Лекционный курс оценка, охрана и управление интеллектуальной собственностью
 Скачать 2.39 Mb.
|
|
от использования оцениваемого объекта; • описание применяемых в рамках используемых подходов методов оценки и обоснование их выбора; • расчеты с применением выбранных методов оценки; • если в результате оценки определена не рыночная стоимость объекта оценки, а иные виды стоимости, в отчете должны быть указаны критерии установления стоимости и причины невозможности определения рыночной стоимости объекта оценки; 132 • определение итоговойвеличины рыночной стоимости оцениваемого объекта. Итоговая величина стоимости объекта оценки должна быть выражена в рублях в виде единой величины, если в договоре об оценке не предусмотрено иное (например, в договоре об оценке может быть установлено, что итоговая величина стоимости объекта оценки выражается в виде диапазона величин). 8.3 Подходы и методы оценки ИС На сегодняшний день существует несколько подходов к оценке интеллектуальной собственности. Предпочтения при выборе того или иного подхода к оценке зависит от наличия необходимой информации, требований покупателей или собственников объектов интеллектуальной собственности, экономической ситуации на момент оценки. Подход к оценке стоимости – это общий способ определения стоимости, в рамках которого используются один или более методов оценки. При оценке рыночной стоимости ОИС используются три подхода к оценке: доходный, затратный и сравнительный. При оценке оценщик обязан использовать (или обосновать отказ от использования) доходный, сравнительный и затратный подходы к оценке. Оценщик вправе самостоятельно определять в рамках каждого из подходов конкретные методы оценки. При этом учитывается объем и достоверность рыночной информации, доступной для использования того или иного метода. Из-за большого количества разнообразных методов оценки интеллектуальной собственности провести их систематизацию достаточно проблематично. Большинство авторов выделяют следующие методы оценки в рамках указанных трех подходов (рис.8.1). 133 П од хо ды к оц ен к е ИС Доходный подход (стоимость — функция чистого дохода от использования ИС) Метод преимуще ства в прибыли (за счет увеличени я валового дохода) за счет улучшения качества Метод учета возрастания цены продукции Метод учета возрастания количества продукции Метод учета возрастания и цены, и количества продукции За счет улучшения качества и большей известности фирмы Метод учета возрастания цены продукции Метод учета возрастания количества продукции Метод учета возрастания и цены, и количества продукции Метод преимущества в расходах Метод освобождения от роялти Метод выигрыша в себестоимости Метод чистого дисконтированного дохода (одновременного учета преимуществ в прибыли и в расходах) с последующим выделением той части его, которая приходится на ИС Затратный подход (стоимость - функция от затрат на создание ИС) Метод учета затрат на восстановление Метод учета затрат на замещение Метод исторических затрат Сравнительный (рыночный) подход, метод сравнимых продаж, метод стоимости приобретения (стоимость — функция и от доходов, и от затрат) Рис 8.1 Методы оценки интеллектуальной собственности Вопросы для самопроверки 1. Каковы могут быть цели оценки интеллектуальной собственности. 2. Определите этапы процедуры оценки. 3. Какие существуют подходы и методы оценки интеллектуальной собственности. 9. Затратный подход к оценке ОИС Затратный подход используется при оценке стоимости ОИС, если невозможно найти объект – аналог, отсутствует какой-либо опыт реализации подобных объектов, объект не участвует в формировании доходов и прибыли, или прогноз будущих доходов не 134 стабилен. На практике затратные методы оценки ОИС в качестве нематериальных активов используются в следующих случаях: 1) Когда эти активы имеют социальное значение, сферой их применения является социальная сфера, космос, оборонные программы, безопасность, государственное и региональное устройство. 2) При постановке на баланс ОИС, разработанного самим предприятием или по его заказу. 3) При продаже ИС, находящейся на этапе разработки, а также на этапе спада жизненного цикла ОИС. 4) При оценке минимального уровня цены лицензии. 9.1 Методы, используемые при оценке ИС затратным подходом Затратный подход к оценке интеллектуальной собственности основан на определении затрат, необходимых для восстановления точной копии или замещения объекта оценки аналогичным ОИС с учетом его износа. Использование затратного подхода осуществляется при наличии возможности восстановления или замещения объекта оценки. Соответственно сумма затрат может быть получена тремя методами: Метод стоимости замещения Данный метод строится на идее, что стоимость покупаемого актива не может быть больше, чем стоимость создания нового аналогичного актива. Метод базируется на расчете стоимости замещения, под которой понимают стоимость нового актива, аналогичного (эквивалентного) оцениваемому по назначению и его функциональным возможностям. При этом допускаются отличия во внешнем оформлении и построении структуры объекта. Данный метод может привести к объективным результатам, когда можно точно оценить величину затрат на создание (приобретение) альтернативного аналогичного ОИС за счет собственных усилий покупателя (инвестора) или когда на рынке есть другие предложения аналогичных по назначению и качеству объектов при непременном условии наличия конкурентного рынка и относительного равновесия спроса и предложения. 135 Метод восстановительной стоимости Данный метод строится на идее, что стоимость покупаемого актива не может быть больше, чем стоимость создания в сегодняшних условиях точной копии покупаемого актива. Используется при оценке ОИС, если представляется возможность рассчитать сумму затрат, необходимую для создания новой точной копии оцениваемого актива, исходя из современных цен на товары, услуги и стоимость рабочей силы. Методология расчета полной восстановительной стоимости выглядит как составление сметы, содержащей все необходимые расходы. Расчет полной восстановительной стоимости ОИС возможен: -индексным методом; -по данным торгующих организаций и предприятий; -по данным предприятий-изготовителей; -экспертными методами. Метод исторических (начальных) затрат Данный метод строится на идее, что стоимость покупаемого актива (а также стоимость нового создаваемого аналогичного актива) не может быть меньше, чем понесенные владельцем затраты на создание этого актива, скорректированные и приведенные к моменту продажи. Метод построен на учете фактических затрат (которые являются историческим фактом), зафиксированных в бухгалтерской документации того предприятия, где происходило создание оцениваемого объекта ИС. Применение данного метода возможно, когда появляется возможность четко оценить исторически произведенные затраты во времени и, следовательно, их необходимо проиндексировать. При проведении индексации следует руководствоваться индексами изменения цен по элементам затрат. При отсутствии данной достоверной и доступной информации возможно использование индексов изменения цен по соответствующим отраслям промышленности или других соответствующих индексов. 9.2. Расчет стоимости ОИС при затратном подходе Каким бы методом в рамках затратного подхода ни пользовался бы оценщик определяя полную стоимость замещения или полную стоимость восстановления ОИС, 136 выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и введением в действие ОИС. 9.2.1. Расчет стоимости ИС при приобретении предприятием ИС на стороне Цена приобретения определяется по следующей формуле: (9.1) где – затраты на приобретение имущественных прав со стороны по лицензионному договору, или созданной по договору заказа, или по договору НИОКР, или по договору подряда. Эти затраты могут быть определены на основе как доходного, так и сравнительного, так и затратного подхода. - затраты на приобретение имущественных прав со стороны (цена лицензионного договора, цена договора заказа, договора НИОКР, договора подряда), на получение правовой охраны ОИС, на уплату пошлин; - затраты на приведение ИС в состояние, пригодное к использованию; затраты на подготовку производства, освоение в производстве товаров с использованием ОИС; - затраты на маркетинг: исследование рынка, анализ и отбор информации для определения аналогов ОИС. 9.2.2 Расчет стоимости ИС при создании ИС на самом предприятии Стоимость создания ОИС определяется по следующей формуле: (9.2 ) где – стоимость ИС при создании ОИС на самом предприятии. - затраты на проведение НИОКР; - доля затрат на НИОКР, обеспечивших создание ИС; - затраты на получение правовой охраны ОИС, на уплату пошлин. Они включают в себя стоимость услуг патентного поверенного за патентный поиск и оформление заявочных материалов на получение патента, оплата пошлин за подачу 137 заявки, за проведение экспертизы, за получение патента и поддержание патента в силе, а также судебные издержки при нарушении патентных прав; - затраты на приведение ИС в состояние, пригодное к использованию; затраты на подготовку производства, освоение в производстве товаров с использованием ОИС; - затраты на маркетинг: исследование рынка, анализ и отбор информации для определения аналогов ОИС. Затраты на проведение НИОКР ( 9.3) где - затраты на проведение НИОКР; - затраты на сырье, материалы и комплектующие; - затраты на заработную плату разработчиков с начислениями на заработную плату ; - затраты на приобретение специального оборудования; - затраты на эксплуатацию специального оборудования и оборудования общего использования; - затраты на оплату услуг сторонних организаций; - накладные расходы. К накладным расходам относятся затраты, не связанные прямо с созданием оцениваемого нематериального актива: расходы на содержание, эксплуатацию и текущий ремонт зданий, сооружений и оборудования, содержание и заработную плату административно-управленческого персонала, и др. Эти затраты учитываются косвенно, т. е. пропорционально сумме заработной платы, и составляют свыше 80% от основной заработной платы. Процесс НИОКР может включать такие виды работ, как поисковые работы (могут занимать 10-15% от всех НИР); теоретические исследования (20-25%); изготовление макетов, проведение экспериментов; опытно-конструкторские работы; изготовление опытных образцов (40-60%); проведение испытаний (10-15%); составление и утверждение отчета (5-10%). Выделение доли затрат на создание ИС 138 Поскольку затраты на разработку конкретного ОИС являются, как правило, частью затрат на выполнение всей научно-технической разработки (результатом ее выполнения могут быть и несколько ОИС), необходимо выделить их долю (К Д ) от суммы общих затрат на НИОКР ( . Выделение доли стоимости оцениваемого ОИС является достаточно сложным моментом. Это может производиться разными способами, в том числе и экспертным методом. Также одним из способов выделения доли в НИОКР затрат на создание конкретного изобретения, полезной модели, промышленного образца является проведение технико-экономической экспертизы на основе декомпозиции результата НИОКР и определение функциональной значимости его составляющих элементов, в том числе охраноспособных (имеющих правовую охрану). Объект в виде устройства разбивается на блоки, узлы и функциональные элементы (составляющие объекта). Объект в виде технологического процесса разбивается на последовательность операций, сопровождаемых условиями их выполнения. При этом устанавливается правовая защищенность составляющих объекта (приводятся номера патентов, свидетельств). Для каждой составляющей объекта определяется доля затрат на создание конкретного ОИС в общей стоимости разработки. 9.2.3 Оценка стоимости ИС затратным подходом при коммерческом использовании ИС При определении рыночной стоимости при продаже и других видах коммерческого использования ИС затратным подходом необходимо учесть моральное старение ОИС на момент оценки и продажи, технико-экономическую и научно-техническую значимость созданного ОИС, изменение стоимости (инфляцию) фактически понесенных в прошлом правообладателем затрат на создание оцениваемого объекта интеллектуальной собственности (исторических затрат) путем индексации затрат за период с момента создания ОИС до момента оценки и продажи, или необходимость калькулирования затрат в ценах и тарифах, действующих на дату оценки, всех ресурсов (элементов затрат), необходимых для создания аналогичного объекта интеллектуальной собственности, 139 разновременность затрат на создание ОИС и необходимость приведения их к моменту оценки и продажи ИС, прибыль, которую патентовладелец закладывает в цену при продаже (передаче) прав на ИС. Таким образом, цена продажи и других видов коммерческого использования ИС затратным методом может быть определена по формуле (9.4) где - цена продажи ИС; - коэффициент, учитывающий степень морального старения ОИС на дату оценки, Кзн - коэффициент технико-экономической значимости; - временной период начала создания ИС на предприятии, или период приобретения ИС на стороне; - временной период проведения оценки стоимости ИС для продажи; - затраты в периоде t на создание ИС на предприятии (формула 2), или затраты на приобретение ИС со стороны (формула 1); - коэффициент индексации (инфляции), учитывающий изменение индекса цен в определенной отрасли производства в периоде t; - коэффициент приведения (аккумулирования) разновременных затрат к моменту оценки и продажи ИС. , Е – номинальная ставка приведения, например, банковская ставка по долгосрочным кредитам. Прибыль разработчика ОИС (инвестора) определяется как величина наиболее вероятного вознаграждения за инвестирование капитала в создание интеллектуальной собственности. Коэффициент морального старения (износа) - К_мс Износ может быть учтен на основе определения срока полезного использования ОИС. Если при выполнении оценки нет необходимости рассчитывать устранимый и неустранимый износ, то степень морального старения (К мс )объекта промышленной интеллектуальной собственности на дату оценки можно учитывать упрощенным способом с помощью коэффициента морального старения. 140 Величина, коэффициента, учитывающего степень морального старения, определяется следующим образом: где Т факт. — фактический срок действия охранного документа на дату оценки; Т номин. — номинальный срок действия охранного документа (для изобретения — 20 лет, полезной модели — 10 лет, промышленного образца — 10 лет). Коэффициент научно-технической и технико-экономической значимости – Кзн. Вариант 1 – определение коэффициента значимости путем суммирования экспертных оценок следующих характеристик ОИС: • патентно-лицензионный фактор (защита в стране и за рубежом); • объем усовершенствования (незначительный или создан качественно новый эффект); • многоаспектность технического решения; • технико-экономический уровень по сравнению с мировым • экономический фактор (создает экономию ресурсов или нет); • экологический фактор; • фактор техники безопасности; • фактор регенерации отходов (способствует или нет); • степень готовности к внедрению; • характер патентной защиты. Балловое значение каждой характеристики оценивается в диапазоне 0,1 – 0.5. Вариант 2 – применение разработанной шкалы нормативных значений коэффициента значимости. Для изобретений и полезных моделейпри расчете затратным методом коэффициент технико-экономической значимости (К зн ) может устанавливаться по следующей шкале: 1,0-изобретения, относящиеся к одной простой детали, изменению одного па- раметра простого процесса, одной операции процесса, одного ингредиента рецептуры; 1,5-изобретения, относящиеся к конструкции сложной детали неосновного узла, изменению нескольких параметров несложных операций, изменению нескольких неосновных ингредиентов в рецептуре; 141 2,0-изобретения, относящиеся к одному основному или нескольким неосновным узлам, части неосновных процессов, части неосновной рецептуры и т. п.; 2,5-изобретения, относящиеся к конструкциям машин, приборов, станков, аппаратов, технологическим процессам, рецептурам; 3,0-изобретения, относящиеся к конструкциям со сложной системой контроля, сложным комплексным технологическим процессам, рецептуре особой сложности; 4,0-изобретения, относящиеся к конструкциям, технологическим процессам, рецептуре особой сложности и относящиеся, в основном, к новым разделам науки и техники; 5,0-изобретения, не имеющие прототипа, пионерские изобретения. Соответственно, для промышленных образцовкоэффициент эстетико-экономической значимости может устанавливаться по следующей шкале: 1,0-внешний вид одной простой детали; 1,5-внешний вид сложной или сборной детали неосновного узла; 2,0-внешний вид одного основного узла или нескольких неосновных узлов; 2,5-внешний вид нескольких основных узлов; 3,0-внешний вид простой машины, прибора, станка, аппарата, сооружения; 4,0-внешний вид сложной машины, станка, прибора, аппарата, сооружения, по точной линии; 5,0-внешний вид принципиально новых объектов техники. |