_Правовое регулирование аудиторской и оценочной деятельности. Лекция 17 марта 2020г Тема 12. Правовое регулирование аудиторской и оценочной деятельности

• Название: Лекция 17 марта 2020г Тема 12. Правовое регулирование аудиторской и оценочной деятельности
• Дата: 06.06.2020
• Размер: 0.52 Mb.
• Имя файла: _Правовое регулирование аудиторской и оценочной деятельности .pptx
• Тип: Лекция; #128481
• страница: 6 из 10

В соответствии со ст.3 ФЗ №315 ФЗ «О саморегулируемых организациях» к саморегулируемым организациям предъявляются дополнительные требования:

• объединение в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 25 субъектов предпринимательской деятельности или не менее 100 субъектов профессиональной деятельности определенного вида;
• наличие стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательных для выполнения всеми членами саморегулируемой организации;
• обеспечение саморегулируемой организацией дополнительной имущественной ответственности каждого её члена перед потребителями произведённых товаров (работ, услуг) и иными лицами, путем создания компенсационного фонда

Органами управления саморегулируемой организации являются:

1) общее собрание членов саморегулируемой организации;

2) постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации;

3) исполнительный орган саморегулируемой организации.

В СРО функции постоянно действующего коллегиального органа управления могут осуществляться общим собранием членов СРО

Требования к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов:

1. наличие квалификационного аттестата аудитора;

2. безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3. Уплата взносов в СРО

4. Уплата взносов в компенсационный фонд СРО аудиторов;

5. Наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы – для индивидуального аудитора.

Перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

• Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
• Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Преимущества саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

• Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
• Членство в саморегулируемой организации аудиторов ведёт к повышению качества осуществляемых работ;
• Членство в саморегулируемой организации аудиторов ведёт к взаимной поддержке членов СРО;
• Саморегулируемая организация аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
• Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников, проведению общих собраний, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвящённых актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности, под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами СРО.

Также, каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов, представляющий собой свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.



Членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях является добровольным.

Каждая СРО аудиторов осуществляет ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций в отношении своих членов.

Под реестром аудиторов и аудиторских организаций понимается их систематизированный перечень.

Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций представляет собой свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

Виды аудиторских заключений
По результатам проведённого аудита аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

• Наименование «аудиторское заключение»;
• Указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответсвенностью, иные лица);
• Сведения об аудируемом лице, наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
• Сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистарционный номер, место нахождения, наименование СРО аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индвивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и адуиторских организаций;

5. Перечень бухгалтерской(финансовой) отчётности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;

6. Сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальном аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица (объём аудита);

• Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказывать существенное влияние на достоверность такой отчётности;

7.1. результаты проверки, проведенной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором в соответствии с другими федеральными законами;

• Указание даты заключения;
• Подписи.

С точки зрения оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности заключение может быть немодифицированным или модифицированным.

Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчётность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчётности.



Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если:

а) на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчётность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения;

б) он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчётность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.

Может быть выражено в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения.


а) характера обстоятельств, явившихся причиной выражения модифицированного мнения: в результате существенного искажения бухгалтерской отчётности или возможного существенного ее искажения в случае отсутствия возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства;