Анализ афхд. 22 Анализ фонда оплаты труда и пути повышения эффективности его. Курсовая работа по дисциплине анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности тема 22 Анализ фонда оплаты труда и пути повышения эффективности его использования Институт Исполнитель
 Скачать 191.2 Kb.
|
|
Результаты расчетов в таблице 4 свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход вызван в частности повышением тарифных ставок у всех категорий работников, а также повышением часовых ставок и тарифных окладов. Таблица 5 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс.руб.
Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Исходные данные для анализа приведены в таблице 5. Таблица 6 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы, тыс.руб.
Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных цепных подстановок, используя данные таблицы 2.5, расчет произведем по формулам (1-23) соответственно: ФОТ = 79 ×6,672 = 527,12 (тыс.руб.) ФОТр = 84 × 6,672 = 560,48 (тыс.руб.) ФОТзп.год = 84 ×6,038 = 507,20 (тыс.руб.) Теперь рассчитаем отклонение: Δ ФОТр=560,482 – 527,121 = 33,361 тыс.руб.; ΔФОТзп.год=507,196 – 560,482 = -53,29 тыс.руб. Итого: -19,925 тыс.руб. В том числе: ФОТр = 84 × 252 × 8,0 ×3,3 = 558,84 тыс.руб. ФОТд = 84 ×240× 8,0× 3,3 = 532,22 тыс.руб. ФОТn = 84 ×240 ×7,9× 3,3 = 525,57 тыс.руб. ФОТзп.час= 84 × 240 × 7,9 ×3,14 = 507,20 тыс.руб. Теперь рассчитаем разницу: ΔФОТр = 558,835 – 527,121 = 31,714 тыс.руб.; Δ ФОТд = 532,224 – 558,835 = 26,611 тыс.руб. ΔФОТn = 110,158 – 111,552 = -6,653 тыс.руб. ΔФОТзп.час = 134,40 – 110,16 = -24,24 тыс.руб. Итого -19,925 тыс.руб. Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты произошла в основном за счёт увеличения численности работников. Рост среднечасовой оплаты произошёл в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией, а также политики предприятия в сфере улучшения благосостояния работников. Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 38 до 36 человек. Однако фонд их оплаты увеличился. Расчет по формулам (11-13): ФОТпл = 38× 17,85 = 678,40 (тыс.руб.) ФОТр = 36× 17,85 = 642,70(тыс.руб.) ФОТзп.год. = 36 × 21,676 = 780,35 (тыс.руб.) Произведем расчет отклонений на каждом этапе: Δ ФОТр = 642,689 – 678,394 = -35,705 (тыс.руб.); Δ ФОТзп.год. = 780,349 – 642,689 = 137,66 (тыс.руб.). Итого 101,955 тыс.руб. Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Расчёт влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведём приёмом абсолютных разниц по формуле (14), все расчеты сведены в таблице 6. Таблица 7 - Анализ среднего заработка работника ООО «ПЗМК» за 2018-2019 годы
Из таблицы 7 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты рабочих-сдельщиков, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоёмкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) по формуле (15): Icp =  = 1,4Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда, формула (16): Iпт =  = 1,042Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) по формуле (17) равен: Коп =  = 0,74Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать расчет по формуле (1.18): Э = 3502,597   = 895,664 тыс.руб. В процессе анализа мы видим, что более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 895,664 тыс.руб. Но это не значит, что предприятие сработало плохо. В этом случае такая разница возникла из-за повышения часовых тарифных ставок. А в этот период у предприятия просто был временный спад производства. Теперь после произведенного структурного анализа имеющихся у нас данных, и все рассчитанные величины занесем в соответствующие столбцы Таблицы 8. Первые два столбца, это имеющиеся у нас данные по подразделению предприятия, а остальные столбцы мы рассчитываем. Таблица 8 - Структура фонда оплаты труда ООО «ПЗМК» за 2018-2019 годы, тыс.руб.
По расчетам анализа структуры фонда оплаты труда подразделения можно сделать следующие выводы: Во-первых, имеется перерасход всего фонда оплаты труда на 508,103 тыс.руб., во-вторых по сравнению с предыдущим годом фонд оплаты труда вырос на 16,97 %, из которого больше всего в процентном соотношении выросли поощрительные и компенсационные выплаты. В структурном же отношении в фонде оплаты труда также наиболее отклонились поощрительные и компенсационные выплаты. Эти изменения связаны с непредвиденными расходами на эти выплаты. Остальные структурные элементы изменились не значительно. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||