Курс лекций операционный менеджмент
 Скачать 1.57 Mb.
|
|
Анализ безубыточности и определение оптимального масштаба производства на основе зависимости доходов и затрат Анализ безубыточности Анализ безубыточности – простой метод выявления рентабельности деятельности. Он разделяет затраты на две части: постоянные и переменные (рис. 2.12). D G (доход от продаж)    H (общие затраты -- сумма) E  C (постоянные затраты)  D  F (затраты переменные)  V Vб A Рис. 2.12. Анализ безубыточности На графике D означает деньги (затраты и выручку), а V -- количество выпущенной продукции в натуральном выражении, т.е. единицах измерения количества продукта (шт., кг, м, литры и т.п.). К постоянным затратам (ПЗ) относятся те, которые не зависят от объема выпуска. Типичными постоянными затратами являются рентные платежи, оплата по тарифу, лизинг помещений, машин и оборудования, амортизация. Затраты переменные (ЗП) напрямую связаны с выпуском продукции и относительно постоянны на единицу произведенной продукции. Например, сырье, материалы, сдельный труд. На рис 2.12 постоянные затраты, в зависимости от количества произведенной продукции, отражает прямая DC. Линия AF соответствует затратам переменным -- прямо-пропорциональным количеству выпущенной продукции. Линия DH – сумма постоянных и переменных затрат (ПЗ + ЗП). Линия AG показывает доход от продаж, который принят пропорциональным выпуску при продаже всей произведенной продукции и постоянной цене. В точке Е, где линия общих затрат DH пересекается с линией продаж (выручки) AG, затраты равны доходам, т.е. нет прибыли и нет убытков. Правее точки Е доход начинает превышать общие затраты и мы получаем прибыль, а до нее терпим убытки. Точка безубыточности может быть рассчитана по формуле: Vб = ПЗ / (Р-ЗП), где Vб – точка безубыточности (количество продукта), ПЗ – постоянные затраты, Р – цена единицы продукции, ЗП -- затраты переменные на производство единицы продукции. GEH называют углом атаки. Чем больше угол атаки, тем выше рентабельность за точкой безубыточности, но и больше убыточность до нее. Поле безопасности это исчисленная в денежном выражении или в единицах продукта разность между AG и DH, которая представляет наш уровень рентабельности в какой-то точке фиксирующей определенный объем производства. Чем больше поле безопасности, тем меньше риск. Если затраты снижаются или доход от реализации увеличивается, поле безопасности и рентабельность растут. График хорошо иллюстрирует процесс экономии на масштабах. При увеличении выпуска продукции постоянные и общие затраты на единицу продукции снижаются. Метод позволяет определить минимально допустимый объем производства продукции и сроки окупаемости вводимых средств производства, но его непросто использовать при выпуске нескольких видов продукции, так как выделить постоянные затраты по отдельным разным продуктам бывает сложно. Определение оптимального масштаба производства на основе зависимости доходов и затрат Обычно для определения предельного масштаба производства пользуются линейной зависимостью дохода от объема выпуска продукции на основе постоянных и переменных затрат, рассмотренной нами в предыдущем случае. Однако такой подход позволяет определить лишь первую кромку безубыточности. В тоже время, затраты имеют способность расти быстрее чем доходы. Это обусловлено тем что, увеличивая объем выпуска и продаж, организация несет дополнительные затраты связанные с увеличением объема производства (на расширение товарно-проводящей сети, транспортные расходы, привлечение дополнительного персонала, снижения цены по мере усиления конкурентной борьбы и т.п.), которые не всегда могут быть покрыты получаемой экономией от увеличения масштаба производства. Поэтому зависимость реальных доходов от затрат организации (ресурсы/доходы), при увеличении объема используемых в производстве ресурсов выражается не прямой линией, а некоторой S образной кривой АКМО (рис. 2.13). Для ее построения используют статистические методы.    В C Д  М О  Л      К   А З Р  Рис. 2.13. Влияние объема используемых ресурсов на эффективность производства На графике Д означает доходы (выручку), Р – затраты на используемые ресурсы в денежном выражении. Прямая АС, проведенная из начала координат под углом 45°, отражает прямую зависимость получаемых доходов от затрат. На ней в любой точке затраты равны доходам. АС пересечет S-образную кривую в точках К и М. В этих точках рентабельность равна нулю (R=0) и они являются точками безубыточности. Масштаб (объем) производства до точки К и после точки М приносит убытки. Касательная АВ соприкасается с S-образной кривой в точке Л. В этой точке достигается лучшая эффективность производства, выражающаяся максимальным отношением прибыль/затраты (рентабельностью). Правее и левее от точки Л рентабельность снижается. Данный метод позволяет определить оптимальный масштаб производства, на основе лучшего соотношения затраты/результаты, а также определить вторую точку безубыточности после которой наращивание объемов производства нецелесообразно. В практике следует стремиться к производству с оптимальным масштабом, дающим наилучшее соотношение затраты/результаты. При наращивании объемов производства, ухудшение соотношения доходы/издержки свидетельствует о снижении эффективности и приближении верхней точки безубыточности. Заметив такие тенденции необходимо детально анализировать причины и устранять их. В ином случае дальнейшее увеличение объема производства может привести к неконтролируемым убыткам и банкротству. Анализ областей результативности Питера Друкера Питер Друкер предложил методику анализа областей результативности исходя из того, что бизнесу платят за его продукт, но при условии, что для этого продукта существует реальный рынок, а продукт переходит от производителя к рынку (потребителям) через каналы сбыта. Каждая из этих сфер представляет собой специфический вид деятельности, имеет конкретную долю издержек, использует ресурсы, имеет свои перспективы и доходы, вносит свой вклад в получение бизнес-результата. Поэтому производство продукта, рынок и каналы сбыта необходимо анализировать в совокупности и взаимосвязи. Для достижения успеха, компании необходимо стремится занимать лидирующую позицию в каждой из этих сфер деятельности. Одной из самых распространенных причин низкой эффективности деятельности является дисбаланс между этими сферами, например, продукт может не иметь успеха, потому что он был предложен не на том рынке, либо с применением неподходящих каналов сбыта. Компоненты других продуктов, вспомогательные продукты или продукты, предлагаемые потребителям в рамках торговых актов, должны оцениваться по вкладу в реальные продукты, например, по их способности стимулировать сбыт. Сбыт в свою очередь должен оцениваться как «часть пакета» предлагаемого потребителю, т.е. как самостоятельный продукт. Анализ областей результативности начинается с продукта. Как правило, организация производит и реализует не один продукт. В этой связи необходимо проанализировать вклад каждого продукта в результаты деятельности организации. В этих целях можно воспользоваться табл. 2.11. Таблица 2.11. Общий анализ вклада продуктов
Затем необходимо осуществить анализ вклада каналов сбыта в реализацию продуктов (табл. 2.12). Таблица 2.12. Общий анализ по вкладу каналов сбыта
Примечание: КС-канал сбыта. Затраты на канал сбыта: а) на продвижение (реклама, специальные скидки, рассрочка платежа и т.п.); б) на товарно-проводящую сеть (транспортные и складские затраты, персонал). При необходимости, может оценивается эффективность каждого канала сбыта, по каждому продукту на основе детальных затрат (табл. 2.13). Таблица 2.13. Анализ эффективности канала сбыта по конкретному продукту
На следующем этапе осуществляется системный анализ продуктов представленный табл. 2.14-2.17. Сначала проводится сравнительный анализ продуктов с позиций их вклада в общий доход компании, лидерской позиции на рынке и краткосрочных перспектив без изменения и с изменением (табл. 2.14). Таблица 2.14. Анализ продукта
Лидерская позиция описывается относительно подробно. Она может быть маргинальной (пассивной), лидерской по сегменту или качеству товара, безнадежной (бесперспективной); ожиданием, что данный товар может стать лидером. Без изменений означает, что товар будет продолжать продаваться в существующем виде. С изменениями -- что его характеристики, упаковка или каналы сбыта, улучшены по отношению к предыдущему периоду. Затем анализируется использование персонала по продуктам (табл. 2.15). Таблица 2.15. Анализ персонала по продукту
Качество задействованного персонала по каждому продукту определяется по его квалификации и отношению к работе (например, низкое, среднее, высокое, очень высокое), или через затраты на персонал (на подготовку и оплату труда). Сравнивая роль продукта в доходах организации с затратами на используемый персонал, т.е. соотношение затраты/результаты, определяется эффективность использования персонала. Качественный персонал должен использоваться там, где существуют перспективы (возможности). Например, в результате может выясниться, что продукт В приносит очень малый доход по отношению к другим продуктам, не является и не будет лидером (бесперспективен), но потребляет значительно больше высококвалифицированного (дорогого) персонала при производстве и продажах. Это признак неэффективного использования персонала. Затем проводится анализ отвлечения ресурсов по продуктам (табл. 2.16). Таблица 2.16. Анализ продуктов по денежным ресурсам
Сравнив роль продукта в доходах организации с распределением (отвлечением) денежных средств на его производство и продвижение, делается вывод о соответствии важности продукта для организации и адекватности инвестируемых денежных средств. В заключении на основании обобщения предыдущих исследований ставится диагноз по каждому продукту, т.е. устанавливается роль каждого продукта для организации, определяется фаза его жизненного цикла, и принимаются рациональные решения, по поддержке (табл. 2.17). Таблица 2.17. Диагноз продукта
Нередко для поставки диагноза необходимо проанализировать динамику эволюции результативности продукта за 2-3 года, как в денежном, так и натуральном выражении. На основании диагноза уточняется стратегия, и рационально перераспределяются ресурсы по продуктам и каналам сбыта. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||