Анализ афхд. 22 Анализ фонда оплаты труда и пути повышения эффективности его. Курсовая работа по дисциплине анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности тема 22 Анализ фонда оплаты труда и пути повышения эффективности его использования Институт Исполнитель
 Скачать 191.2 Kb.
|
2.2 Анализ фонда оплаты труда ООО «ПЗМК»Приступая к анализу использования фонда заработной платы рассмотрим в таблице 3 анализ фонда оплаты труда, и на основе данных в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение отчетной величины 2019 года от отчетной величины 2018 года. Таблица 3 – Анализ фонда оплаты труда ООО «ПЗМК» за 2018-2019 годы
На основании данных таблицы видно, что переменная часть оплаты труда в 2019 году увеличилась на 248,45тыс.руб. (или на 31,81%), а постоянная часть оплаты труда уменьшилась на 10,41тыс.руб. (или на 1,22%), что говорит о сокращении уровня заработной платы, также видно, что премии за основные результаты повременщикам уменьшились на 19,21 тыс.руб. (или на 11,98%), вырос и бонус на 68,58 тыс.руб. (или на 8,16%). Соответственно возросли и поощрительные выплаты в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 215,45 тыс.руб. (или на 75,45%). Далее проведем более подробный анализ фонда оплаты труда на основании данных таблицы 3 Абсолютное отклонение (ΔФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в 2019 г. (ФОТнаст.) с фондом заработной платы за 2018 г. (ФОТпред.) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников, по формуле (1.1): ΔФОТабс = ФОТнаст. – ФОТпред. (28) где, ΔФОТабс - Абсолютное отклонение; ФОТнаст. - фактически использованные средства на оплату труда в 2019 г. ФОТпред. - фонд заработной платы за 2018 г. На основании формулы 28 рассчитаем абсолютное отклонение ООО «ПЗМК»: ΔФОТабс = 3502,60-2994,49 = 508,11 тыс.руб. В результате анализа наблюдается увеличение расходов на оплату труда в размере 508,11 тыс.руб. Увеличение произошло в основном за счет роста переменной части оплаты труда рабочих. В постоянной части расходов на оплату труда наибольший удельный вес имеет рост различных доплат, таких как за сверхурочное время работы, повышение окладов РСС, увеличения расценок исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительное изменение в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В переменной части произошло небольшое снижение практически всех элементов затрат за счет снижения трудоемкости продукции. Негативное влияние на фонд оплаты труда в нашем случае оказало уменьшение оплаты труда РСС на 101,96 тыс.руб., которое произошло за счет увеличения окладов. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой затрат и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. На основании данных таблицы 3 и вышеуказанных расчетов определим относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом отношения 2019г. к 2018 г. по производству продукции, по формуле (11): Δ ФОТотн. = 3502,60 – (869,37×1,16 + 2125,12) = 369,02 тыс.руб. При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить фонд заработной платы предшествующего периода за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( П %). Выполним расчет по формуле (12): ΔФОТотн. = 3502,60 – (2994,49   ) = 376,98 тыс.руб. Из расчета видно, что на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 376,98 тыс.руб. Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь рассчитываемые данные, приведенные в таблице 4. Таблица 4 – Расчет влияния факторов на переменный фонд оплаты труда ООО «ПЗМК» за 2018-2019 годы, тыс.руб.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
