Курсовая. Джамалдаев Исмаил. Курсовая работа. Бухгалтерская отчетность орг. К защите
 Скачать 0.92 Mb.
|
|
Глава 3: Формы бухгалтерской отчестности 2.1 Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках отражает информацию о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и за тот же период предыдущего года. Учет и отчетность о доходах и расходах регулируются ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Суммы поступлений, расходов и финансовых результатов рассчитываются для отражения в форме № 2 по методу начисления с начала финансового года до конца отчетного периода. Все расходы организации, а также показатели с отрицательными значениями указаны в отчете в скобках. Для получения информации о конечном финансовом результате используется кумулятивный метод. В течение отчетного года информация аккумулируется на счете 99 "Прибыли и убытки". Сравнивая дебиторскую выручку (расходы) с кредиторской выручкой (доходами), раскрывается финансовый результат. Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели: доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т. д. налоги и обязательные платежи (чистый доход); стоимость проданных товаров, продуктов и услуг (кроме корпоративных и управленческих расходов) валовая прибыль коммерческие расходы 40 управленческие расходы прибыль/убыток от продаж проценты к получению проценты к уплате доходы от участия в других организациях прочие доходы прочие расходы Доход организации составляет: * выручка от продажи продукции * выручка от продажи товаров * квитанции за выполненную работу * квитанции за оказанные услуги * прочие доходы, учитываемые организацией как доходы от обычной деятельности в зависимости от характера ее деятельности, вида доходов и условий их получения. Показатель "выручка" определяется на основании данных об общем обороте кредита за отчетный период по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на общий оборот долга за этот отчетный период по субсчету 90-3 " налог на добавленную стоимость добавлено", 90-4 "акцизы", 90-5 "экспортные пошлины" со счета 90"Продажи". Стоимость проданных товаров, работ и услуг списывается со счетов 20 "Основное производство", 23" вспомогательное производство", 29" сферы услуг и сельскохозяйственные предприятия", 41" Товары", 43" Готовая продукция", 40" производство товаров, работ, услуг " и другие в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2"Себестоимость продаж" В соответствии с учетной политикой компании управленческие расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", могут быть включены в себестоимость продукции, работ, услуг или, как условно постоянные, могут быть 41 отнесены непосредственно на себестоимость реализации отчетного периода, в котором они возникли (списано со счета 26 по дебету счета 90, субсчет 90-2). В первом случае эти расходы являются показателем для строки "Себестоимость продаж", а во втором случае они указываются для строки "административные расходы" отчета о прибылях и убытках. Строка "валовая прибыль" отражает информацию о валовой прибыли организации, то есть прибыли от обычной деятельности. "Валовая прибыль" определяется как разница между показателями "выручка" и "себестоимость продаж". Величина строки "профессиональные расходы" определяется на основании данных об общем обороте по дебету за отчетный период счета 90, субсчет 90-2" Себестоимость продаж", в соответствии со счетом 44"профессиональные расходы". Показатель "операционные расходы" раскрывает информацию, основанную на данных об общем дебетовом обороте за отчетный период на счете 90, субсчет 90-2 "Себестоимость реализации "в соответствии со счетом 26"Общехозяйственные расходы". Значение показателя "прибыль (убыток) при продаже" определяется путем вычитания из показателя "валовая прибыль (убыток)" значения строк "профессиональные расходы" и "операционные расходы". Доход от участия в других организациях включает: * размер доли прибыли (дивидендов), распределенной в пользу организации * стоимость имущества, полученного при выходе предприятия на пенсию или ликвидации организации. Доходы от участия в других организациях отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Интерес, который получит организация, включает: 42 * Проценты, причитающиеся организации по кредитам, которые она предоставляет; * Проценты и скидки по ценным бумагам (например, долговым обязательствам, векселям); * Авансовые проценты по бизнес-кредитам, первоначальный взнос, первоначальный взнос; * Проценты, выплачиваемые банком за использование средств, хранящихся на расчетном счете организации. Проценты, полученные организацией, зачисляются на счет 91, субсчет 31- 1 "Прочие доходы". Процентные расходы включают: * Проценты по всем видам облигаций, предоставляемых организацией (включая коммерческие и коммерческие кредиты, облигации и векселя), в дополнение к той части, которая включена в стоимость основных средств в соответствии с принципами бухгалтерского учета; * Дисконт по векселям и векселям, а также часть, включенная в расходы будущих периодов в соответствии с учетной политикой организации. Проценты, подлежащие выплате, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Значение показателя "Прочие доходы" определяется на основе данных об общем объеме кредитных поступлений за отчетный период по субсчету 91-1 "Прочие доходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов процентных доходов и доходов от участия в уставном капитале других организаций) за вычетом объема продаж. задолженности по субсчету 91-2 "Прочие доходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов процентных доходов и доходов от участия в уставном капитале других организаций) за вычетом выручки от реализации задолженности по субсчету 91-2 "прочие доходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов процентных доходов и доходов от участия в 43 уставном капитале других организаций) за вычетом выручки от продажи долга по субсчету 91-2 "прочие доходы" счета 91 Расходы" счета 91, связанные с уплатой НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей. В строке "Прочие расходы" отображается информация, основанная на данных об общем обороте задолженности за отчетный период по субсчету 91-2 "прочие расходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов по выплате процентов и учету НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, полученных от других юридических и физических лиц). "Результат до уплаты налогов" равен разнице в общем обороте дебитора и кредитора счета 99 "Результат" в корреспонденции со счетами 90 "Доходы", субсчет 90-9 "Результат прибылей/убытков" и субсчет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Где сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" означает, что организация получила прибыль, а сальдо понесло убыток. Текущий подоходный налог - это подоходный налог для целей налогообложения, определяемый на основе условных расходов (условного дохода) по налогу на прибыль, который устанавливается в размере постоянного налога (активов), увеличения или уменьшения отложенных налоговых активов и отложенного налога отчетного периода. Строка "Прочее" отчета о прибылях и убытках может содержать информацию о: * налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые ставки; * Штрафы и пени, уплачиваемые компаниями за нарушение налогов или других законов; * Суммы надбавок (переплат) по налогу на прибыль из-за ошибок (искажений) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, которые не влияют 44 на текущий налог на прибыль за отчетный период; * другие аналогичные обязательные платежи. Показатель "чистая прибыль" отражает информацию о чистой прибыли (чистом убытке) компании, а именно о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке). В конце отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. В то же время при окончательном признании в декабре сумма чистой прибыли (чистого убытка) за соответствующий финансовый год отражается на счете 99 "Прибыль и убыток" в составе обязательств (дебиторской задолженности) 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Он также генерирует справочную информацию в отчете. Строка "Результат переоценки внеоборотных активов, не включенных в чистую прибыль" за отчетный период может отражать результаты переоценки внеоборотных активов организации, проведенной в течение отчетного периода. Строка "Результат других операций, не включенных в чистую прибыль за финансовый год" является новой для бухгалтерского учета. Информация в этой строке может включать в себя: - исправление существенных ошибок предыдущего года, которые были обнаружены после утверждения бухгалтерского учета за этот год, были исправлены в бухгалтерском учете; - стоимость активов и обязательств организации, используемых для деятельности за пределами Российской Федерации, пересчитывается в рубли с разницей в дополнительном капитале предприятия. "Общий финансовый результат" - это показатель, представляющий чистую прибыль (чистый убыток) организации, скорректированный с учетом результата переоценки внеоперационных активов и других операций, не включенных в чистую прибыль (чистый убыток) за отчетный период. "Базовая прибыль (убыток) на акцию" означает сумму чистой прибыли на 45 акцию и рассчитывается как отношение базовой прибыли (убытка) за период к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода. Базовая прибыль (убыток) за отчетный период определяется уменьшением (увеличением) прибыли (убытка) за отчетный период, имеющейся у организации после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и забалансовые фонды для увеличения дивидендов по привилегированным акциям, накопленных их владельцами в течение отчетный период. Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода, определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении в первый день каждого календарного месяца периода, и деления полученной суммы на количество календарных месяцев периода. Для расчета используются данные из Реестра акционеров компании за первое число каждого календарного месяца отчетного периода. "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" означает минимальную чистую прибыль на одну обыкновенную акцию, находящуюся в обращении после того, как публичная компания выполнила все существующие обязательства на дату закрытия сделки по поставке новых акций. 2.2 Отчет об изменении капитала Отчет об изменении основных средств состоит из четырех разделов и справочной информации. Раздел I "Капитал" показывает баланс на начало года, доходы, расходы (использование) и баланс на конец года активов (уставный и дополнительный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль за предыдущие годы, социальные фонды, направленное финансирование и доход). В разделе II "Резервы на будущие расходы" и разделе III "Расчетные резервы" укажите остатки на начало и конец отчетного периода, а также 46 движение резервов организации на будущие расходы и расчетные резервы. Раздел IV "Изменения капитала" содержит информацию за отчетный и предыдущие периоды о сумме капитала на начало периода, ее увеличении (руководством), ее уменьшении (руководством) и сумме капитала на конец отчетного периода. В "Сертификате" указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года, а также о средствах, полученных из баланса и фондов с начала года 2.3 Отчет о движении денежных средств Отчет состоит из 4 разделов: Раздел I. Остаток денежных средств на начало финансового года Раздел II. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, основных средств и других активов, авансы покупателей, бюджетные средства и другие выделенные средства, кредиты и дебиторская задолженность, дивиденды и проценты по финансовым активам, прочий доход) были получены в совокупности. Раздел III. Направление средств: общее, включая направление расходов (на оплату закупленных товаров, работ, услуг, оплату работ, отчисления на социальные нужды, расходование ответственных сумм, выдачу предложений, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и т. Д.). В целом, включая направление расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату работ, отчисления на социальные нужды, выдачу ответственных сумм, выдачу предложений, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и Проценты, расчет бюджета, выплата процентов по полученным 47 кредитам и дебиторской задолженности, другие платежи и переводы). Раздел IV. Остаток на конец отчетного периода. Информация о движении денежных средств в валюте Российской Федерации представлена в рублях по 50 "кассовым" счетам, 51 "расчетным счетам", 52 "Счетам в иностранной валюте", 55 "Специальным счетам в банках". Денежные потоки представлены по активам: текущим, инвестиционным, финансовым показателям. К текущим видам деятельности относятся деятельность организации по производству продукции, торговля, общественное питание и т. Д. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, в то время как финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями. Отчет о движении денежных средств важен для мониторинга финансовой деятельности организации. Основная информация кассового отчета, которую вы можете использовать для отслеживания движения денежных средств с помощью кассовых аппаратов. В соответствии с ПБУ 3/2000 за 2000 год в бухгалтерской отчетности по курсовым разницам публикуются следующие сведения: - о сумме курсовых разниц, отнесенных к отчету о прибылях и убытках организации; - об уровне отклонений обменного курса, относящихся к другим счетам бухгалтерского учета; - по официальной процентной ставке Центрального банка Российской Федерации на момент подготовки бухгалтерской отчетности. 48 Заключение Экономическая деятельность предприятий отражается в текущей бухгалтерской отчетности, что позволяет систематически контролировать правильность хозяйственных расходов. Однако текущих данных бухгалтерского учета недостаточно для контроля за выполнением задач и использованием средств, имеющихся в распоряжении компаний. Отчетность - это последний шаг в процессе бухгалтерского учета. Они содержат сводную информацию о результатах производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерские, статистические и операционные данные являются источниками информации. Отчетность - это система консолидированных и коррелированных показателей состояния и использования основных и оборотных активов, источников получения этих средств, финансовых результатов и использования прибыли и т.д. Отчетность - это система консолидированных и коррелированных показателей состояния и использования основных и оборотных активов, источников получения этих средств, финансовых результатов и использования прибыли и т.д. роль отчетности возросла в основном из-за тесной конвергенции экономик разных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов финансовой отчетности. Система отчетности позволяет определять результаты работы не только отдельных компаний, но и объединений и отраслей в целом. Показатели бухгалтерского учета используются для анализа экономической деятельности в отдельных производственных зонах, определения ее положительных и отрицательных сторон, выявления причин отклонений от плана и выявления внутренних резервов для повышения эффективности деятельности предприятий. В бухгалтерском учете осуществляется синтез и накопление данных, полученных в ходе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. 49 Информация, записанная на счетах, объединена в несколько бухгалтерских документов. Для управления производственными процессами и финансовой деятельностью предприятий им необходима информация не только из бухгалтерского учета, но и из других видов бухгалтерского учета. Он должен быть представлен в компактной форме, которую легко увидеть и воспринять людям, принимающим управленческие решения. Эта форма сообщает. Отчетность по методу бухгалтерского учета является заключительным этапом всего цикла обработки бухгалтерской информации. Он характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия с помощью системы обобщенных показателей. Итак, бухгалтерский учет - это совокупность показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученных на основе данных бухгалтерского учета и других видов бухгалтерского учета. Это способ ведения бизнеса и в то же время метод синтеза и представления информации об экономической деятельности. Отчеты используются в системе управления для получения информации о работе, результатах или состоянии дел на более низких уровнях или других объектах, которыми они управляют. Завершая проведенную работу, я хотел бы еще раз подчеркнуть важность наиболее полного и достоверного представления необходимой информации в бухгалтерской отчетности. Несоблюдение этих требований может иметь очень серьезные негативные последствия как для самой компании, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и т. Д. 50 Список литературы 1. Т.Л. Зайцева, Т.В. Кириченко, Л.В. Колядов : «Бухгалтерский учет в нефтегазовых компаниях». 2. Н.П. Кондраков: «Бухгалтерский учет», изд. ИНФРА-М., 2006 г. 3. О.Г. Лапина «Годовой отчет 2011», 2012г. 4. Г.Ю. Касьянова «22ПБУ», 2008г. 5. ФЗ от 6.11.2011. №402 «О бухгалтерском учете» |