Курсовая работа по дисциплине «Экономическая оценка инвестиций». Курсовая работа по дисциплине Экономическая оценка инвестиций Инвестиционная деятельность современного промышленного предприятия
Скачать 1.88 Mb.
|
2.4.3 Планирование заработной платы Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, выполняя воспроизводственную и стимулирующую функции. Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенный для выплат заработной платы и выплат социального характера. Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) основывается на тарифной системе, позволяющей соизмерять разнообразные конкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения. Тарифная система состоит из следующих основных элементов: – тарифная сетка, устанавливающая дифференциацию оплаты труда с учетом разряда работы и регрессивного возрастания тарифных коэффициентов: Разряд 2 3 4 5 6 k разр 1,12 1,32 1,48 1,62 1,8 (тарифный коэффициент); – тарифная ставка, определяющая абсолютный размер оплаты простого труда (1-го разряда) в единицу времени; – Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТКС), подразделяющий различные виды работ на группы в зависимости от их сложности. В ЕТКС, включающем 160 разделов, приводятся часовые тарифные ставки Ст1 разр рабочих-сдельщиков 1-го разряда, например, руб./час: с нормальными условиями труда 34,52 с тяжелыми и вредными условиями труда 38,56 с особо тяжелыми и вредными условиями труда 43,64 Планирование ФОТ осуществляется по двум основным формам оплаты труда: повременной и сдельной. Сдельная форма оплаты труда применяется для оценки труда основных рабочих с нормируемым временем выполнения технологического процесса, при заданных норме времени tшт в нормо-часах и объеме выполненной работы Vг. При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочему-сдельщику или бригаде рабочих, кроме заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, предусмотренных цеховым Положением о премировании. Сдельная прямая заработная плата ЗПсд.пр рассчитывается по формуле ЗПсд. пр = Стi. j × t шт × Vг × (1 + ∑DТК) × kР.К , (45) где Стi. j = Ст1 разр × kразр. j – часовая тарифная ставка i-й технологической операции, j-го разряда рабочего; kразр. j – разрядный коэффициент j-го разряда рабочего; tшт.i – штучная норма времени выполнения i-й технологической операции; ∑DТК – доплаты за отработанное время, предусмотренные ТК РФ; kР.К = 1,3 – районный (поясной) коэффициент. Ст i.j. заготов.=38,56*1,62=62,4672 (5 разряд, с тяжелыми и вредными условиями труда) Стi. j сбор.=43,64*1,32=57,6048 (3 разряд, с особо тяжелыми и вредными условиями труда) ЗП заг сд. пр = 62,4672 × 5,75 × 3 168 × (1 + 0,6) × 1,3 = 2 366 837,23 руб. ЗП сбор сд. пр = 57,6048 × 13,75 × 3 168 × (1 + 0,65) × 1,3 = 5 382 373,61 руб. Основная заработная плата рабочих-сдельщиков рассчитывается с учетом доплат за отработанное время, предусмотренных тарифно-квалификационным справочником и цеховым Положением о заработной плате. ЗПСД.ОСН = Стi. j × tшт × Vг × (1 + kВЫР + kКАЧ + ∑ DТК ) × kР.К , (46) где kВЫР = 0,15÷0,25 – доля доплат за выработку продукции на 100 %; kКАЧ = 0,1÷0,2 – доля доплат за выработку продукции высокого качества; DН.В = 0,1 – коэффициент доплат за ночные часы при пятидневке; DУ.Т = 0,15÷0,25 – коэффициент доплат за условия труда; DПР = 0,1÷0,2 – коэффициент прочих доплат по цеховому положению. ЗП заг СД.ОСН = 62,4672 × 5,75 × 3 168 × (1 + 0,2 + 0,15 + 0,6 ) × 1,3 = 2 884 582,88 руб. ЗП сбор СД.ОСН = 57,6048× 13,75 × 3 168 × (1 + 0,15 + 0,2 + 0,65) × 1,3 = 6 524 089,23 руб. Дополнительная заработная плата предусматривает выплаты за время отпуска и другие целодневные невыходы рабочих по уважительным причинам (кроме больничных листков о нетрудоспособности), руб./год. ЗПДОП = ЗПСД.ОСН × kДОП , ФОТ = ЗПСД.ОСН + ЗПДОП , (47) где kДОП = 0,13÷0,15 – коэффициент дополнительной зарплаты. ЗП заг ДОП = 2 884 582,88 * 0,13 = 374 995,774 руб. ЗП сбор ДОП = 6 524 089,23 * 0,14 = 913 372,492 руб. ФОТ заг = ЗПзаготов.СД.ОСН + ЗПДОП (48) ФОТ заг = 2 884,5829+374,9958 = 3 259,5787 тыс. руб. ФОТ сбор = ЗПсбор. СД.ОСН + ЗПДОП (49) ФОТ сбор = 6 524,0892+913,3725 = 7 437,4617 тыс. руб. Повременная оплата труда применяется для оплаты вспомогательных и других категорий рабочих с ненормируемым трудом, руб./год. ЗППОВР. ВСП = Стi. j × ФВН.Р × ЧПВСП × (1 + ∑DВСП) × kР.К , (50) где ∑DВСП = 0,5÷0,6 – суммарный коэффициент доплат вспомогательным рабочим за ночные часы, тяжесть и неудобство выполнения работ, за переработку графика, работу в выходные дни и т.д. ЗП заготов ПОВР. ВСП = Стi. j × ФВН.Р × ЧПВСП × (1 + ∑DВСП) × kР.К (51) ЗП заготов ПОВР. ВСП = 62,4672*2000*14*(1+0,5)*1,3= 3 410 709,12 руб. ЗП сборщ. ПОВР. ВСП = Стi. j × ФВН.Р × ЧПВСП × (1 + ∑DВСП) × kР.К (52) ЗП сборщ. ПОВР. ВСП = 57,6048*2000*14*(1+0,6)*1,3= 3 354 903,552 руб. Начисления на заработную плату от ФОТ в социальные фонды ЕСН. НФ ЕСН. = ∑ФОТ × kНАЧ , (53) где ∑ФОТ – суммарный фонд оплаты труда, включающий основную и дополнительную заработную плату основных рабочих, руб./год; kНАЧ = 0,28 – суммарный коэффициент социальных отчислений в ЕСН. Результаты расчетов по планированию заработной платы основных рабочих сводятся в таблицу 7. НФ ЕСН. = 10 697,0404 * 0,28 = 2 995,1713 тыс.руб. Таблица 7 – Расчет фонда оплаты труда основных рабочих
Для проверки правильности расчета заработной платы основных рабочих определяется среднемесячная заработная плата одного списочного рабочего: ЗП СР.МЕС = ∑ФОТ / (ЧПСП × 12) (54) ЗП СР.МЕС = 10 697,0404 / (34 × 12) = 26 218,2 руб./мес. Для контроля нужно рассчитать среднемесячную заработную плату при оптимальной 100 % загрузке рабочих, например, для 4-го разряда 3-й сетки: ЗПОпт СР.МЕС = Стi. j × FМЕС × (1 + ∑D ОСН) × k Р.К (55) ЗПОпт СР.МЕС = 43,64 × 1,8 × 168 × (1 + 0,6) × 1,3 = 27 449,2109 руб./мес. Если плановые расчеты будут совпадать с оптимальной среднемесячной заработной платой, следовательно, расчеты выполнены правильно. 2.4.4 Инвестиционные решения по трудовым ресурсам При переходе от механизированного труда (по старой технологии) к автоматическому производству (работа на автоматической линии) потребуются некоторые адаптационные издержки. Перечислим хотя бы некоторые из них: переподготовка кадров; выплата компенсаций рабочим и служащим, потерявшим работу в результате соответствующих сокращений; неустойки по контрактам, сохраняющим свою силу, и др. Принимаем, что адаптационные издержки составят 15 % от ФОТ основных рабочих, тогда SАд = ФОТИПСб × 0,15. В данном разделе необходимо предусмотреть дополнительную мотивацию и стимулирование рабочих, поскольку внедрение автоматической линии потребует увеличение производительности труда в 1,5 раза, следовательно, необходимо ввести коэффициент стимулирования, как повышения производительности труда, так и повышения качества товарной продукции. Согласно Закону РФ (Бюджет РФ на 2008–2010 гг.) среднемесячная заработная плата для рабочих, занятых в промышленности, установлена в размере 20870 руб. (для Кузбасса с учетом районного коэффициента рекомендуется – 27131 руб.) В связи с этим необходимо рассчитать оптимальную среднемесячную заработную плату на планируемый период, рассчитать оптимальный ФОТИПОпт и определить востребованный капитал КИПФОТ, необходимый для образования ФОТИП и адаптации трудового коллектива. ФОТИП = ЗПЗакСр. Мес × ∑ЧПИП СП × 12, (56) где ∑ЧПИПСП – численный списочный персонал рабочих по ИП. Поскольку по проекту tшт уменьшилась в 1,35 раза, а VИПг увеличился в 1,5 раза, следовательно ЧПИПСб изменится по следующей зависимости: ∑ЧПИП СП = чел. КИПФОТ = ФОТИП – ФОТБаз + SАдапт = ФОТИП ×1,15 – ФОТБаз .(57) ФОТИП = 26 218,2 × 47× 12 = 14 787 064,8 руб. КИПФОТ = 14 787 064,8 × 1,15 – 10 697 040,4+2 218 059,7 = 6 308 084,1руб. Показатели, выносимые на защиту: ЧПИПСП, ФОТБаз, ФОТИП, КИПФОТ. 2.5 Расчет текущих издержек до и после реализации проекта В современных экономических условиях рыночных отношений на многих предприятиях машиностроения используют сокращенную номенклатуру калькуляционных статей, включающую: – прямые материальные затраты (за вычетом отходов); – затраты на оплату труда основным рабочим; – прочие прямые расходы (затраты на технологические нужды); – затраты по управлению и обслуживанию производства (косвенные цеховые расходы); – прочие неучтенные расходы. К основным материалам при изготовлении товарной продукции относятся: листовой металл; полуфабрикаты и заготовки типа днища, фланцы, штампованные детали; присадочные материалы, т.е. всё то, что входит в массу изготовляемой конструкции. В полную себестоимость входят все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат, получившие отражение в элементе «прочие затраты» – это налоги, сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по кредитам в пределах установленных ставок и прочие общезаводские расходы. 2.5.1 Затраты на основные и прочие материалы Затраты на основной материал (листовой металл) СО.М , (58) где МИЗД – масса изделия (по данным таблицы 1), т/изд.; С ОСН. Мат – стоимость основного материала (см. таблицу 1), руб./т; kисп = 1,08 – коэффициент использования (расхода) материала; Цотх = 1 200÷1 500 – цена металлолома, руб./т. СО.М = 5,35 × 12 710 × 1,08 – 5,35 × (1,08 – 1) × 1 300 = 72 881,98 руб./изд. Затраты на прочие основные материалы, руб./изд. СПР. Мат = РПР.Мат × МИЗД × СПР, (59) где РПР.Мат = 0,02 – расход прочих материалов на 1 т изделия, т/т. изд.; СПР – стоимость прочих материалов, руб./т (см. таблицу 1); СПР. Мат = 0,02 × 5,35 × 14 810 = 1 584,67 руб./изд ИТОГО затраты на основные материалы: С МАТ = СО.М + СПР. Мат (60) С МАТ = 72 881,98 + 1 584,67 = 74 466,65 руб./изд Затраты на технологическую электроэнергию, руб./изд. С ЭЛ.ЭН = М ИЗД × Р УД.ЭЛ × Ц эл, (61) где Р УД.ЭЛ. = 160 – расход электроэнергии на 1 т изделия, кВт. час/т; Ц ЭЛ = 2,28 – тариф за электроэнергию, руб./кВт. час. С ЭЛ.ЭН = 5,35 × 160 × 2,28 = 1 951,68 руб./изд. 2.5.2 Затраты на основные и прочие материалы по инвестиционному проекту Затраты на основной материал (листовой металл) СИПО.М, руб. , (62) где kцен = 1,25 – коэффициент увеличения стоимости нового материала; kпроч = 1,5 – коэффициент увеличения прочности, а следовательно, уменьшения массы изделия из нового материала. СИПО.М = ((5,35 × 12 710 × 1,08 × 1,25) /1,5) – (5,35/1,5 × (1,08–1) × 1 300) = 60 827,37 руб. Затраты на прочие основные материалы, руб./изд. СИП ПР. Мат = РПР.Мат × МИЗД × СПР / kпроч. (63) СИП ПР. Мат = 0,02 × 5,35 × 14 810 / 1,5 = 1 056,45 руб./изд ИТОГО затраты на материалы за вычетом отходов, руб./изд. СИП МАТ = СИПО.М + СИНВ ПР. Мат (64) СИП МАТ = 60 827,37 + 1 056,45 = 61 883,82 руб./изд. Затраты на технологическую электроэнергию, руб./изд.: СИП ЭЛ.ЭН = МИЗД × РУД.ЭЛ × ЦЭл / kпроч. (65) СИП ЭЛ.ЭН = 1 951,68 / 1,5 = 1 301,12 руб./изд. |