Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров. Контрольная работа по дисциплине Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров

• Название: Контрольная работа по дисциплине Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров
• Анкор: Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров
• Дата: 11.10.2021
• Размер: 179.75 Kb.
• Имя файла: Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров.docx
• Тип: Контрольная работа; #245412

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»

Ростовский филиал

Кафедра таможенных операций и таможенного контроля

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров»

на тему «Основные схемы нарушения таможенного законодательства при ввозе товаров на таможенную территорию и направления их предупреждения и пресечения»

Выполнил: Стародумов А.А., студент 5-го курса

заочной формы обучения факультета

таможенного дела группа Тс02/1601ЗС

Руководитель: Самофалов А.В., к.э.н.

Оценка______________________________

Подпись_____________________________

« » ________________________ 2021 г.

Ростов-на-Дону

2021

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………….		3
	Нелегальные схемы ввоза товаров	5
	Предупреждение и пресечение схем нарушения таможенного законодательства при ввозе товаров	11
Заключение…………………………………………………………………		15
Список использованных источников…………………………………….		17

ВВЕДЕНИЕ

Одной из основных составляющих доходной части бюджета Российской Федерации являются таможенные платежи, доля которых составляет почти 50 %. В значительной степени от того, насколько подробно и полно в законодательстве закреплен механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, зависит снижение возможных рисков ухода от их уплаты.

В связи с созданием и функционированием Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС) и в условиях членства России во Всемирной торговой организации роль таможенных органов по противодействию нарушениям таможенного законодательства возрастает.

Одной из основных задач таможенных органов РФ является защита экономических интересов государства, строгий контроль за соблюдением законодательства со стороны участников внешней экономической деятельности (далее ВЭД), выявление и пресечение преступлений и правонарушений со стороны недобросовестных предпринимателей.

Сфера ВЭД, в которой реализуется компетенция таможенных органов РФ, является сосредоточением противоречивых интересов различных отраслей российской экономики, конкурирующих промышленно– финансовых групп, фирм, предприятий и отдельных физических лиц, торгово–промышленных партнеров из различных зарубежных стран. Каждый из перечисленных субъектов, отстаивая свои интересы, стремится приспособить или обойти таможенные процедуры, избежать уплаты таможенных пошлин и сборов, укрыть свои прибыли, особенно валютные, от налогообложения.

Многие участники внешнеэкономической деятельности стараются с выгодой для себя провести определенный товар, но не всегда это происходит честным образом. Поэтому одна из функций таможенных органов состоит в выявлении, предупреждении и пресечении административных правонарушений и преступлений в соответствии с законодательством государств–членов ЕАЭС, а так же взимание таможенных платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет и принятие мер по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции.

Нарушения таможенного законодательства могут быть совершены как с умыслом, так и по неосторожности. В первом случае речь идет чаще всего о попытке уменьшения размера таможенных платежей и сборов, подлежащих уплате, путем указания в таможенных документах сведений не соответствующих действительности: о количестве товара, качественных характеристиках, таможенной стоимости и т.п., либо путем не декларирования товара или его части. Во втором, нарушители совершают правонарушения из–за незнания законодательства либо по невнимательности.

Так или иначе, данные правонарушения ведут к неуплате или частичной уплате таможенных платежей, что наносит ущерб федеральному бюджету и экономической безопасности государства. Эффективная бюджетная система страны считается важнейшим фактором устойчивого экономического роста, поскольку из бюджетных средств осуществляется финансирование всех направлений деятельности государства, в частности и реализация его социальных задач.

1. 
   Нелегальные схемы ввоза товаров
   

Можно выделить следующие схемы нарушения таможенного законодательства:

1. Белая схема, для которой характерно соблюдение всех таможенных правил и нормативов таможенного оформления продукции. Здесь используются прямой контракт производителя (поставщика) с получателем и оригинальные документы, подтверждающие количество, вес, стоимость и качество товара. Код ТН ВЭД ЕАЭС полностью соответствует этому товару.

Таможенные операции ведутся, в рамках закона и позволяет доказывать таможенную стоимость, даже если она ниже, чем в статистике таможенных цен России и в профилях таможенных рисков ФТС России.

Профессиональные таможенные представители активно используют законные способы сокращения таможенных расходов. Их много, начиная с классификационных решений и заканчивая доказательством прав и расчетов в судах. Поэтому белые схемы для получателя все чаще становятся выгоднее, чем «серые».

Многие таможенные представители предлагают участникам рынка услугу ввоза под свои контракты, предоставляя своего «технического импортера» или услуги ВЭД–агента и ВЭД–оператора. Поэтому участники рынка могут осуществлять свои внешнеторговые сделки, оставаясь во внутри российском законодательном, налоговом и валютном поле, а иностранные компании – торговать с Россией за рубли, оставаясь в своем поле.

Риски в белой схеме: отсутствуют.

2. Серая схема, при которой перед прохождением границы документы на товар меняются и он ввозится по совершенно другим контрактам («оффшорные», «рамочные» и т.п.) на подставного импортера-однодневку. Часто используется термин «на контракт брокера», заимствованный для прикрытия у таможенных представителей.

Серая схема обходит большинство правил таможенного оформления товаров, основана на коррупции в таможенных органах и рассчитана на удачу, коррумпированность или халатность сотрудников таможни. Любая проверка на границе, на посту или в течение 3 лет после выпуска товаров с легкостью выявляет допущенные нарушения. Участник рынка (покупатель), получив свой товар, может и не знать, что таможня начала проверку. Направлены запросы производителю, ведется усиленная проверка подставного импортера, проверяется финансовая схема закупки и платежей, как по производителю, так и по оффшорному поставщику, и банку, выполняющему валютные операции и т.д.




Синими стрелками показаны платежи, часть которых (сплошные) проходит официально по контракту, чтобы показать в таможне заниженную новую стоимость ввозимой продукции. Пунктиром показана недостающая часть платежа, зарубежному Поставщику, которая должна дополнить их до фактической стоимости отгружаемой продукции. Эта часть платежа в контракте, для таможни и в банке для валютного контроля, нигде не показывается.

Покупатель, как правило, этого не знает или не задумывается о последствиях. Меняется всё: страна производителя, вес и количество товара, присваивается схожий код ТН ВЭД ЕАЭС с более низкой процентной ставкой таможенного сбора, цена товара подгоняется под статистическую (проходную) таможенную стоимость и т.д.

В случае выявления нарушений на границе или таможенном посту на продукцию налагается арест, её стоимость устанавливается в соответствии с экспертной оценкой таможенных органов (фактически, цена становится максимально возможной), а на участников процесса налагается крупный штраф и возбуждается уголовное дело. Товар могут задержать на несколько месяцев и даже конфисковать. Аналогичное может случиться и при посттаможенной проверке импортера или российского участника рынка, которого определят по банковским проводкам платежей. При обнаружении нарушений таможенными органами в процессе текущего контроля и контроля после выпуска товаров, они обязаны оповестить об этом налоговую и следственные органы.

На этапе до пересечения границы РФ и таможенного оформления, фактический покупатель (владелец) теряет право собственности на свой груз и, соответственно, право претензии и доказательства убытков, если что–то произошло.

Кроме этого, участник рынка не может:

– предъявить претензии поставщику/производителю по своему грузу, т.к. он не является фактическим плательщиком;

– доказать собственность на груз, например в таможне, по закупочному контракту (при ввозе контракт переделан на оффшорный);

– не имеет доказательств собственности своего товара в спорах с логистическими компаниями и с импортером–однодневкой.

Как правило, импортер «серого» таможенного представителя используется для многих клиентов. Риски, что его могут обнаружить по другим поставкам, также высоки. Тогда таможенный представитель просто исчезает, а импортер закрывается. Проблемы с грузами на входе в Россию становятся проблемами их фактических владельцев.

Справедливости ради, следует отметить, что иногда экономия на таможенных платежах серых схем, особенно при дорогой продукции, может достигать нескольких десятков тысяч долларов, поэтому участники рынка склонны идти на такие риски. 20–летняя практика показывает, что они все риски и дополнительные расходы успешно перекладывают на своих клиентов. Иначе товар просто не выдается.

3. Черная схема. Технология черной схемы аналогична технологии серой схемы импорта. Но таможенный представитель черных схем экстремально нарушает все правила ввоза товара. Кардинально меняется название, количество, вес и цена продукции. Устанавливается код ТНВЭД, который абсолютно не соответствует действительности (соответственно при этом уменьшаются таможенные платежи: пошлина и НДС). Происходит полная фальсификация документов, замена одного товара другим, вес и количество товара совершенно не соответствует действительности, иногда даже пошлины и налоги не уплачиваются.

Клиенты, рассчитывая на низкие расходы, никогда не узнают по черной или по серой схеме повезут товар. Однако, перемещение товаров с заниженной стоимость с легкостью раскрываются контрольно–надзорными органами таможни РФ, а к нарушителям выставляется ряд претензий, по итогам которых, как правило, происходит полная конфискация товара, а также заводится уголовное дело на таможенного представителя и его партнеров, включая клиента. Проводятся расширенные проверки бизнеса фактических владельцев товара и даже их партнеров по внутри российским отношениям.

Существуют различные виды способов уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы Российской Федерации, и (или) несоблюдения запретов и ограничений. Самыми распространёнными из них являются:

1. Недостоверное заявление – базы исчисления таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы Российской Федерации:

1.1 Занижение таможенной стоимости товаров путем недостоверного заявления сведений либо не включения в структуру ее формирования отдельных элементов:

– стоимость сделки по внешнеэкономическому контракту (договору, соглашению) купли-продажи товаров: взаимосвязь сторон, повлиявшая на стоимость сделки; указание иных условий внешнеэкономического контракта (договора, соглашения) купли– продажи товаров, отличных от фактически заключенной сделки;

– прочие расходы, влияющие на величину таможенной стоимости: нe включение в таможенную стоимость лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности; фиктивное включение в таможенную стоимость расходов на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия, производимых после ввоза товаров; сокрытие иных расходов, влияющих на величину таможенной стоимости, понесенных покупателем, либо их фиктивное включение в таможенную стоимость с заявлением последующих вычетов;

1.2 Занижение таможенной стоимости ввозимого товара в части расходов по перемещению товаров, фактически осуществленных, но не включенных в стоимость сделки: сокрытие части расходов по перевозке товаров до прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (маршрут перевозки); сокрытие расходов по погрузке, разгрузке/перегрузке товаров и иным операциям, связанным с перевозкой;

1.3 Занижение таможенной стоимости ввозимого товара в части расходов по перемещению товаров, фактически не осуществленных, но заявленных для вычета из стоимости сделки: фиктивное заявление вычетов расходов по перевозке товаров после прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

2. Занижение суммы таможенных пошлин посредством манипуляции со ставками таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом и кодами ТН ВЭД ЕАЭС: Заявление кода товара с меньшей ставкой таможенной пошлины.

3. Заявление недостоверных сведений о стране происхождения товаров, несоблюдение условий предоставления тарифных преференций.

4. Несоблюдение требований или условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей, а также совершение действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, или в нарушение целей, соответствующих условиям представления указанных льгот.

5. Использование фирм–однодневок и т.д.

2. Предупреждение и пресечение схем нарушения таможенного законодательства при ввозе товаров

Одним из главных механизмов выявления схем нарушения таможенного законодательства при импорте является обработка больших массивов и различных источников данных в число которых входят базы данных, формируемые таможенными органами, базы данных правоохранительных органов, налоговой службы, базы данных по линии международного сотрудничества таможенных служб, Интерпола и других заинтересованных ведомств.

Существует механизм по выявлению схем, который состоит из несколько этапов:

1. Проверка документов и сведений о наличии проектной документации и использовании при проведении работ запасных частей, которые не предусмотрены контрактом на ремонт (модернизацию товара). В случае выявления вышеуказанных сведений необходимо проверить сведения о фирмах–поставщиках запасных частей и фирме–разработчике проектной документации, а также о наличии отдельных контрактов, заключенных российской компанией (заказчиком работ) с указанными фирмами.

Проверка сведений о переводах денежных средств российской компанией заказчиком работ в качестве оплаты за работы по ремонту (модернизации) товара, а также за работы по разработке проектной документации и поставку запасных частей, которые были необходимы и использовались при проведении работы по ремонту (модернизации) товара.

2. При ввозе товаров, являющихся объектом интеллектуальной собственности, необходимо учитывать следующее.

Расходы на выплату лицензионных платежей, понесенные покупателем, должны прибавляться к цене сделки, если эти платежи:

а) касаются оцениваемых (ввозимых) товаров;

б) являются условиями заключенной между продавцом и покупателем сделки купли-продажи.

3. В целях выявления способов и схем уклонения от уплаты таможенных платежей при проведении контроля соблюдения требований или условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей, а также совершения действий с товарами в нарушении ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами необходимо:

– осуществлять мониторинг таможенного декларирования товаров, ввезенных в качестве вклада в уставный капитал организацией с иностранными инвестициями с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей;

– проводить анализ сведений, полученных от налоговых органов, о юридическом лице, содержащихся в Едином Государственном реестре юридических лиц;

– проводить таможенные осмотры помещений и территорий, принадлежащих лицам, осуществившим ввоз указанных товаров в уставный капитал.

4. На этапах декларирования товаров уделять повышенное внимание сопоставлению перечня декларируемых товаров с перечнем товаров, указанных в разрешительных документах. Осуществлять запрос документов и сведений в орган сертификации, в Федеральную службу по надзору в сфере связи информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), в Минпромторг России.

5. Проведение обязательного таможенного досмотра (осмотра) с указанием характерных особенностей и конструктивных признаков данного товара в описательной части Акта таможенного досмотра, для однозначной классификации товара.

Так же существуют рекомендации по противодействию использования незаконных схем:

1) углубленная информационно – аналитическая работа по сравнению ценообразования товаров ввозимых в различных РТУ при взаимодействии с таможенными службами иностранных государств по линии международных связей;

2) разработать проект ориентировки в отношении товаров, ввозимых из стран дальнего зарубежья в рамках контрактов, заключенных с резидентами оффшорных зон;

3) использование СУР в части полноты исполнения зональных (региональных) профилей рисков, предусматривающих в качестве мер по минимизации применение мер по принятию решений о таможенной стоимости на уровне таможни или РТУ;

4) при проведении проверки требовать предоставления экспортной декларации на товар страны отправления товаров, подтверждения оплаты товаров или оплаты предыдущих поставок, совершаемых в рамках одного внешнеторгового контракта, иных документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость;

5) разработать профили риска, дающие право подразделениям таможенного контроля после выпуска товаров при наличии информации о рисках при вывозе/ввозе товаров давать поручения на таможенные посты, осуществляющие таможенные операции в отношении товаров при их погрузке и фактическом вывозе, осуществлять после выпуска товаров таможенный досмотр с отбором проб и образцов товара, с последующим проведением идентификационных экспертиз.

Приоритетной задачей по повышению контроля оперативно-служебной деятельности оперативных подразделений таможенных органов региона, а именно:

 проведение мероприятий в рамках оперативных материалов, по линии отделов по борьбе с особо опасными видами контрабанды, борьбе с контрабандой наркотиков, борьбе с экономическими таможенными преступлениями направленных на выявление и пресечение преступлений, отнесенных к компетенции таможенных органов Российской Федерации, в том числе совершенными организованными преступными группами;

 эффективное взаимодействие с подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров таможен ЦТУ в целях обеспечения полноты собираемости таможенных платежей и пополнения доходной части федерального бюджета;

 обеспечение в соответствии со своей компетенцией осуществление мер, необходимых для реализации указов Президента Российской Федерации от 06.08.2014 № 560 «О применении отдельных специальных экономических мер в целях обеспечения безопасности Российской Федерации» и от 24.06.2015 № 320 «О продлении действия отдельных специальных экономических мер в целях обеспечения безопасности Российской Федерации»;

 организация эффективного взаимодействия с иными правоохранительными органами при выявлении, раскрытии и расследовании преступлений, связанных с незаконным перемещением товаров через Государственную границу РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам исследования схем нарушения таможенного законодательства при ввозе товаров на территорию ЕАЭС и методов их предупреждения, можно сформулировать следующие основные выводы:

1) Исследуя механизм противодействия нарушениям таможенного законодательства при импорте товаров, автором выявлены основные проблемы при совершении таможенного контроля – это достоверность первичной информации, качество предоставляемой информации, проблема взаимодействия между государственными структурами, а также проблемы взаимодействия с представительствами иностранных государств. Относительно общего механизма противодействия таможенным правонарушениям, имеют место отсутствие «прозрачной» системы проведения таможенного контроля как до выпуска, так и после выпуска и отсутствие эффективной системы выявления «серых схем» и контрабандных поставок является существенной проблемой для добросовестных участников ВЭД и самой таможенной службы и требует совершенствования как минимум законодательства, устанавливающего порядок ведения ВЭД.

2) В рамках выявленных проблем, предлагаются мероприятия и направления повышения эффективности правоохранительной деятельности таможенных органов РФ, которые заключаются в организации комплексного подхода к выполнению рассматриваемой задачи. В указанном комплексе автор выделил несколько направлений:

– направление таможенного контроля: усовершенствование субъективно-ориентированной модели СУР на основе методики определения уровня риска участника ВЭД; проведение проверочных мероприятий, в отношении участников ВЭД с низким уровнем риска по месту их нахождения; обдуманное увеличение ценовых «рисков» в отношении определенных групп товара;

– направление правоохранительной деятельности: более эффективное использование Кинологической службы в пунктах пропуска через границу РФ, единой программно-аппаратной инфраструктуры центральной таможни (Кинологического центра ФТС России), а так же расширение эффективного использования технических средств таможенного контроля (ТСТК).

Таким образом, учет предложенных направлений повышения эффективности правоохранительной деятельности таможенных органов позволит более результативно выявлять преступные схемы импорта товаров, а значит повысит уровень экономической безопасности страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. 
   Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Официальный сайт Евразийского экономического союза http://www.eaeunion.org/, 12.04.2017.
   

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 27 марта 2021 г.). URL: Справочно–правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru;

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (с изм. от 24.02.2021). URL: Справочно–правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru;

5. Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164 – ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». URL: Справочно–правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru;

6. Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» URL: Справочно–правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru;

7. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». URL: Справочно– правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru.