Лекция НДФЛ (1). Курс лекций Налоговое право России
 Скачать 2.17 Mb.
|
Тема 14. Налог на доходы физических лицКурс лекций «Налоговое право России» Автор: к.ю.н. Макарчук З.В. Москва 2021 План лекцииОбщая характеристика налога на доходы физических лиц (НДФЛ) История подоходного налогообложения в России Законодательное закрепление элементов НДФЛ Льготы и вычеты по НДФЛ Налоги – признак свободы… А. Смит…Но воспользоваться ею в полной мере могут лишь те, кто знает о налогах все! Народная мудрость Общая характеристика: НДФЛ - этоПрямой личный налог Федеральный налог Плательщиками-субъектами налога выступают физические лица Регулирующий налог Налог, основанный на сочетании шедулярной и глобальной системы определения объекта налогообложения Системы подоходного налога в зарубежных странахСИСТЕМЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ШЕДУЛЯРНАЯ СМЕШАННАЯ ГЛОБАЛЬНАЯ Налоговые доходы регионов (средний показатель в %Структура доходов бюджета Москвы в июле 2021 г.НДФЛ в структуре налоговых доходов Челябинской области в январе –феврале 2020 гПервый закон о подоходном налоге в Российской Империи был принят в апреле 1916 году, но он не вступил в силу. В 1922 году был введен поимущественно-подоходный налог. В апреле 1943г Указом Президиума Верховного Совета СССР был введен подоходный налог с населения, который просуществовал до 1990г. 7 декабря 1991 года был принят Закон РФ «О подоходном налоге». В 2000 году была принята, часть вторая Налогового кодекса, где гл. 23 содержит «Налог на доходы физических лиц»В 2012 году введена обновленная форма налоговой декларации, в которой учтены изменения, внесенные в гл.23 Налогового кодекса РФ ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯНалог на доходы физических лиц уплачивается налоговыми резидентами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы)рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Декларация о доходах форма № 3Элементы НДФЛСтавки применительно к основной налоговой базеПример Расчета НДФЛВычеты по НДФЛ – это форма налоговых льготприменяются только в отношении доходов облагаемых по ставке 13% Стандартные (ст.218) Социальные (ст.219) Инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1) Имущественные (ст.220) Налоговые вычеты при убытках от операций с ценными бумагами и операций (Ст. 220.1.) Профессиональные (ст.221 НК) С 2012 года активно внедряется программа повышения финансовой грамотности населенияВ апреле (накануне подачи деклараций) налоговые инспекции организуют дни открытых дверей для налогоплательщиков На сайтах УФНС функционируют личные кабинеты налогоплательщиковСПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ ! |