Отчет практика. Отчет практика 1. Изучение объекта практики
 Скачать 0.81 Mb.
|
|
Раздел 1 декларации, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, должен включать в себя показатели сумм налога, начисленных к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО, с учетом специфики исчисления и уплаты конкретного вида налога. При разработке форм титульного листа и раздела 1 налоговой декларации по конкретному налогу возможно включение дополнительных реквизитов (показателей) или исключение соответствующих реквизитов (показателей), приведенных в типовых формах титульного листа и раздела 1 декларации. Раздел (разделы) декларации, содержащий (содержащие) основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов, должен (должны) включать в себя: 1) показатели, характеризующие основные элементы налогообложения: а) налоговые базы; б) налоговые ставки; в) суммы налога, подлежащие уплате или возврату; г) иные показатели, используемые при исчислении соответствующего налога (объект налогообложения, налоговые льготы, налоговые вычеты и др.). Последовательность расположения показателей, характеризующих основные элементы налогообложения, и их состав определяется в соответствии с установленным частью второй НК РФ порядком расчета соответствующего вида налога. Вместе с тем разделы, содержащие основные показатели налоговых деклараций по всем налогам (сборам), по которым законодательством о налогах и сборах предусмотрено зачисление части налогов в различные виды бюджетов, должны включать показатели кода Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов, сборов, а также коды видов доходов от уплаты соответствующих налогов, сборов в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (КБК); 2) показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для проведения автоматизированной камеральной налоговой проверки. Налоговая декларация содержит расшифровку показателей, используемых при определении налоговой базы, налоговых вычетов, налоговых льгот (при необходимости). Указанная расшифровка может содержаться в разделах (приложениях), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога. В разделах, приводящих основные показатели декларации, могут даваться ссылки на номера соответствующих приложений (строк) разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при их наличии). Раздел (разделы), содержащий (содержащие) основные показатели декларации, а также разделы (приложения), содержащие данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, могут содержать реквизиты для отражения значений отдельных показателей налоговой декларации, исчисленных по данным налогового органа. Указанные реквизиты предусматриваются для тех показателей налоговой декларации, правильность исчисления которых возможно определить при проведении камеральной налоговой проверки (например, посредством истребования у налогоплательщика дополнительных сведений, получения объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налога и т.д.). Требования к формированию иных документов, служащих основанием для исчисления налогов и сборов, аналогичны требованиям к формированию налоговых деклараций. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. 3.2 Заполнение отчетности по страховым взносам С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников, как в денежной, так и в натуральной форме в исследуемой организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом формируется Карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (приложение 2). Отчисления на социальное страхование учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду взносов. Основные хозяйственные операции, проводимые по счету по счету 69 отражены в табл. 2. Таблица 2 Корреспонденции счетов по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»
При этом ежемесячно формируется аналитическая информация по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» в разрезе субсчетов, в том числе: - в анализе счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» в разрезе субсчтов по страховым взносам, начисляемым во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС и в ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний); - в оборотно – сальдовой ведомости счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» – по субсчетам с отражением сальдо на начало и конец периода, оборотов, как по отдельным субсчетам, так и по всему счету; - в каточке счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» – в разрезе каждого сотрудника. На основании данных бухгалтерского учета заполняются две главные формы отчетности: РСВ -1 ПФР и 4 ФСС. В составе формы РСВ -1 ПФР (приложение 3) выделен титульный лист и 5 разделов. Причем титульный лист, Разделы 1 и Раздел 2 заполняются и представляются всеми плательщиками. 1 раздел «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» отражает информацию о всех начисленных и уплаченных страховых взносах и является обязательным для всех плательщиков. 2 раздел «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика» содержит сведения о начисленных страховых взносах по тарифу, установленному для плательщика (заполняется отдельно в отношении каждого тарифа, который страхователь применял в течение отчетного (расчетного) периода (абз. 2 п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР)); 3 раздел «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу для отдельных работников» заполняется плательщиками: - применяющими пониженные тарифы страховых взносов, являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; - осуществляющими деятельность в области информационных технологий; - применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие виды экономической деятельности, установленными ч.3.2 ст.58 ФЗ от 24.07.09г. № 212-ФЗ; - применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат сотрудникам-инвалидам. 4 раздел «Суммы доначисленных страховых взносов сначала отчетного периода» заполняется плательщиками, у которых в течение отчетного (расчетного) периода есть доначисления по взносам. 5 раздел «Сведения о выплатах в пользу студенческих отрядов» заполняется плательщиками, которые осуществляют выплаты членам студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам за деятельность в таком отряде. Форма 4 ФСС (приложение 4) заполняется по следующим видам социального страхования: - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователи представляют Расчет на бумажном носителе, а страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют Расчет по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с пунктом 10 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» При заполнении формы Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя или его представителя под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. 4 Осуществление расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 4.1 Заполнение платежных поручений при осуществлении расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами При расчетах платежными поручениями банк берет на себя обязанность по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 1 ст. 863 ГК). Расчеты платежными поручениями - наиболее часто применяемая в имущественном обороте форма расчетов. В некоторых правоотношениях использование такой формы расчетов носит приоритетный характер. К примеру, в отношениях по поставкам товаров покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если же соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями (ст. 516 ГК). Перечисление налогов платежным поручением - очень распространенная банковская операция. При этом форма платежного поручения остается неизменной, но заполняются некоторые предусмотренные в бланке поля. Налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, сборщики налогов и сборов, налоговые органы, а также территориальные органы Федеральной службы судебных приставов при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа» (24) в соответствии с правилами. Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов РФ. В одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации РФ не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа Говорить о том, что платежное поручение заполнено правильно, можно, если по его реквизитам однозначно идентифицируется получатель средств, плательщик, а также назначение платежа. БИК - это Банковский идентификационный код. Номер БИК служит для однозначной идентификации банка при проведении платежей. БИК - это 9 значное число начинающееся с цифр «04» (код Российской Федерации), следующие 2 символа указывают на территорию Российской Федерации по ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления). Последние 3 цифры БИК номера должны совпадать с последними цифрами в корреспондентском счёте банка. Некоторые банки в справочнике имеют SWIFT код, СВИФТ код - аналог БИК, но для мировых межбанковских операций. SWIFT (СВИФТ) переводится как «Сообщество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций». Наряду с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) при регистрации организаций в налоговых органах присваивается код причины постановки на учет (КПП). Код КПП состоит из девяти цифр и имеет следующую структуру (Приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 в ред. от 03.03.2004 № БГ-3-09/178): ККККSSFFF, где: КККК – код налогового органа, где была поставлена на учет организация; SS – эти две цифры указывают на причину постановки на учет организации; FFF – три последние цифры обозначают порядковый номер постановки на учет в налоговом органе. Символы SS кода КПП могут принимать значение от 01 до 50 для российской организации: — 01 — постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения; — 02-05, 31, 32 — постановка на учет налогоплательщика — российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения; — 06-08 — постановка на учет налогоплательщика — российской организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением транспортных средств) — в зависимости от вида имущества; — 10-29 — постановка на учет налогоплательщика — российской организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств — в зависимости от вида транспортных средств; — 30 — российская организация — налоговый агент, не учтенная в качестве налогоплательщика; Для иностранных организаций символы SS кода КПП будут следующие: — 51-99 — в соответствии с особенностями порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов, определенными в соответствующих инструктивных материалах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Код КПП и ИНН указываются в Свидетельстве о постановке на учет, которое выдается организации налоговыми органами при регистрации. Также сведения об этих кодах отражаются в Уведомлениях о постановке на учет транспортных средств, недвижимого имущества и обособленных подразделений. ИНН и КПП являются обязательными реквизитами при заполнении платежных поручений. Надо при этом помнить, что для контрагентов — индивидуальных предпринимателей в поле, где указывается КПП, проставляется ноль. Это логично, так как код КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается. ИНН и код КПП необходимо указывать при заполнении налоговых деклараций, расчетов во внебюджетные фонды и отчетов по бухгалтерскому учету. Делать это надо на тех страницах, где есть соответствующие графы. Для ИП эти поля нужно оставлять пустыми или ставить прочерк, в зависимости от методических указаний по заполнению форм отчетности 4.2 Осуществление контроля прохождения платежных поручений по расчетно – кассовым банковским операциям с использованием выписок банка Положение № 383-П «О порядке перевода денежных средств» определяет порядок, когда распоряжения клиента могут приниматься к исполнению, в том числе с составлением расчетного документа — платежного поручения для осуществления безналичных расчетов. Прежде чем составить платежное поручение, банку необходимо провести процедуры приема к исполнению распоряжений: — удостоверение в праве клиента распоряжаться денежными средствами; — контроль целостности распоряжений; — структурный контроль распоряжений; — контроль значений реквизитов распоряжений; — контроль достаточности денежных средств. Распоряжение считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения всех процедур, порядок проведения которых разрабатывается кредитной организацией. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика — юридического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) их отправителям не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений: — о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ; — от взыскателей средств; — принимаемых банком к исполнению в соответствии с договором; — предъявляемых банком в соответствии с договором. Эти распоряжения оформляются в виде расчетных документов и помещаются в очередь не исполненных в срок. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика — физического лица распоряжения также не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения. Очередь не исполненных в срок распоряжений к банковским счетам плательщиков — физических лиц не ведется. Отметим, что бухгалтер ежемесячно проводит взаимную сверку расчетов по уплаченным налогам, сборам и страховым взносам по счетам 68 и 69. Для этого бухгалтер в первую очередь сверяет выписку банка с анализом счета 51 «Расчетный счет», сопоставляя произведенные организацией платежные поручения с их исполнением банка. В случае выявления каких либо неточностей организация направляет в адрес банка и налогового органа акт сверки взаиморасчетов. Данная процедура необходима, так как несвоевременная уплата платежей несет за собой наложение штрафных санкций, уменьшающих прибыль организации. |