диплом. Диплом — копия. М инистерство образования и науки Архангельской области

• Название: М инистерство образования и науки Архангельской области
• Анкор: диплом
• Дата: 17.04.2022
• Размер: 1.65 Mb.
• Имя файла: Диплом — копия.doc
• Тип: Диплом; #480603
• страница: 7 из 9

2.2 Учёт поступления и выбытия основных средств на предприятии ГУПАО «Фармация» с применением программного продукта «1С Предприятие 8.3»

Бухгалтерский учет затрат на формирование основных средств и объектов основных средств ГУПАО «Фармация» ведет в соответствии со следующими нормативными документами:

- Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016);

- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010).

Единицей бухгалтерского учета основных средств признается инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств предприятие признает:

- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

- обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы;

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, относящиеся к разным амортизационным группам, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Приемка объекта основных средств осуществляется комиссией в составе 3 человек. В состав комиссии в обязательном порядке входит сотрудник бухгалтерской службы, а также сотрудники подразделения, инициирующего приобретение (строительство, монтаж) объекта основных средств, назначаемые руководителем данного подразделения.

В ходе приемки объектов основных средств комиссия обязана их классифицировать:

-по категориям;

- по местам нахождения объектов и по обособленным подразделениям,

с указанием этой информации в акте приема-передачи объектов основных средств, являющимся основанием для принятия объекта в состав основных средств.

Акт приема-передачи объекта основных средств оформляется и подписывается всеми членами комиссии и предоставляется в бухгалтерию Предприятия в течении 5 дней с момента приемки объекта основных средств. Ответственность за достоверность и своевременность предоставления акта лежит на председателе комиссии.

Состав инвентарного объекта основных средств указывается в акте приема-передачи объекта основных средств, а далее фиксируется в инвентарной карточке ОС-6.

Основные средства принимаются предприятием к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с разделом II ПБУ 6/01.

Способы приобретения основных средств в ГУПАО «Фармация»:

1) приобретение за плату;

2) изготовление своими силами либо привлеченными со стороны;

3) получение безвозмездно;

4) получение в виде вклада в уставный капитал предприятия;

5) выявление излишков в ходе проведенной инвентаризации;

6) аренда;

7) получение в оперативное ведение предприятия либо хозяйственное управление.

В ГУПАО «Фармация» основные средства чаще всего поступают за плату.

В качестве примера использованы 2 объекта основных средств со стоимостью от 40000 до 100000 рублей и свыше 100000 рублей.

1) В сентябре 2017 года предприятием ГУПАО «Фармация» был приобретен объект основных средств: стойка для очков, стоимостью 43000 руб. (без НДС).

Поступление стойки для очков:

Д 08.04 К 60.01 43000 – поступление объекта основного средства;

Д 01.01 К 08.04 43000 – принятие к учету объекта основного средства;

Д 44.01 К 01.01 43000 – списание в расходы стоимости основного средства для налогового учета и отражение временной разницы между бухгалтерским учетом и налоговым учетом.

Для выполнения операций создается документ «Поступление основных средств» (рис. 1).

Рис. 1 Поступление основного средства

Результат проведения документа "Поступление основных средств" представлен на рисунке 2. Из-за разницы в бухгалтерском и налоговом учете лимитов стоимости активов для их признания амортизируемым имуществом образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 43 000 руб., которая приводит к формированию отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 8 600 (43 000 х 20% ставка налога на прибыль). На сумму признания ОНО формируется проводка Дт 68.04.2 и Кт 77. Образовавшаяся разница в дальнейшем будет ежемесячно погашаться на сумму начисленной амортизации.

Рис. 2 Проводки на поступление основного средства

2) 20 июня 2017 года организация приобрела бензогенератор Yamaha стоимостью 225400 рублей ( без НДС).

Поступление бензогенератора Yamaha:

Д 08.04 К 60.01 225400 – поступление объекта основного средства;

Д 01.01 К 08.04 225400 – принятие к учету объекта основного средства;

Для выполнения операций создается документ «Поступление» (Рис. 3).

Рис. 3 Поступление основного средства свыше 100 000 руб.

После создания документа необходимо выбрать отражение расходов: «Амортизация (счет 44.01)» (рис. 4).

Рис. 4 Отражение расходов

Далее необходимо заполнить информацию об объекте основного средства (рис. 5).

Рис. 5 Информация об объекте основного средства

Учет выбытия на ГУПАО «Фармация»:

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем – списывается с бухгалтерского учета.

Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов на Предприятии создается рабоая комиссия в составе не менее 3 человек.

В случае принятия решения о списании объекта основных средств комиссия составляет:

- заключение о состоянии объекта;

- приказ руководителя о списании объекта основных средств;

- ликвидационный акт на списании объекта основных средств по форме ОС-4 с указанием в нем принятого комиссией решения и данных, характеризующих объект.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объекта основных средств отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (б/сч 91).

В качестве примера возьмем списание объекта основных средств: станок автоматический Accura BW от 30 июля 2017 года. Станок был приобретен в 2009 году с первоначальной стоимостью 249303,42 рубля.

Д 44.01 К 02.01 – начисление амортизации за последний месяц;

Д 01.09 К 01.01 249303,42 – списание первоначальной стоимости;

Д 02.01 К 01.09 229750,10 – списание начисленной за весь срок аммортизации;

Д 91.02 К 01.09 19553,32 - списание на расходы остаточной стоимости основного средства (убыток).

Для выполнения данных операций необходимо создать документ «Списание ОС» (рис.6).

Рис. 6 Списание основного средства

В результате проведения документа "Списание ОС" сформированы проводки по начислению амортизации в месяце выбытия, остаточная стоимость основного средства отнесена на затраты в дебет счета 91.02 "Прочие расходы" (рис.7).

Рис. 7 Проводки на списание основного средства