Курс лекций по дисциплине мдк 04. 02 «Основы анализа бухгалтерск. Курс лекций по дисциплине мдк 04. 02 Основы анализа бухгалтерской отчетности
 Скачать 445.55 Kb.
|
1.2 Метод и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятияМетод - это способ познания, путь исследования. Применение обоснованного метода - необходимая предпосылка любого исследования. В процессе изучения хозяйственной деятельности важное значение имеют дедуктивные приемы исследования: вначале изучают обобщающие показатели хозяйственной деятельности в масштабах предприятия или другого объекта, затем эти показатели детализируются, расчленяются, что и представляет собственно анализ (анализ - греческое слово, обозначающее разложение, расчленение на части), а последующее обобщение материалов исследования, на основе которого дается сводная оценка выполнения плана, эффективности хозяйствования и производится сводный подсчет резервов - синтез. В технико-экономическом анализе более распространенным является индуктивный метод: вначале изучаются ход хозяйственных операций и отражающие их показатели работы по отдельным рабочим местам и бригадам, а затем происходит восхождение от этих конкретных показателей к более абстрактным обобщающим показателям хозяйственной деятельности в целом по анализируемому объекту. В обоих аспектах - финансово-экономическом и технико-экономическом - анализ сочетается с синтезом, и дедуктивный метод - с индуктивным, что обусловлено применением материалистической диалектики. Метод анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемых путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации. Применительно к отрасли связи метод анализа представляет собой всестороннее, комплексное, органически взаимосвязанное изучение хозяйственной деятельности предприятия связи с целью объективной оценки их работы по выявлению и мобилизации внутрихозяйственных резервов, по выполнению заключаемых договоров подряда, а также по выполнению бизнес-планов (планов экономического и социального развития). Особенность метода анализа - это системность и комплексность. Системный подход, комплексное изучение экономики, техники, технологии и организации производства, социального развития коллектива и всех многообразных факторов, влияющих на эффективность хозяйствования, является важнейшей особенностью метода анализа. Факторами в анализе называют активно действующие силы, вызывающие положительные или отрицательные изменения в состоянии объекта и в показателях,его отражающих, т.е. причины этих изменений. Особенностью метода анализа является также: - изучение объекта с учетом всех внутренних и внешних его связей как части системы (например, рассмотрение цеха как части предприятия); - измерение влияния отдельных факторов на динамику хозяйственного развития, результаты выполнения плана и эффективность хозяйствования; - обобщение результатов анализа - завершающая стадия изучения хозяйственной деятельности; обобщение включает выводы, содержащие оценку деятельности, сводку результатов и рекомендации по их использованию. Из особенностей метода вытекает ряд специфических приемов классификации, выделяющих комплексы факторов, поддающихся изменению на основе аналитической обработки показателей учета и отчетности. Чтобы уловить их влияние с помощью показателей учета, составляются расчетные формулы. Расчетная формула - служит основой аналитических расчетов, устанавливающих количественную зависимость отклонений от плана или другой базы по рассматриваемому обобщающему показателю, от изменения отдельных элементов расчетной формулы - взаимосвязанных частных показателей. Метод анализа реализуется через его научный аппарат, представляющий совокупность приемов исследования. В отличие от метода анализа, как общего подхода к исследованию процессов, выделяют методику анализа как совокупность специальных приемов, применяемых для обработки экономической информации, дающих возможность выявить имеющиеся производственные, финансовые резервы, определить их величину и пути исследования. Разделение анализа по видам основывается на необходимости классификационного их разграничения по различным признакам. По признаку «субъект анализа» различают два вида финансового анализа– внешний и внутренний. 1) Внешний – предназначен для широкого круга потребителей, в том числе и сторонних; проводится на основе общедоступной аналитической информации, предполагает использование унифицированных процедур и методов проведения анализа. 2)Внутренний – предназначен, как правило, для ограниченного круга потребителей, в первую очередь для руководителей предприятия; проводится на основе как общедоступной, так и конфиденциальной аналитической информации; предполагает возможность использования разнообразных процедур и методов проведения анализа. Разделение по признаку «анализируемое направление деятельности предприятия» основано на проведении анализа по типам направлений деятельности предприятия, что, как правило, предполагает исследование различных составляющих: - трендовый; - экономико-математический и др. Качественный анализ представляет собой способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и использующий преимущественно экспертные оценки исследуемых явлений и процессов. Количественный (факторный) анализ основывается на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности явлений и процессов к изменению отдельных факторов и их влиянии на результативный показатель. Экспресс-анализ представляет собой диагностику состояния предприятия на основе типичной информации для получения общего представления о сложившейся ситуации. Трендовый анализ – это исследование состояния предприятия для построения прогнозной модели его поведения в будущем на основе тренда. Экономико-математические (статистические) методы – методы изучения состояния предприятия, основанные на использовании массивов статистических данных. Сюда включают традиционные методы корреляционного, регрессионного, дисперсионного, кластерного анализа; методы средних величин, группировки, индексный, цепных подстановок, логарифмический, интегральный и пр. Вместе с тем при проведении финансового анализа в некоторых исследованиях предлагается использование иных методов, которые наиболее целесообразно выделять в качестве этапов алгоритма проведения практических работ: - горизонтальный; - вертикальный - анализ финансовых коэффициентов; - факторный анализ; - трендовый анализ. По признаку «степень охвата изучаемых объектов» выделяют анализ: - сплошной; - выборочный. Проведение сплошного анализа предполагает исследование всехобъектов, выборочного – части объектов. - производственно-технологической; - финансово-экономической; - организационной (структурной); - социальной (кадровой). Наряду с вышеуказанным, возможно (и в ряде случаев даже целесообразно) проведение исследований по следующим направлениям деятельности предприятия: - производственной; - инвестиционной; - финансовой. По признаку «горизонт проведения анализа» можно выделить четыре типа анализа: - ретроспективный; - текущий; - перспективный; - стратегический. Ретроспективный анализ предполагает исследование явлений, ситуаций и фактов, имевших место в прошлом. Текущий анализ основан на использовании информации о современном состоянии предприятия. Перспективный (прогнозный) анализ ориентирован на исследовании возможных вариантов развития событий и явлений. Традиционно он разделяется на оперативный (связанный со сроком жизненного цикла объекта или продолжительностью технологии учетного цикла), тактический(срок до одного года, это так называемый анализ в краткосрочной перспективе), долгосрочный (срок более одного года, это так называемый анализ в долгосрочной перспективе). Различия между оперативным, тактическим и долгосрочным анализом определяются, в первую очередь, особенностями хозяйственной деятельности конкретного предприятия, а затем – периодом прогнозирования результатов. Стратегический – ориентированный на учете в анализе влияния на состояние хозяйствующего субъекта факторов внешней среды. По признаку «методы изучения объектов анализа» в финансовом анализе выделяют следующие типы анализа: - качественный; - количественный (факторный); - экспресс-анализ; |