Бюджетирование Гончарова Д.А. ЭПО-458. Контрольная работа по дисциплине Бюджетирование
Скачать 59.65 Kb.
|
Разработка бюджетов продаж и производстваШвейная организация ООО «Авангард» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой организации для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО (метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок). Руководству организации необходимо разработать генеральный бюджет на 2020 г. Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл.1). Таблица 1 – Баланс ООО «Авангард» на 01.01.2020 г., руб.
Источник: авт., по материалам [11] Руководство организации определило его план развития на 2020 г. следующим образом (табл.2): Таблица 2 – План развития ООО «Авангард»
Источник: авт., по материалам [11] Планируемая величина накладных расходов отражена в таблице 3: Таблица 3 – Планируемая величина косвенных (накладных) расходов
Источник: авт., по материалам [11] Данные о наличие материалов и готовой продукции на складе, имеющиеся у организации после прошедшего года отражены в таблице 4: Таблица 4 – Наличие материалов и готовой продукции на складе
Источник: авт., по материалам [11] Руководство определило так же и состав прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции (табл.5): Таблица 5 – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
Источник: авт., по материалам [11] Разработка бюджета продаж: высшее руководство организации «Авангард» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения. На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл.6): Таблица 6 – Бюджет продаж
Источник: авт., по материалам [11] Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Авангард» должно их изготовить. Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле: Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода Бюджет производства организации имеет следующий вид (табл.7): Таблица 7 – Бюджет производства
Источник: авт., по материалам [11] Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (табл.5). На основе этих данных определяются затраты материалов (табл.8). Таблица 8 – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м
Источник: авт., по материалам [11] Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2020 г. цена материалов определена была в табл.2. Материальные затраты представлены в таблице 9 (Приложение А): Таблица 9 – Бюджет прямых материальных затрат
Источник: авт., по материалам [11] Бюджет закупок основных материалов показан в табл.10 (Приложение Б): Таблица 10 – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
Источник: авт., по материалам [11] Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. табл.7) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 2), системы оплаты труда (см. табл. 2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (табл.11). Таблица 11 – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
Источник: авт., по материалам [11] Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (см. табл.3). Таблица 12 – Бюджет накладных расходов
Источник: авт., по материалам [11] Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000). Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Авангард», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе организации остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.13). Таблица 13. – Расчет себестоимости готовой продукции в 2020 г.
Источник: авт., по материалам [11] Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.14). Таблица 14 – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода
Источник: авт., по материалам [11] Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством организации. |