курсовая. Курсовая работа 2. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем проблемы квалификации
 Скачать 44.95 Kb.
|
1.2 Основные модели осуществления легализации (отмывания)Преимущественно преступления совершаются с целью получения какого-либо дохода и их совершение не имеет смысла, если такой доход нельзя будет в дальнейшем использовать, потому его необходимо легализовать при помощи совершения различных финансовых операций. Образно говоря можно сказать, что существует два этапа: первый – это непосредственно совершение самого предикатного преступления, посредством которого преступник или преступная группа извлекают незаконных доход; второй – это непосредственно сам процесс придания правомерного вида владению, пользованию или распоряжению такими доходами. Именно на втором этапе и хотелось бы заострить свое внимание. Чтобы легализовать доходы от преступной деятельности необходимо совершить какие-либо финансовые операции или иные сделки, под ними, согласно Постановлению Пленума ВС РФ от 7 июля 2015 г. N 323, необходимо понимать операции с денежными средствами, к примеру - наличные и безналичные расчеты, обмен одной валюты на другую, перевод или размен денежных средств, кассовые операции и т.п, а также действия, которые направлены на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей и в равной степени на создание видимости их возникновения или перехода к другому лицу. Такие финансовые операции и сделки должны непосредственно маскировать связь между источником происхождения дохода и самим преступным доходом. Исходя из практического опыта, в научной литературе выделяются несколько моделей, используемых при легализации. В первую очередь хотелось бы уделить внимание двухфазной модели, предложенной швейцарским ученым Паоло Бернаскони. П. Бернаскони выделяет две стадии легализации: 1) money laundering (отмывание денег); 2) recycling (переработка, возвращение в оборот). Первая стадия совершается с помощью краткосрочных операций, таких как обмен наличных денежных средств на купюры другого достоинства или валюты иного государства, покупка драгоценных металлов, камней и т.п. На второй стадии происходит введение легализованных доходов в законный оборот посредством совершения среднесрочных или долгосрочных операций с вовлечением кредитных организаций и происходит это до того момента, как все связи легализованных доходов с их преступным происхождением не будут замаскированы. Данная модель применима для нерегулярных и небольших доходов, которые в основе своей представлены в наличной форме. Второй моделью является модель круговорота, представленная швейцарским экономистом Андре Цюндом. С его точки зрения, процесс легализации схож с круговоротом воды в природе и вот как он это видит: 1) дождь – сбор наличных денежных средств; 2) вода проходит сквозь почву – первичное «отмывание» денежных средств; 3) слияние подземных потоков – накопление; 4) подземные потоки проходят сквозь дренаж – подготовка и пересылка денежных средств за рубеж; 5) объединение подземных потоков в подземные озера – непосредственная подготовка к легализации; 6) подача воды на поверхность с использованием водонапорных станций – введение легализованных денежных средств в законный оборот; 7) биологическое очищение станций и коммуникаций – вторичное «отмывание» денежных средств; 8) потребление – перемещение и инвестирование денежных средств; 9) испарение воды с поверхности – легальное размещение (возврат) в стране происхождения денежных средств. И так происходит по кругу, в той же последовательности. Но такая модель также принимает во внимание только наличные денежные средства, с тем лишь отличием от двухфазной модели, что в ней присутствует трансграничное звено, что так же является минусом, так как не затрагивает те процессы, когда легализация происходит в том же государстве, в котором было совершено предикатное преступление. К тому же такая модель громоздкая и сложная в применении, в виду выделения в отдельные стадии «подготовки и пересылки денежных средств за рубеж» и «непосредственной подготовки к легализации». Следующая модель – это четырехфазная модель, которая состоит из следующих стадий: 1) освобождение от наличных денег и перечисление их в банки на собственные счета подставных лиц. Подставными лицами в таких случаях часто бывают близкие родственники, непременным условием является наличие у данных лиц банковского счета. 2) распределение денежных средств. Этот процесс происходит путем совершения финансовых операций и иных сделок с денежными средствами. 3) маскировка совершенного преступления. На данной стадии стоит задача выполнить все возможные меры к тому, чтобы не было возможности у кого-либо выяснить из какого источника получены доходы и каким образом они попали в те или иные организации или учреждения. Для этого выполняются примерно такие мероприятия: открываются банковские счета в банках, расположенных как можно дальше от места жительства преступников; используются нелегальные системы банковских счетов; денежные средства переводятся из-за рубежа в страну происхождения денежных средств, но уже законно со счетов фирм или учреждений. 4) инвестирование отмытых капиталов в легальную экономику. На этой стадии преступные сообщества инвестируют легализованные капиталы в высокоприбыльные сферы и отрасли бизнеса. Минусами данной модели является то, что она ограничена в применении определенным кругом схем, а также слишком детализирована. Данные проблемы проявляются в том, что данная модель направлена на те схемы, в которых формируются наличные денежные средства и не затрагиваются при этом безналичные формы. Излишняя детализация выражена в том, что размещение и маскировка выделены в отдельные стадии, хотя по сути происходят одновременно, представляют своего рода единый процесс, при котором распределяя незаконно полученные денежные средства преследуется цель сокрытия преступного источника их происхождения. Следующая модель легализации – четырехсекторная, была предложена К. Мюллером и поддерживается экспертами Организации Объединенных Наций, ее разделение на секторы основывается на легальности или нелегальности операций и того, какой является страна – страной совершения предикатного преступления или страной отмывания денежных средств.4 Первый сектор – это страна совершения предикатного преступления и легальность. Происходит предварительное отмывание внутри страны. Второй сектор – страна совершения предикатного преступления и нелегальность. Предварительно отмытые денежные средства сосредотачиваются в одном месте и их готовят к контрабанде. Третий сектор – страна отмывания денег и нелегальность. Осуществляется подготовка к введению денежных средств в законный оборот. Четвертый сектор – страна отмывания денег и легальность. Совершаются различные маскировочные действия, например путем переводов, инвестиций. Минусом четырехсекторной модели также является то, что она больше ориентирована на наличные денежные средства, тогда как существует тенденция уменьшения доли наличных средств в отмываемых капиталах.5 К тому же перевод незаконных денежных средств из страны совершения предикатного преступления происходит только через контрабанду, хотя в развитием технологий, преступники все больше используют для этого различные финансовые операции, осуществляемые через банковскую систему. И последняя модель – трехфазная, является наиболее известной и распространенной, а также она принята ФАТФ. Она предполагает выделение в едином процессе легализации следующие фазы: размещение (placement), расслоение (layering) и интеграция (integration). Указанные этапы могут совпадать или частично наслаиваться друг на друга в зависимости от используемого механизма легализации и потребностей преступной организации.6 Размещение (placement) – на данной стадии происходит ввод доходов, добытых преступным путем в легальную финансовую систему. На этой фазе легче всего обнаружить незаконные доходы. Некоторые ученые полагают, что методы, используемые на стадии размещения в зависимости от используемых финансовых институтов, можно объединить в следующие категории: 1) размещение через традиционные финансовые учреждения; Традиционные финансовые учреждения, к ним относят банковские и специализированные небанковские финансово-кредитные институты, такие как коммерческие банки, кредитные союзы, пенсионные фонды, страховые компании и т.п., подконтрольны государственным регулирующим инстанциям и действуют на основе лицензии или разрешения.7 Размещение осуществляется путем осуществления: - денежно-валютных операций (обмен купюр на купюры большего достоинства, обмен валюты одного государства на валюту другого или других); - открытие банковских счетов, с целью депонирования на них незаконных денежных средств; - дробление операций, осуществляемых с денежными средствами, для того, чтобы не подпадать под сферу сделок и операций, подконтрольных государству; - погашение кредитов, которые были получены в банках на законных основания, используя незаконные денежные средства и иные способы. 2) размещение через нетрадиционные финансовые учреждения; Нетрадиционными финансовыми учреждениями называют небанковские организации, оказывающие финансовые услуги: валютные биржи, брокерские и дилерские фирмы, организации, оказывающие телеграфные и почтовые услуги и другие. В данном случае используются почтовые и телеграфные переводы, системы электронных платежей, неформальные расчетно-финансовые системы. 3) размещение через учреждения нефинансового сектора; К таким чаще всего относят учреждения: - связанные с индустрией развлечения – бары, спортивно-оздоровительные центры, гостиницы, рестораны и т.п.; - связанные с автомобильным бизнесом – прокат автомобилей, автозаправки, торговля запасными частями для автомобилей и т.п.; - связанные с розничной торговлей – антикварные, ювелирные, обувные, комиссионные магазины и иные; - связанные с сферой услуг – организации, осуществляющие перевозки, типографии, агентства недвижимости и т.п. - иные организации – строительные фирмы, организации по сбору металлолома. 4) размещение за пределами государства.8 В случае, когда лица не хотят использовать официальные организации, то они вывозят доходы за границу в их первоначальном виде. Фактический вывоз осуществляется также определенными методами, такими как контрабанда, почтовые отправления, нелегальные банковские системы, вывоз в тайниках в автотранспортных средствах. Рассмотрение в теоретическом аспекте как можно большего круга методов размещения незаконных доходов на данной стадии, на практике способствует расширению сферы деятельности органов финансового мониторинга и правоохранительных органов, то есть облегчает выявление и разыскивание доходов, добытых преступным путем. Расслоение (layering) – совершение череды финансовых операций или иных сделок, которые направлены на отделение доходов, полученных преступным путем, от источников их происхождения, с целью утаивания незаконности получения таких доходов. При достижении этого этапа раскрыть действия преступников и обнаружить незаконные доходы становится все сложнее, так как финансовые операции накладываются одна на другую, следы путаются, и зафиксировать их становится иногда просто невозможно. Наиболее распространенными методами, используемыми на данной стадии, являются: - приобретение и отчуждение имущества. Используя нелегальные денежные средства, лица, осуществляющие легализацию, приобретают какое-либо имущество (антиквариат, недвижимость), которое они или продают внутри государства или вывозят за его пределы, если это возможно. - перевод денежных средств в иные денежные инструменты: дорожные чеки, банковские чеки и векселя, акции и облигации, которые впоследствии вывозятся за пределы страны. - электронный перевод фондов. Данный вид переводов представляется возможным без кредитных организаций, а соответственно понижается риск привлечения внимания к таким операциям. Плюс ко всему электронные переводы представляются самыми привлекательными на стадии расслоения, так как они быстры, их можно совершать на любые расстояния, они имеют высокую степень анонимности совершения, а также оставляют минимальный след за собой, то есть тяжелы в отслеживании и обнаружении. - перевод денежных средств на счета в других организациях. Совершается с помощью проведения притворных сделок между различными организациями, что позволяет эффективно скрывать истинный источник происхождения преступных доходов и облегчает их выведение за пределы географического региона их извлечения. На стадии расслоения широко используются «фирмы-однодневки», оффшорные зоны и другие страны, в которых существует мягкий налоговый режим и слаборазвитая система финансового контроля. Под «фирмой-однодневкой» понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности. В основном «фирмы-однодневки» создаются с целью уклонения от уплаты налогов, мошеннических и иных операций, запрещенных законом. Как правило, такие организации действуют и осуществляют свою деятельность лишь на бумаге, а фактически их не существует. Основными признаками «фирмы-однодневки» выделяют: - минимальный размер уставного капитала, формируемого имуществом, вносимым учредителем; - государственная регистрация осуществляется по недействительным паспортам; - учредителем является одно лицо (юридическое либо физическое); - государственная регистрация осуществляется по несуществующему адресу (месту нахождения) юридического лица; - постоянно действующий исполнительный орган отсутствует по месту нахождения (месту государственной регистрации) юридического лица; - непредставление отчетности в налоговые органы. «Фирмы-однодневки» имеют законных учредителей, которые указываются в учредительных документах при государственной регистрации, и тех, кто фактически руководит созданной организацией в незаконных целях. Такими целями чаще всего является: - получение незаконного возмещения НДС при осуществлении экспортной деятельности; - получение кредитов организациями, которые после этого ликвидируются; - обналичивание и обезналичивание денежных средств и сокрытие выручки. Под оффшорными зонами понимаются государства или его части, в пределах которых для компаний-нерезидентов определяется особой режим регистрации и деятельности.9 Оффшорные зоны привлекательны в виду того, что, они зарегистрированы на территории страны, являющейся оффшорной зоной, а органы управления организацией, находятся за пределами страны и получается, что все коммерческие операции производятся за пределами юрисдикции, где они зарегистрированы. Также в них существует высокий уровень коммерческой и банковской конфиденциальности, лояльность государственного регулирования, анонимность действительных владельцев организаций, что позволяет использовать номинальных владельцев и директоров, на территории таких государств или их частей облегченная процедура создания и регистрации организаций, существует привлекательный льготный режим, который характеризуется отсутствием валютных ограничений, беспрепятственным экспортом прибыли, освобождение от уплаты таможенных пошлин и сборов, предоставление финансовой отчетности минимальна, в большинстве стран необходимо только предоставление ежегодного финансового отчета. Минусами оффшорных зон является то, что организация не может получить льготы по налогообложению доходов, полученных в оффшорной зоне, к тому же им сложно получить кредиты в своих государствах и серьезные компании не особо полагаются на такие организации, не доверяют им. Несмотря на существующие минусы, которые перекрываются значительными преимуществами, организации, которые осуществляют свою деятельность с использованием оффшорных зон, остаются в основном в выигрыше, тогда как для государства, это оборачивается огромными потерями. К примеру, чистый вывоз капитала частным сектором из Российской Федерации в 2014 году составил 153 миллиардов долларов, а 2015 году - 56,9 миллиарда долларов, за январь-ноябрь 2016 года - 16,1 миллиарда долларов.10 Основная причина уменьшения сумм кроется в том, что существенно снизилась интенсивность погашения внешних обязательств российскими банками, так как из-за санкций банки значительно уменьшили иностранные займы.11 В тоже время в Европе в 2016 году наблюдался крупнейший отток средств с 1999 г., который составил 528,8 миллиардов евро или 569,3 миллиардов долларов. Известными оффшорными юрисдикциями являются, по данным Федеральной налоговой службы РФ, Княжество Андорра, Королевство Бахрейн, Бермуды, Гибралтар, Республика Либерия, Княжество Лихтенштейн, Мальдивская Республика, отдельные административно территориальные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии – остров Мэн, Нормандские острова, в Китайской Народной Республике – Гонконг и Макао, ОАЭ, Республика Сейшельские острова и иные государства. Последней стадией является интеграция (integration). Она направлена на придание законности преступно нажитым доходам путем приобретения объектов недвижимости, ценных бумаг, произведений искусства, предметов роскоши и тому подобное. На последней, заключительной стадии незаконные доходы после всевозможных операций по их сокрытию возвращаются обратно в экономический цикл, из которого они были ранее извлечены, производя впечатление того, что источник их получения законен и таким образом, преступники получают возможность свободно использовать легализованные доходы. Ниже представлены наиболее известные способы осуществления интеграции незаконных доходов: 1. Сделки с завышением цены – заключение сделок осуществляется с искусственным завышением действительной стоимости имущества или услуги, по заключаемой сделке. 2. Сделки с занижением цены – лучше всего данный способ можно представить через куплю продажу недвижимости, в частности квартиры, которая приобретается по искусственно заниженной цене, разница между такой ценой и действительной ценой компенсируется незаконными денежными средствами, после чего имитируются ремонтные работы и квартира снова продается по высокой цене, таким образом, в результате данных перепродаж незаконные доходы легализуются в виде денежных средств, которые лицо получает от продажи объекта недвижимости, в данном случае квартиры. 3. Искажение цен внешнеторговых сделок. Происходит тогда, когда нужно вернуть незаконные доходы в страну их происхождения. Реализуется с помощью двух схем: первая осуществляется с помощью завышения объемов экспорта, чтобы объяснить суммы, поступающие из-за рубежа, вторая направлена на то, что в документах завышается сумма ввозимых денежных средств в страну, тем самым объясняя вложения определенных сумм в банковский сектор. 4. Использование банковских счетов иностранной или совместной фирмы. Основная цель – манипулирование деньгами в виде предоставления ссуд, оплаты аккредитивов, выплаты гонорара за консультации, чтение лекций, производство платежей по фальшивым договорам или за фиктивные услуги, выплата заработной платы или комиссионных отдельным лицам или компаниям и др. 5. Продажа объектов недвижимости. Покупка недвижимости осуществляется подставной фирмой за счет доходов, добытых преступным путем. Выручка, которая образуется от продажи данного объекта недвижимости, будет законно заработанным доходом. Так же преступниками часто используется схема с приобретением готового бизнеса, который находится в упадке и в последующем создается видимость извлечения легальных доходов от активной работы этого бизнеса.12 Мнение многих экспертов сходится в том, что после данного этапа процесс легализации считается законченным и, что на стадии интеграции, а уж особенно после ее завершения, отделить преступные доходы от законных очень сложно и удается только при проведении агентурной работы высокого качества.13 Хотя данная модель является не такой быстрой в реализации, но ее огромный плюс в том, что она качественна и практически безукоризненна, таким образом при трехфазной модели на основной стадии – интеграции, осуществляется главная цель процесса легализации, а две другие – размещение и расслоение, являются подготовительными, которые несомненно необходимо для благоприятного осуществления основной стадии. Подводя итог вышесказанному, можно сказать, что процесс легализации незаконных доходов представляется как чрезвычайно сложная схема действий, происходящих в определенной последовательности, конченой целью которой является придание преступно добытым доходам законного вида и использование их в предпринимательской и иной деятельности без угрозы изобличения, обнаружения реального источника получения таких доходов, поэтому особенно важно, чтобы достигать положительных результатов при расследовании необходимо повысить профессиональную подготовку сотрудников правоохранительных органов, обеспечить как можно тесное взаимодействие между государственными органами на различных уровнях не только в пределах одного субъекта федерации, но и с другими субъектами, что облегчит расследование легализации денежных средств или иного имущества, а также поможет выработать единую методику раскрытия подобных преступлений, что должно повысить и качество раскрываемости различной сложности схем легализации (отмывания), которые тщательно маскируются и могут действовать как в различных субъектах РФ, а так же и в зарубежных странах. Осуществить это можно путем создания программы для сотрудников тех правоохранительных органов, которым подведомственны дела о легализации (отмыванию), которая будет разработана в форме целевого инструктажа, по аналогии с Приказом Росфинмониторинга от 19 июля 2011 года № 250 «Об установлении программы обучения в форме целевого инструктажа для работников организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом».14 Неполнота и противоречивость доказательственной базы влечет вынесение судом оправдательных приговоров – в целом либо в отношении отдельных эпизодов легализации. Следователи нередко необоснованно отказываются от назначения судебно-экономических экспертиз, в лучшем случае ограничиваясь заключением специалиста15, но заключение специалиста имеет минимальную исследовательскую часть, в которой, при проведении судебной экспертизы, эксперт дает развернутое научное объяснение выявленных диагностических и идентификационных признаков, при этом обоснованно и логически делает вывод.16 Поэтому, необходимо как можно чаще при расследовании привлекать экспертов в бухгалтерской и финансовых сферах, так как информация, содержащаяся к примеру на бумажном носителе часто относится к тем сферам деятельности, в которой следователь не является сведущим, например бухгалтерский учет, различные финансовые отчетности, банковская документация и др. А в случае осмотра электронных копий документов или технических средств - специалиста по информационной безопасности, так как часто электронные носители могут быть защищены различными средствами безопасности или скрыты, и для того, чтобы избежать их повреждения или полного уничтожения, необходим эксперт в данной сфере. Все это может значительно облегчить расследование такого сложнейшего преступления как легализация. |