УП курс лекции. Лекция Понятие, задачи и система уголовного права Российской Федерации. Учебные вопросы
 Скачать 1.36 Mb.
|
|
Объективная сторона по ч. 2 состоит во внесении в реестр владельцев ценных бумаг, в систему депозитарного учета заведомо недостоверных сведений путем неправомерного доступа к реестру владельцев ценных бумаг, к системе депозитарного учета. Под внесениемнедостоверныхсведенийв реестр или в систему учета следует понимать включение в реестр владельцев ценных бумаг или в систему депозитарного учета не соответствующих действительности данных. Обязательным признаком объективной стороны является способ совершения деяния — путем неправомерногодоступак реестру владельцев ценных бумаг, к системе депозитарного учета, т.е. осуществление доступа лицом, не имеющим права на такой доступ. Состав преступления формальный; оно считается оконченнымс момента внесения в реестр недостоверных данных. Субъект преступления по ч. 2 — любое лицо, достигшее 16 лет. Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Лицо должно осознавать недостоверность вносимых в реестр или систему сведений. В ч. 3 предусмотрены квалифицирующие признаки к ч. 2 статьи — внесение недостоверных сведений в реестр владельцев ценных бумаг или в систему депозитарного учета, совершенное путем неправомерного доступа к ним, если оно было сопряжено с насилием или угрозой его применения. Следует отметить недостатки законодательной техники в изложении этой нормы. Буквальное толкование нормы приводит к тому, что с насилием или его угрозой должно быть сопряжено само внесение недостоверных сведений. Однако, по смыслу деяния, насилие и угроза насилием более относятся к неправомерному доступу к реестру владельцев ценных бумаг или к системе депозитарного учета, которые не обязательно могут совпадать по времени с внесением неправомерных сведений. Исходя из санкции ч. 3 ст. 1701 УК, насилиепо составу не требует дополнительной квалификации, если выражается в причинении умышленных легкого, средней тяжести или неквалифицированного тяжкого вреда здоровью. Угроза убийством или причинением тяжкого вреда здоровью также не нуждается в дополнительной квалификации по ст. 119 УК. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 1721 УК). Статья введена в УК Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Принятие законопроекта обусловлено принятием Федерального закона «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений». Как указано в Пояснительной записке к законопроекту, его целью является правовое регулирование отношений, связанных с установлением порядка и условий возмещения недостающих средств пенсионных накоплений при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений. И ст. 1721 УК — видимо, уголовно- правовая гарантия этого регулирования. Нормативный материал к статье обширен и включает в себя: ГК; Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»; Федеральные законы: от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон о банках), от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве), от 29 ноября 2007 г. № 286-ФЗ «О взаимном страховании», от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации», от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ «Об организованных торгах», от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете), и др. В статье регламентирована ответственность за нарушение общего требования Закона о бухучете, предусмотренного ст. 13: бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Предметпреступления. Им выступают финансовые документы учета и отчетности финансовой организации. Закон называет три принадлежащих разным видам юридических лиц, относящихся к категории финансовых организаций, разновидности финансовых документов: 1) документы бухгалтерского учета; 2) регистры бухгалтерского учета; 3) отчетность (отчетная документация). Согласно ст. 1 Закона о бухучете бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом о бухучете, в соответствии с требованиями, установленными этим Законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрахбухгалтерскогоучета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются: 1) наименование регистра; 2) наименование экономического субъекта, составившего регистр; 3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр; 4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета; 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения; 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра; 7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ. В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (ст. 10 Закона о бухучете). Бухгалтерская(финансовая)отчетность— это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законом о бухучете (п. 1 ст. 3 Закона о бухучете). Преступление состоит в искажении финансовых документов следующих финансовых организаций: 1) кредитной; 2) страховой; 3) профессионального участника рынка ценных бумаг; 4) негосударственного пенсионного фонда; 5) управляющей компании инвестиционного фонда; 6) управляющей компании паевого инвестиционного фонда; 7) управляющей компании негосударственного пенсионного фонда; 8) клиринговой; 9) организатора торговли; 10) кредитного потребительского кооператива; 11) микрофинансовой; 12) общества взаимного страхования; 13) акционерного инвестиционного фонда. Таким образом, есть значительное созвучие с законодательным пониманием финансовых организаций, которое дано в ч. 2 ст. 180 Закона о банкротстве: под финансовыми организациями понимаются: 1) кредитные организации; 2) страховые организации; 3) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; 6) клиринговые организации; 7) организаторы торговли; 8) кредитные потребительские кооперативы; 9) микрофинансовые организации. Только два вида организаций не указаны здесь — общество взаимного страхования и акционерный инвестиционный фонд. Объективная сторона. Преступное деяние заключается в фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации. Под фальсификациейпонимается искажение документальных данных различными способами. Фальсификация по составу возможна в следующихсамостоятельных формах: 1) внесение в финансовые документы учета и отчетности финансовой организации заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе, находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации; 2) подтверждение достоверности таких сведений; 3) представление таких сведений в Центральный банк РФ; 4) публикация или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством РФ. Указанные действия должны быть совершены в целях сокрытия предусмотренных законодательством РФ признаков банкротства либо оснований для обязательного отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) назначения в организации временной администрации. Какую бы форму мы не взяли, любая связана с документальным обманом, с действиями вокруг него при полном осознании виновным того, что обман имеет место. Документальный обман состоит в наличии в документах заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации. Таким образом, обман может быть связан с умолчанием об истине, в том случае, если документы содержат только часть необходимых сведений, или классический обман — искажение истины путем внесения в документы недостоверных, т.е. не соответствующих действительности полностью или частично, сведений. При этом законодатель точно указывает, чего именно должен касаться обман: сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации. Внесениевфинансовыедокументыучетаиотчетностифинансовойорганизации заведомо неполных или недостоверных сведений — та форма, которая предшествует всем другим и все другие возможны лишь при условии того, что она имела место, заключается в непосредственном дополнении документов финансовой отчетности ложными данными или, напротив, в умышленном изложении в документах только части той информации, которая должна быть изложена. Обман может касаться любого уровня документов, включая первичные, на основании которых составляется регистр. Как правило, обман, вносимый в бухгалтерские документы, для того, чтобы избежать выявления, носит сквозной характер, — распространяется на всю систему документов, начиная от первичных и заканчивая бухгалтерской отчетностью. Подтверждение достоверности заведомо неполных или недостоверныхсведений состоит в визировании соответствующего финансового документа руководителем организации. ПредставлениезаведомонеполныхилинедостоверныхсведенийвЦентральныйбанкРФесть в том случае, если финансовая отчетность с обманом представляется в Банк России. За достоверность представления отчетности несет ответственность руководитель финансовой организации. Публикацияилираскрытиезаведомонеполныхилинедостоверныхсведений. Публикация сведений — одна из форм распространения информации, которая в определенных случаях в сфере деятельности финансовых организаций обязательна. Согласно ст. 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» под раскрытием информации на рынке ценных бумаг понимается обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации в соответствии с процедурой, гарантирующей ее нахождение и получение. Раскрытой информацией на рынке ценных бумаг признается информация, в отношении которой проведены действия по ее раскрытию. Состав преступления формальный; преступление окончено с момента совершения указанных выше действий. |