Управление финансами. Курсовая работа тема Управление финансами ооо чоо "Городская когорта"
 Скачать 189.47 Kb.
|
|
МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Челябинский государственный университет» (ФГБОУ ВО «ЧелГУ») Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования КафедраЭкономики отраслей и рынков
КУРСОВАЯ РАБОТА ТЕМА: Управление финансами ООО ЧОО "Городская когорта"
Челябинск 2021 Содержание
Введение Одна из наиболее актуальных проблем большинства российских предприятий – необоснованный и неконтролируемый рост затрат. Чтобы застраховаться от него, необходима четкая программа по оптимизации затрат на предприятии. Процесс создания системы управления затратами на предприятии можно разбить на следующие этапы: установление связи между системами управления затратами и бюджетного управления; определение перспективных направлений оптимизации затрат на предприятии; разработка плана мероприятий по оптимизации затрат. Изучение издержек управления в сфере торговли в современных условиях хозяйствования имеет большое практическое значение. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня произведенных затрат. Правильная организация учета издержек обращения дает возможность выявить резервы их снижения. Учет позволяет своевременно отражать производственные затраты и контролировать ход выполнения плана по издержкам обращения, расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Он способствует строжайшему соблюдению сметно-финансовой дисциплины и режима экономии, внедрению и управлению хозяйственным расчетом. Чтобы усилить контроль за издержками обращения торгового предприятия необходимо проанализировать каждую статью издержек обращения. Такой анализ помогает полнее вскрыть резервы сокращения издержек обращения, способствует более эффективному использованию всех видов ресурсов, труда, основных фондов, топлива, энергий и материалов. Совершенствование учета издержек обращения ведет к более правильному отражению и в свою очередь отысканию дополнительных резервов их сокращения. Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по управлению финансами на предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: раскрыть содержание и принципы управления финансами на предприятии выявить особенности управления финансами на предприятии определить методику оценки финансового состояния на предприятии провести анализ и оценка финансового состояния ООО ЧОО «ГОРОДСКАЯ КОГОРТА» разработать рекомендации по повышению эффективности управления финансами на предприятии Предмет исследования –экономические отношения, возникшие по поводу управления финансами на предприятииООО ЧОО «ГОРОДСКАЯ КОГОРТА». Объект исследования – финансовые отношения финансового предприятия ООО ЧОО «ГОРОДСКАЯ КОГОРТА». При написании работы использовалась нормативная, учебная и специальная литература, таких авторов, как Вахрушин М.А., Горфинкель В.Я., Ионова А.Ф., Шеремет А.Д., Баканов М.И. и других. При проведении оценки финансового состояния и анализа затрат предприятия использованы методики Савицкой Г.В. и Шеремета А.Д., а также статистическая, бухгалтерская и оперативная отчетность ООО ЧОО «ГОРОДСКАЯ КОГОРТА». 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 1.1 Содержание и принципы управления финансами на предприятии Финансы предприятий – относительно самостоятельная сфера финансов предприятия, охватывает широкий круг вопросов и денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств. По мнению профессора экономических наук Н.В. Павлова,финансовое предприятиепредставляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования финансовых ресурсов По мнению профессора П.И. Боловицкого:финансы фирмы– денежные отношения, вернее та их часть, в которую фирмы вступают для обеспечения своей жизнедеятельности. В ходе хозяйственной деятельности у организации возникают денежные отношения, связанные с организацией производства услуг, оказанием услуг, выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределению и использованию. По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям: Между учредителями и предприятиемв момент его создания. Они связаны с формированием собственного капитала, уставного капитала. Уставной капитал является первоочередным источником формирования производственных отношений. Между предприятием и другими хозяйствующими субъектами и организациями. Они связаны с производством и реализацией услуг, возникновением вновь созданной стоимости. Это финансовые отношения между поставщиками и покупателями, отношения со строительными организациями, транспортными компаниями. Отношения, возникающие с организациями, деятельность которых влияет на конечный финансовый результат хозяйственной деятельности (на прибыль). Между предприятием и структурными подразделениямипо поводу финансовых ресурсов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Между предприятием и его работникамипо вопросу распределения и участия их в прибыли и доходах, выпуску и размещению различных акций и облигаций, выплат % по ценным бумагам, удержание налогов. Между предприятием и вышестоящими организациямивнутри финансово-промышленных групп холдинга, союзов, ассоциаций. Финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных фондов, резервов, отраслевых программ. Между предприятиями и банкамивозникают в процессе размещения денежных средств в банке, получение и погашение ссуд, уплате % за пользование кредитом, по лизинговым, факторинговым и другим операциям. Между предприятием и страховыми организациямипо поводу уплаты страховых взносов, получения страхового возмещения при наступлении страхового случая. Между предприятиями и инвестиционными компаниямипри осуществлении финансовых инвестиций в ЦБ. Отношения, связанные с несостоятельными организациями или банкротством, при приостановлении платежей и взносов. Между учредителями, работниками, различными организациями,связанные со слиянием, поглощением, объединением и т.д. Рыночные отношения– это прежде всего финансовые отношения, когда участники предлагают заработать денежные средства и использовать их для достижения различных целей, создавая соответственные денежные фонды, поэтому в н.в. задачей для государства и предприятий является укрепление финансов хозяйствующего субъекта и на этой основе стабилизация финансов государства. Возникшие отношения между агентами рынка реализуются на основе функций финансов. Основными функциями управления затратами на предприятии являются: 1) Распределительная функция, находит свое проявление при обращении денежных фондов за счет выручки и реализации услуг. Она позволяет обеспечить образование фондов денежных средств за счет выручки от реализации услуг, предоставления услуг, имущества и т.д. 2) Функция финансового планирования– формированиецелейи путей их достижения. 3) Функция контроля– выступает финансы как средство проверки правильности образования, распределения использования фондов денежных средств. Эта функция охватывает все стороны деятельности организации. Т.е. образование и использование собственных финансовых средств или ресурсов, уплата налоговых платежей, обязательств, финансирование капитальных вложений и нового строительства, использование бюджетных и привлеченных средств; осуществляет контроль за сложившимися отношениями между организациями и экономическими агентами. Основными самыми распространенными в теории и практике являются следующие принципы, на которых строятся финансовые отношения в коммерческих организациях: 1) хозяйственной оперативной самостоятельности; 2) самоокупаемости и рентабельности; 3) материальной заинтересованности; 4) материальной ответственности; 5) обеспеченности финансовыми ресурсами. Принципы управления затратами на предприятии: Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность в рамках правовых и нормативных документов установленных государством. Самоокупаемость – принцип функционирования хозрасчетного предприятия, при котором предприятие возмещает все свои расходы за счет выручки от реализации услуг. Принцип рентабельности – принцип прогнозирования, требующий превышения экономического эффекта от использования прогноза над затратами на его разработку. Принцип материальной заинтересованности. Определяется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Заинтересованность в получении предприятием прибыли касается государства, коллектива предприятия, инвесторов, каждого работника, а также других предприятий, с которыми у данного предприятия имеются договорные отношения. Реализация этого принципа обеспечивается стимулирующей системой налогообложения, высоким уровнем оплаты труда, процентов и дивидендов по ценным бумагам уровнем банковского кредита, соразмерным с действительной эффективностью используется кредитных ресурсов, и т. д. Принцип материальной ответственности. Это наличие определенной системы ответственности за результаты финансовой деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа не одинаковы для предприятий, их руководителей и отдельных работников. Для предприятий принцип реализуется в форме штрафов, пений, неустоек, взимаемых при нарушении договорных обязательств, несвоевременности возврата долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, погашения векселей, при нарушении налогового законодательства. В более широком смысле материальная ответственность состоит в том, что ухудшение финансового состояния автоматически приводит к невозможности бесперебойной деятельности, нормального кругооборота средств и порождает целый ряд проблем, без решения которых продолжение работы предприятия вообще ставится под угрозу. Такова и материальная ответственность в широком смысле руководителей предприятий и его учредителей. Ответственность отдельных работников реализуется через штрафы, лишение премий и т. д. В широком смысле формой ответственности работников является нарушение предприятием сроков выплаты заработной платы. Принцип обеспеченности рисков финансовыми резервами. Предпринимательская деятельность всегда сопряжена с разного рода рисками. Последствия рисков сказываются на финансовых результатах деятельности предприятия. 1.2 Особенности управления финансами на предприятии Финансовые ресурсы организации– это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов, так и за счет различных поступлений. В теории и практике различаются понятия капитал и финансовые ресурсы, несмотря на то, что они имеют одну и ту же основу (денежные средства). Однако капитал– это часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот и приносящих доходы организации. В этом смысле капитал является приращенной формой финансовых ресурсов. Финансовый механизм организации– это система управления финансовыми ресурсами предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов. Элементами финансового механизма являются: финансовые отношения; финансовые рычаги; финансовые методы; правовое и нормативное обеспечение; информационно-методическое обеспечение. 1)Финансовые отношения – это есть инвестирование, кредитование, налогообложение, страхование. 2)Финансовые рычаги – прибыль, доход, финансовые санкции, цена, дивиденды, % полученные или уплаченные, зарплата (доход на одного работника), налоги и др. 3) Финансовые методы – финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль. 4) Правовое и нормативное обеспечение – законодательное обеспечение, нормативное обеспечение. 5) Информационно-методическое обеспечение – внешняя информация и внутренняя информация. Финансовый механизм в деятельности организации зависит от стадии жизненного цикла предприятия, организационно-правовой формы хозяйствования, целей и задач, которые ставит перед собой организация, методов и путей их достижения. Состав ресурсов предприятий включает: 1)Финансовые ресурсы, формируемые за счет поступлений в Уставный капитал, Добавочный капитал (эмиссионный доход). 2)Финансовые ресурсы, сформированные за счет прибыли прошлых лет, резервный капитал, специальные фонды, нераспределенная прибыль прошлых лет. 3)Финансовые ресурсы, сформированные за счет прибыли отчетного периода, она формируется за счет прибыли от основной деятельности и других видов. 4)Собственные финансовые ресурсы строгого целевого назначения (резервы предстоящих расходов и платежей) – целевое финансирование, целевые поступления, страховое возмещение. 5)Финансовые ресурсы, сформированные за счет заемных средств – краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам. Финансовые ресурсы предприятий– это совокупность собственных денежных фондов и полученных извне. Предприятие для выполнения финансовых обязательств финансирует текущие затраты и затраты, связанные с развитием предприятия. К собственным ресурсам предприятия относятся: прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия; уставный капитал и дополнительные взносы в УК; получение безвозмездной помощи; дополнительная эмиссия и реализация акций; амортизационные отчисления (это денежное выражение стоимости износа основных фондов). Соотношение различных источников финансирования ресурсов определяет их структуру, т.е. объект управления фин менеджмента явл-ся – определить то оптимальное соотношение ресурсов, которое обеспечит эффективность использования капитала и труда. Соотношение собственных и заемных средствможет рассматриваться на стратегическом уровне управления хозяйствующим субъектом как стратегическая цель. Данное соотношение зависит отпроведенных глубоких расчетов на предприятии, обязательно учитывающих целевые установки в инвестиционной, производственной, сбытовой, кадровой, перелива капитала из одной сферы в другую и т.д. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование предопределяет финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса. 1.3 Методика анализа и оценки изменения финансов на предприятии Основное требование коммерческой деятельности – рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов вызывает необходимость тщательного учета и анализа расходов. Задачи анализа издержек основываются на этом требовании. Основными из них являются: оценка изменений издержек в сравнении с прошлыми периодами; выявление, расчет экономии или перерасхода издержек в целом и по отдельным статьям, элементам затрат, товарным группам или наименованиям; изучение влияния факторов на уровень издержек обращения в целом и по отдельным статьям; изыскание резервов экономии (снижения) затрат при сохранении или улучшении качественных и количественных показателей в коммерческой деятельности, выявление нерациональных, низкоэффективных, непроизводительных расходов; потерь; разработка мер по их снижению и ликвидации [3]. Резервами сокращения издержек могут быть: рациональное размещение подразделений организации по отношению к местам хранения и закупок товаров с учетом спроса, что минимизирует транспортные расходы; рациональная организация перевозок с наименьшими транспортными расходами, поиск партнеров с минимальными тарифами и ставками транспортных услуг; оптимизация товарных запасов; рациональное расходование средств на рекламу, проценты за коммерческий кредит, подработку, подсортировку, упаковку товаров, хранение, на тару; минимизация товарных потерь; повышение производительности труда, технической оснащенности процессов товарного обращения. В качестве источника информации об издержках в сфере товарного обращения следует использовать данные бухгалтерского учета, первичной документации о расходах, данные аналитического учета затрат, сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги, уровне инфляции и т. д.; годовой и квартальной бухгалтерской отчетности – «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 2, где издержки обращения отражают по строке «Коммерческие расходы»; данные по элементам затрат из раздела 6 приложения к бухгалтерскому балансу годовой бухгалтерской отчетности (ф. № 5); а также статистическую отчетную ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и др. Анализ издержек может осуществляться по статьям, элементам, товарным группам и наименованиям, по группам расходов, разделяемым по отношению к товарообороту (переменные, постоянные) и другим классификационным группам [4]. При анализе издержек по элементам определяют их удельные веса в общей сумме затрат, проводят динамические сравнения по суммам и по удельным весам; выявляют экономию или перерасход по каждому из элементов; определяют элементы с наибольшим удельным весом для принятия мер по их экономии.  , (1)где ИО – величина издержек обращения; ТО – объем товарооборота. Как было отмечено, по отношению к товарообороту издержки обращения подразделяются на переменные и постоянные. Деление издержек на переменные и постоянные связано с тем, что статьи и элементы затрат зависят от объема товарооборота не одинаково, т. е. увеличение товарооборота может способствовать повышению величины переменных издержек, а уменьшение – снижению. Увеличение или уменьшение суммы постоянных расходов, как правило, не связано с изменением объема реализации. Деление издержек на переменные и постоянные условно, так как в определенных случаях переменные затраты могут стать постоянными, а постоянные – переменными. По отдельным видам затрат, наибольшая их доля приходится на оплату труда работников, второе место занимают расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, аренде помещений и амортизации основных средств. За ними следуют транспортные и прочие расходы. Соотношение (удельный вес) отдельных статей издержек обращения в общей их сумме называется структурой издержек обращения. Уровень и структура издержек обращения различны в розничной и оптовой торговле. В оптовой торговле, которая несет основные затраты по перевозке товаров железнодорожным, водным и частично автомобильным транспортом, преобладают транспортные расходы. В розничной торговле, занятой обслуживанием потребителей, уровень издержек обращения существенно выше [10]. По товарным группам примерные уровни издержек обращения определяются на основе коэффициентов издержкоемкости каждой группы (Иеi).  , (2)Где Иi– сумма расходов конкретной группы. Под издержкоемкостью понимается сумма расходов, приходящихся на 1 рубль (100 рублей) товарооборота, что по своему численному значению совпадает с относительным уровнем издержек обращения. Чтобы более точно определить причины перерасхода или экономии затрат, выявить неиспользованные резервы необходимо проанализировать издержки по статьям. Этот анализ можно осуществить разными методами, но чаще его проводят путем динамического сравнения. Кроме того, необходим факторный анализ каждой статьи, выявляющий резервы их снижения. Издержки обращения по каждой статье анализируют по общей методике Анализ транспортных расходов. Транспортные расходы занимают большой удельный вес в общей сумме издержек обращения, поэтому их анализ важен при оценке затрат. Эта статья относится к переменным издержкам и увязывается с изменением товарооборота. В анализе расходов по этой статье выделяют влияние следующих факторов: объем товарооборота; структура товарооборота; среднее расстояние перевозок; изменение тарифов на транспортные услуги; организация доставки товаров. Влияние большинства факторов на транспортные расходы измеряют традиционными методами. Методом разницы или цепных подстановок можно определить влияние объема товарооборота на данную статью затрат [10]. На уровень издержек обращения оказывают влияние как управляемые (зависящие от деятельности предприятия), так и неуправляемые (независящие) факторы. К неуправляемым факторам относится фактор цен (кроме цен на собственные товары), так как цены на материалы, тарифы на транспортные услуги, арендные ставки зависят от внешних условий и оказывают прямое воздействие на сумму издержек. К управляемым можно отнести факторы организации и управления хозяйственными процессами, которые включают степень рационального использования основных и оборотных средств, изучение конъюнктуры рынка, выбор эффективных форм торгового обслуживания, повышение производительности труда, рациональное осуществление кредитных и финансовых операций. Следует иметь в виду, что не всегда абсолютное увеличение затрат ухудшает финансовый результат. Например, улучшение качества торгового обслуживания повышает уровень издержек. Но, если повышение качества осуществляется эффективно, абсолютный рост затрат будет сопровождаться снижением их удельного веса в объеме товарооборота или по отношению к прибыли. При определении воздействия факторов на издержки исчисляют влияние объема товарооборота, его структуры и скорости [15]. Рост товарооборота приводит к увеличению суммы затрат, однако их относительный уровень при этом должен уменьшаться. Уменьшение товарооборота обычно сопровождается снижением абсолютной величины издержек и повышением относительного уровня. Динамическое изменение величины издержек в условиях инфляции приводит к искажению аналитических расчетов, возникающему из-за инфляционных процессов. Поэтому сопоставление издержек и товарооборота различных периодов временного ряда возможно лишь при условии выражения этих показателей в единых, т.е. в сопоставимых ценах. Сопоставимыми должны быть цены на выполненные работы и оказанные услуги, транспортные тарифы, ставки за коммунальные услуги Для приведения цен в сопоставимый вид можно использовать индекс цен на товар или индекс инфляции. При делении отчетной суммы издержек на индекс цены соответствующих видов затрат или коэффициент инфляции получают сумму затрат в сопоставимых ценах (или приведенную к сопоставимому виду). Полученная сумма затрат в сопоставимых ценах представляет отчетное значение издержек, приведенной к сопоставимым ценам (ценам базисного периода). Аналогично получают приведенное значение товарооборота делением отчетного товарооборота на средний индекс цен соответствующих товаров или коэффициент инфляции. В общем, абсолютное изменение показателя в условиях инфляции представляет собой изменение, отражающее как результат работы организации (в чистом виде), так и изменение, происшедшее из-за увеличения инфляции (т. е. под влиянием ценовых факторов). Поэтому абсолютное изменение в чистом виде (без влияния цен) находят как разность между приведенным и базисным значениями показателя. Изменение показателя под влиянием ценовых факторов будет равно разности между отчетным и приведенным значением показателя. Изменение показателя в чистом виде в сумме с изменением показателя под влиянием ценовых факторов должно составить общее абсолютное изменение этого показателя [14]. В процессе анализа следует иметь в виду, что не всегда индекс цены на отдельный товар или услугу следует отождествлять с индексом (коэффициентом) инфляции, поскольку под инфляцией понимается обесценивание денежной единицы, а субъективное изменение цены на отдельный товар отдельным предприятием еще не свидетельствует об изменении стоимости денег, следовательно, уровне инфляции. Поэтому такой индекс цен нельзя назвать индексом инфляции. Индекс цен отдельных статей расходов используют при их разделении на не зависящие и зависящие от цен для определения влияния цен на издержки. В условиях инфляции, а не частичного изменения цен на отдельные товары, сопоставление относительных показателей (т. е. их уровней) исключает искажение аналитических расчетов, возникающее из-за инфляционных процессов. Поэтому при общей (средней) величине индекса цен для всех видов товаров (работ, услуг) и затрат уровни расходов по отношению к товарообороту следует сравнивать без деления их отчетных значений на индекс цены (инфляции). Разница между издержками отчетного и базисного периодов показывает абсолютную экономию, а в случае их увеличения - абсолютный перерасход затрат. Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. В связи с тем, что рост товарооборота должен сопровождаться ростом издержек, необходимо выявить, пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту товарооборота. Чтобы оценить эффективность изменения руководству нужно определить, оправдывает ли увеличение объема продаж связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост товарооборота и, таким образом, дополнительные затраты не способствуют в достаточной мере увеличению объема реализации. Имея данные о переменных и постоянных издержках можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние товарооборота на величину затрат [14]. Для расчета относительной экономии издержек обращения находят скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста товарооборота в процентах. Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода. Скорректированное значение издержек показывает, какова величина издержек будет закономерной при данном изменении товарооборота. Поэтому превышение скорректированной суммы издержек над фактической означает относительную экономию на сумму разности между ними, а превышение фактической суммы издержек над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе. Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отчетному товарообороту. Влияние изменения товарооборота находят вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего года. Для определения относительной экономии затрат по уровню из отчетного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень. Влияние товарооборота по уровню находят как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода. Изменение переменных издержек обращения под влиянием изменения товарооборота определяется вычитанием из пересчитанной величины затрат базисной величины издержек:  , (3)где VCпepeсч– пересчитанная величина затрат, VC0– базисная величина издержек. Относительная экономия (перерасход) определяется вычитанием из отчетного значения переменных затрат их пересчитанной величины по соответствующим статьям, а для итога - по итоговым суммам соответственно:  (4)Где VC1– отчетное значение переменных затрат. Отрицательный результат укажет на экономию, а положительный – на перерасход условно-переменных издержек обращения. Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение структуры товарооборота. Расчет влияния данного показателя важен при анализе затрат. Он позволяет вы явить резервы и определить возможности улучшения финансовых результатов за счет рационального подбора товарного ассортимента для реализации. Более того, если рассматривать изменение издержек без учета фактора структуры товаров, данные отчетного и предыдущих периодов могут быть несопоставимыми. В этом случае можно оценивать влияние того или иного фактора на издержки и не знать, что экономия или перерасход возможно в значительной степени произошли за счет изменения товарного состава [14]. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||