Доклад: Налог на прибыль организации. Налог на прибыль организаций текст. Прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации
 Скачать 19.86 Kb.
|
|
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ. Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в части первой и в главе 25 части второй Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д. Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях: Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль. Они не являются плательщиками налога на прибыль. Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые: Работают в сфере игорного бизнеса. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) или УСН (упрощенная система налогообложения). п. 9 и п. 10 ст. 274 НК РФ Имеют право на ставку 0% компании, которые: Участвуют в проекте «Сколково», но при определенных условиях. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий. Оказывают гостиничные услуги на территории Дальневосточного федерального округа — опять же при выполнении определенных условий. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки. Являются региональными или городскими музеями, театрами, библиотеками — при выполнении определенных условий. Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Порядок расчета налоговой базы Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет. ст. 274 НК РФ, ст. 251 НК РФ, ст. 270 НК РФ Прибыль компании считают по-разному. Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства. Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов. ст. 247 НК РФ Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы. Ставки налога на прибыль в 2022 годуСтандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом. п. 1 ст. 284 НК РФ Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%. Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний при выполнении определенных условий. Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки: Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%. Порядок расчета налоговой базы Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет. ст. 274 НК РФ, ст. 251 НК РФ, ст. 270 НК РФ Прибыль компании считают по-разному. Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства. Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов. ст. 247 НК РФ Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы. К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории: От реализации товаров, работ, услуг. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа. Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль. Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами. Согласно статье 253 Налогового кодекса Российской Федерации в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются расходы на оплату труда с учетом надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда, в том числе начисленных по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год. ст. 285 НК РФ В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц. Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так: Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы. Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%. Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке. Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год. Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года. |