Дипломная работа Шапов. Костромской областной центр детского и юношеского туризма и экскурсий Чудь

• Название: Костромской областной центр детского и юношеского туризма и экскурсий Чудь
• Дата: 14.09.2021
• Размер: 150.29 Kb.
• Имя файла: Дипломная работа Шапов.docx
• Тип: Диплом; #232185
• страница: 2 из 5

Техника составления бухгалтерского баланса

Организации могут применять формы отчетности, утвержденные Минфином РФ, а могут и самостоятельно разрабатывать собственные формы на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Минфином России. При этом должны соблюдаться общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности (полнота и достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость, последовательность представления информации и др.).

Формы бухгалтерской отчетности организации должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Данные об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности, т.е. когда без знания о них заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности [13, с. 9].

Существенным считается показатель, нераскрытие которого может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принятые на основе отчетной информации. Существенность того или иного показателя организация определяет самостоятельно исходя из характера данных и их стоимостной оценки, а также конкретных обстоятельств возникновения.

Традиционным для российской практики количественным критерием существенности показателей является сумма, отношение которой к итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

В формах бухгалтерской отчетности по каждому числовому показателю должны приводиться данные минимум за два года.

Организация должна придерживаться принятых ею форм бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых форм возможно лишь в исключительных случаях (например, при изменении вида деятельности, появлении существенно нового типа активов или пассивов).

Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют в данном отчетном периоде числовые значения активов и пассивов, должны прочеркиваться. Если показатель должен вычитаться из соответствующих данных при его исчислении или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты, может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В случаях обнаружения неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При установлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность [19, с. 31].

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Она включает следующие этапы:

• 
  проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
  
• 
  формирование оборотных ведомостей или Главной книги;
  
• 
  изучение особенностей формирования показателей баланса;
  
• 
  формирование статей бухгалтерского баланса.
  

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризаций обязательно.

Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией с принятием решения, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как оприходовать излишки. Решения комиссии протоколируются. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, приводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге - дебетового оборота этого же счета.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров) (Рис. 1). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года.



Рис. 1. Схема построения бухгалтерского баланса

Статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами пока­затели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами.

Как правило, по каждой отдельной статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Од­нако по некоторым статьям фиксируются обобщенные данные по не­скольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).

Статьи актива баланса формируются на основании сальдо активных счетов; статьи пассива - на основании сальдо пассивных счетов (Рис. 2).

Таким образом, чтобы правильно сформировать бухгалтерский баланс необходимо придерживаться определенных этапов, правил и процедур.


Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода



АКТИВ

ПАССИВ



Активные счета

Пассивные счета



Дебет

Кредит

Дебет

Кредит




Сальдо на начало отчетного периода

Сальдо на начало отчетного периода


Оборот за отчетный период по дебету

Оборот за отчетный период по кредиту

Оборот за отчетный период по кредиту

Оборот за отчетный период по дебету



Сальдо на конец отчетного периода

Сальдо на конец отчетного периода


Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода




АКТИВ

ПАССИВ



Рис. 2. Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета и балансом

Сформулируем основные выводы по главе. Бухгалтерский баланс является наиболее важной формой отчетности. Он содержит различные статьи, которые отражаются в балансе в соответствии с определенными правилами оценки. Формирование бухгалтерского баланса осуществляется путем выполнения определенных этапов и процедур.
Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса на

примере ГКОУ ДОД КОЦДЮТЭ «Чудь».

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Областное государственное казенное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Костромской областной центр детского и юношеского туризма и экскурсий «Чудь». Основано 15 июля 1955 года.

Адрес: 156005,г. Кострома, ул. Лесная, д.25-А,

тел. факс: [phone].

e-mail: [e-mail]; [e-mail]

График работы - 8.30 ч. - 17.00 ч.  Обед - 12.30 ч. - 13.00 ч.

Учреждение является некоммерческой организацией – областным государственным учреждением, которое осуществляет оказание государственных услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий департамента образования и науки Костромской области и финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств областного бюджета на основании бюджетной сметы. Тип – казенное.

Целью деятельности Учреждения является обеспечение реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий департамента образования и науки Костромской области в сфере образования. Для достижения указанных целей Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

1. Основные виды деятельности:

• 
  обучение по образовательным программам дополнительного образования следующих направлений:
  

• 
  туристско-краеведческое;
  
• 
  культурологическое;
  
• 
  социально-педагогическое;
  
• 
  спортивно-оздоровительное;
  
• 
  экологическое;
  
• 
  военно-патриотическое;
  
• 
  художественно-эстетическое;
  
• 
  повышение квалификации и переподготовка работников образования;
  
• 
  иные программы дополнительного образования.
  

2. Иные виды деятельности, не являющиеся основными:

• 
  предоставление платных образовательных услуг;
  
• 
  предоставление платных дополнительных образовательных услуг, не предусмотренных соответствующими образовательными программами;
  
• 
  разработка и тиражирование методических материалов и спортивных карт;
  
• 
  размещение на туристской базе;
  
• 
  прокат туристического снаряжения;
  
• 
  организация ярмарок, аукционов, выставок, экскурсий, туристических оздоровительных лагерей, походов, культурно-массовых и других мероприятий;
  
• 
  ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных Уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией;
  
• 
  оказание транспортных услуг физическим и (или) юридическим лицам;
  
• 
  реализация методической продукции;
  
• 
  организация и проведение тематических лагерей, профильных школ-лагерей и сборов для детей сверх финансируемых за счет областного бюджета.
  

Указанные в настоящем подпункте виды деятельности Учреждения являются видами деятельности, приносящей доход.

Учреждение вправе осуществлять виды деятельности, указанные в настоящем подпункте, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям.

Учреждение может осуществлять свою деятельность в соответствии с государственными заданиями.

Учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного задания.



Рис.3- Структура ОГКОУ ДОД «Костромской областной центр детского и юношеского туризма и экскурсий «Чудь» на 1 сентября 2013 года

2.2. Этапы предшествующие составлению бухгалтерского баланса учреждения

На протяжении отчетного периода на счетах отражают хозяйственные операции с указанием корреспондирующих счетов, подсчитывают обороты и остатки. На основе данных об остатках на синтетических счетах составляют бухгалтерский баланс организации на конец отчетного периода. Последовательность выполнения действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной деятельности организации называется бухгалтерской процедурой. В основе бухгалтерской процедуры лежит непрерывная регистрация фактов хозяйственной деятельности с момента создания организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством.

Составлению бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

• 
  исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.
  
• 
  исправления производятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается отчетность.
  
• 
  уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации, путем:
  

• 
  проведения полной инвентаризации имущества и обязательств в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;
  
• 
  создания и корректировки оценочных резервов на дату составления годовой бухгалтерской отчетности;
  
• 
  уточнения оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
  
• 
  пересчета в рубли на дату составления годовой бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
  
• 
  отражения в бухгалтерской отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;
  
• 
  отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;
  
• 
  уточнения оценки имущества (работ, услуг), полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности.
  

• 
  формирование финансового результата деятельности организации путем:
  

• 
  отражения доходов и расходов, которые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы;
  
• 
  закрытия субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;
  
• 
  закрытия субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
  
• 
  списания чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
  

• 
  составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.
  
• 
  проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности.[17]
  

Целесообразно перед окончанием года предупредить ответственных лиц о необходимости представления в бухгалтерию первичных документов по всем завершенным хозяйственным операциям (например, авансовые отчеты подотчетных лиц).

Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности должны быть проверены на их соответствие утвержденным формам. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, должны быть утверждены приказом об учетной политике организации.

2.3 Порядок составления бухгалтерского баланса

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации № 67н от 22.07.2003г.

Существуют определенные правила составления баланса:

• 
  данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
  
• 
  не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
  
• 
  отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);
  
• 
  активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).
  

Данные по соответствующим строкам баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного года. Вместе с этим следует учитывать, что отчетность включает показатели деятельности структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств).

Все статьи бухгалтерской отчетности на конец года должны быть подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризационными описями) или, по крайней мере, должны быть объяснены возникшие разногласия и отклонения.

Отчетным годом для всех организации является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной (либо реорганизованной) организации первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Днем представления бухгалтерской отчетности является день ее фактической передачи по принадлежности, дата ее почтового отправления либо отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.[18]