм налогового права. Целью этой процедуры является выявление нарушений законодательства. При этом налоговые органы используют различные формы налогового контроля и методы. Налоговые проверки — основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные — у налогоплательщика. При камеральной проверке в рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана декларация. Камеральная проверка не может быть назначена по истечении 3 месяцев со дня сдачи декларации. В рамках камеральной проверки мероприятия налогового контроля проверяющие используют не так широко, как при выездной.При выездной проверке налоговым контролем могут охватываться все налоги за проверяемый период, которые налогоплательщик обязан уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения. Вторая форма налогового контроля — это получение объяснений. Налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства. Пояснения предоставляются в устной или письменной форме и в ходе проведения налогового контроля протоколируются. Третья форма налогового контроля — проверка данных учета и отчетности. В требовании налоговой инспекции, направленном налогоплательщику, перечисляются необходимые для налогового контроля документы, которые должны быть представлены налоговикам в течение 10 дней. В ходе выездной проверки в рамках налогового контроля может быть назначена инвентаризация. Осмотр помещений и территорий — еще одна форма налогового контроля. Налоговый инспектор вправе проводить его согласно ст. 92 НК РФ в рамках проводимой проверки. Осмотр происходит в присутствии понятых, при необходимости при этом мероприятии налогового контроля производится фото- и видеосъемка. Налоговый мониторинг — еще одна форма налогового контроля, введенная с 01.01.2015. Период, проверяемый в ходе данного вида налогового контроля, проверяющие не вправе включать в план проверок (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ). Деятельность организации при проведении налогового контроля в форме мониторинга становится прозрачной, но любые бухгалтерские и юридические документы инспекция вправе затребовать. Налоговый контроль при мониторинге базируется на утвержденном регламенте, по которому инспекция может в течение года проверять хозяйственные операции, а организация сможет обезопасить себя от возможных ошибок при начислении налогов, ведь налоговая служба еще до момента сдачи деклараций даст разъяснения по интересующим вопросам. В налоговом контроле используются следующие методы: Документальный налоговый контроль Фактический налоговый контроль НК РФ не дает точного толкования видов налогового контроля, поэтому классификация их разнообразна. Например, она может быть такой: Налоговый контроль по времени проведения Налоговый контроль по способу проверки Налоговый контроль по месту проведения Налоговый контроль по периодичности В целях расширения и усиления налогового контроля предусмотрено, что: 1. Плательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны так же электронно уведомлять инспекцию о поступлении от нее требований, высылая квитанцию о получении. Иначе налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 17.02.2014 № ЕД-4-2/2553). 2. В течение 3 лет инспекция может приостановить операции по счетам в банках, если организацией или ИП не будет предоставлена налоговая отчетность (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК). 3. Налоговый контроль затрагивает и декларацию по НДС. При установленных несоответствиях проверяющие в рамках налогового контроля вправе потребовать любые документы по операциям, отраженным в декларации, а также проводить осмотр территории и помещений организации. 4. Если гражданин, имея в собственности различные объекты имущества, не получает извещения об уплате налогов, он должен сам сообщить об этом в инспекцию для целей налогового контроля (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы. Права налогоплательщиков: своевременное бесплатное информирование от налоговых органов по месту учёта о действующих налогах и сборах; право на запрос информации о нормативных актах, регулирующих уплату налогов; предоставление налоговым органам документов, подтверждающих права на льготы; возврат излишне уплаченных сумм в бюджет (получение льгот) в случаях: о получения ими или их детьми платного обучения; прохождения ими или их детьми платного лечения; траты на лекарства и медикаменты для самих налогоплательщиков или их детей; ознакомление с актами проверок, проведённых налоговыми органами, с возможностью их квалифицированного обжалования; предоставление налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведённых проверок с возможностью разрешения спорных вопросов на ранней стадии; обжалование в законном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц. Обязанности налогоплательщиков: своевременная и полная уплата законно установленных налогов; постановка на учёт в налоговых органах; предоставление в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена государством; ведение в установленном порядке бухгалтерского учёта своих доходов и расходов, объектов налогообложения и сохранение их в течение пяти лет; выполнение законных требований налоговых органов касательно устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; внесение исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, выявленного в ходе проверок налоговыми органами; предоставление письменного пояснения мотивов отказа от подписания акта проверки в случае несогласия с его фактами; сообщение налоговым органам в течение 10 дней о принятом решении ликвидации или реорганизации юридического лица. Налоговое администрирование Налоговое администрирование предполагает не разработку законодательных актов в области налогообложения, а именно управление, т. е. организацию исполнения этих актов и выявление обстоятельств, которые мешают их эффективной работе. Таким образом, данные, собранные в процессе налогового администрирования, могут не только способствовать эффективному сбору налогов, но и послужить причиной проведения налоговых реформ. Результатом постоянно ведущейся в РФ деятельности по совершенствованию налогового законодательства становятся регулярно вносимые в НК РФ изменения, и немалую роль в этом играет налоговое администрирование. Функции налогового администрирования осуществляются на 3 уровнях: исполнительных органов власти (от Правительства РФ до администраций регионов), принимающих решения об основных направлениях налоговой политики, устанавливающих величину основных показателей для расчета ряда налогов (круг налогоплательщиков, ставки и льготы), анализирующих и прогнозирующих перспективы налоговых поступлений, вырабатывающих предложения для изменения НК РФ; Минфина России, который разрабатывает конкретные процедуры в области налогообложения, методологию отчетности, консультирует налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства; ФНС России, непосредственно взаимодействующей с плательщиками налогов и осуществляющей контроль за правильностью применения налогового законодательства. Таким образом, налоговое администрирование подразумевает деятельность: по определению направлений налоговой политики; установлению значений показателей по расчету налогов; организации учета налогоплательщиков; разработке форм отчетности; организации работы по сбору налогов; контролю за исполнением налогового законодательства; обработке информации по собираемым налогам; прогнозированию и анализу объемов налоговых поступлений; выявлению противоречивых или неэффективно работающих положений в налоговых законах; выявлению схем уклонения от уплаты налогов; установлению путей взаимодействия между различными структурами с целью получения дополнительной информации, необходимой для эффективного налогового контроля. Налоговое администрирование сводится: на 1-м уровне — к обработке полученной информации, своевременному реагированию на нее путем разработки предложений по корректировке налогового законодательства и утверждению перспектив налоговой политики на очередной период; на 2-м — к адекватному изменению методологии конкретных процедур в области налогообложения, выявлению несовершенства в законодательстве, разработке предложений по его изменению; на 3-м — к изменению форм взаимодействия с налогоплательщиками, поиску эффективных мер контроля, выявлению схем нарушения налогового законодательства и возможностей их пересечения. Налоговое администрирование ставит своей целью побуждение налогоплательщика к добросовестным действиям в части начисления и уплаты налогов под влиянием неотвратимости наказания за уклонение от них. Для этого налоговое администрирование использует: наказание (штрафы, пени, закрытие счетов, арест имущества); предоставление возможности выбора налогоплательщиком наиболее оптимальной для него системы налогообложения; постепенность перехода к более высоким налоговым нагрузкам; налоговое консультирование. Внутри самих налоговых органов налоговое администрирование осуществляется в форме проверок (ревизий), обмена информацией и опытом работы. На уровне исполнительных органов власти методы налогового администрирования заключаются в обработке данных и выработке оптимальных предложений по корректировке налогового законодательства и направлений налоговой политики с учетом прогнозных расчетов. Налоговая политика государства налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов. Цели налоговой политики зависят от многих факторов, важными из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства. При проведении налоговой политики государство преследует следующие цели: экономические, фискальные, социальные, международные. Экономические – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций. Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций. Социальные – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства. Международные – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами. Выделяют следующие формы налоговой политики: максимальных налогов, экономического развития и разумных налогов. Проводя политику максимальных налогов, государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Такая политика не оставляет надежд налогоплательщику и обществу на экономическое развитие. Она производится государством, как правило, в тяжелые времена его развития, такие как война, экономический кризис. Политика экономического развития предусматривает максимально возможные размеры налоговой нагрузки, но при этом государство учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс на предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы. Цель такой политики: приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной деятельности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, которая грозит перейти в экономический кризис. Эта политика была использована в США в начале 80-х гг. ХХ в., которая получила название «рейганомика». Политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть её состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ. Эта политика характерна для современной России. Государство воздействует на развитие экономики, применяя такие инструменты регулирования налоговой политики как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие. Важным средством регулирования доходов государства является налоговая ставка. Изменяя налоговую ставку, государство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Эффективным средством реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Предоставляя налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков, государство активизирует различные экономические процессы. Микроэкономические и макроэкономические аспекты налоговой политики. Налоговая система формируется в опоре на определенные принципы и ориентируется на реализацию принципа справедливого распределения благ. Налоговая система, функционирующая в государстве, регламентируется, контролируется и корректируется на основании принятой налоговой политики. Налоговая политика – это совокупность мер и механизмов государственного регулирования налогообложения, связанная с определением налоговых ставок, предоставлением налоговых льгот, определением приоритетных направлений налогового регулирования в конкретный временной период. Налоговая политика ориентирована на макроэкономическое регулирование. При этом, она имеет и микроэкономический аспект. На макроэкономическом уровне происходит реализация налоговых мер по воздействию на уровень экономической активности. Это предполагает выбор общего количества и вариантов налогов, подлежащих уплате в бюджет. На микроэкономическом уровне налоговая политика затрагивает вопросы социальной справедливости, достижение которой реализуется налоговой нагрузкой. Государство определяет объекты налогообложения и эффективность распределения налоговой нагрузки. Происходит определение видов и сумм налогов, оказывающих положительное или отрицательное воздействие на суммы разнообразных видов экономической деятельности. Налоговая политика имеет различные цели и ориентиры, которые зависят от конкретного временного периода, фискальных ориентиров развития, существующих экономических проблем. Она может быть реализована в следующих формах: Политика максимальных налогов. Она связана с ростом количества налогов, их ставок и минимизацией налоговых льгот. Политика экономического развития. Она ориентируется на снижение налоговой нагрузки, предоставление бизнесу максимальной свободы. Здесь, применяются налоговые льготы, снижаются ставки налогов и минимизируется их количество. Политика комплексного регулирования. Она предполагает сочетание двух, вышеуказанных форм налогового регулирования. Важной частью налоговой политики является налоговая система. По сути, она – инструмент налоговой политики государства. Основной функцией налоговой системы является функция регулирования. Она связана со стимулированием процессов воспроизводства, перераспределением общественных благ. Иными словами, она ориентируется на решение социальных задач, достижение социальной справедливости. Также, налоговая системы выполняет фискальную и контрольную функции. Они связаны с аккумулированием средств и контролем их рационального распределения, своевременного поступления в бюджеты соответствующих уровней. Налоговая политика государства базируется на двух ведущих принципах: Принцип социальной справедливости; Принцип эффективности. Принцип эффективности означает возможность достижения основных целей налогообложения: фискальных, экономических, социальных, экологических, инновационных и др. При этом, налоговая политика является тесно связанной с социально-экономической. Она реализуется в опоре на реализацию ее ведущих направлений, приоритетных аспектов развития социальной и экономической сферы. Налоговая политика предполагает использование рациональных методов, механизмов, инструментария по установлению налоговой нагрузки, распределению благ в обществе. Критерии оценки эффективности налоговой политики могут разниться в зависимости от приоритетов государственного регулирования и ведущих направлений экономического развития в конкретный временной период. Основными критериями, используемыми в оценке эффективности налоговой политики, являются: Степень налогового бремени на экономику в целом, ее отдельные сферы и отрасли; Объемы налоговых поступлений в бюджеты различных уровней – их достаточность; Соотношение налоговой политики с другими сферами деятельности: экономической, социальной, фискальной, инвестиционной и др.; Стимулирование инвестиционного развития; Механизмы регулирования социального расслоения в обществе; Уровень воздействия налогов на распределение экономических ресурсов; Развитость налоговой инфраструктуры; Реализация принципов рационального распределения ресурсов между обществом, его гражданами и юридическими лицами. |