Макроэкономика_Ивашковский_2002. Международных отношений (университет) Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации Москва Дело 2002
 Скачать 4.17 Mb.
|
|
7.3. ФИСКАЛЬНАЯ (НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ) ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА Данный способ воздействия государства на экономику подразумевает косвенное регулирование с помощью таких инструментов, как налогообложения и правительственные расходы Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, аналоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. Фискальная политика формируется парламентом страны, утверждающим государственный бюджета реализуется правительством, в первую очередь министерством финансов. Экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения и осуществления государственных расходов, получили название финансовых отношений, или финансов Эти отношения, с одной стороны, обеспечивают существование самого государства и его институтов, ас другой используются государством для макроэкономического регулирования общественного производства в соответствии с теми или иными национальными потребностями. Совокупность всех финансовых отношений в обществе получила название финансовой системы. Ведущим звеном финансовой системы является государственный бюджет. Государственный бюджет — это централизованный фонд денежных находящихся в распоряжении правительства и использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономи- ческих функций. К фискальной (налогово-бюджетной) политике относятся только такие манипуляции с государственным бюджетом, которые не сопровождаются изменением количества находящихся в обращении денег. Бюджет включает доходы и расходы государства. Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований. В современных условиях, в связи с проведением активной государственной политики, расходы государства приобрели огромные, беспрецедентные масштабы. Так, в США государственные расходы в XX в. выросли более чем враз. Они идут на содержание государственного аппарата, на военные нужды, на создание объектов социальной инфраструктуры (образование, здравоохранение, на поддержание и развитие государственного сектора экономики и другие многочисленные программы и объекты Рост государственных расходов был предсказан немецким экономистом А. бывшим советником канцлера Германии Отто фон Бисмарка еще в XIX в. А. Вагнер предпринял одну из самых ранних попыток объяснить этот феномен. Он сформулировал закон государственной активности в соответствии с которым государственные расходы в странах, где развивается промышленность, должны расти быстрее, чем объемы национального дохода. Наиболее общим объяснением этого закона является то, что государственные услуги стали высококачественным благом, те. эластичность спроса на государственные расходы со стороны домашних хозяйств стала больше единицы. Иначе говоря, каждый процент увеличения в доходах домашних хозяйств ведет к большему чем 1%, увеличению спроса домашних хозяйств на государственные расходы G. Поэтому при увеличении дохода надушу населения доля G в ВВП также имеет тенденцию к росту. Для доказательства своего закона А. Вагнер приводил три основных довода. Во-первых, усложнение всей системы общественно-экономических отношений, что увеличивает число причин всевозможных трений в обществе. В этой связи государству для поддержания надежности и эффективности экономики, а также сохранения правопорядка потребуется больше средств на содержание правоохранительных органов, полиции, предоставления всевозможных юридических услуги т. д. Во-вторых, новые технологии создают потребность в больших количествах капитала, необходимого для производства, который может быть обеспечен только акционерными компаниями либо государственными корпорациями. Последние, по мнению А. Вагнера, обладают рядом преимуществ по сравнению с акционерными компаниями в связи стем, что роль государства возрастает в производстве, где технические условия способствуют образованию монополий. В-третьих, А. Вагнер увидел растущую государственную активность в таких сферах, как здравоохранение и образование, где выгоды от предоставляемых услуг не поддаются экономической оценке. Согласно прогнозам А. Вагнера, тенденция роста государственных расходов, которую он наблюдал в прошлом веке, сохранится в промышленных странах до тех пор, пока их развитие будет идти по восходящей. Эти предсказания подвергались проверке неоднократно во многих странах, и они всегда оказывались верными. Именно поэтому экономисты называют закон возрастающей государственной активности законом Вагнера который обычно проверяется расчетом доли государственных расходов в ВВП. Этот показатель возрастает с х гг., что дает основания ученым считать пророчества А. Вагнера в области экономики наиболее точными из числа когда-либо сделанных экономистами. В Нидерландах, например, доля государственных расходов по отношению к объему ВВП в течение 50 лет почти утроилась. Во Франции она более чем удвоилась, в США — удвоилась. Единственными странами, которые избежали этой тенденции, были Германия и Япония, где размер государственных расходов остался примерно таким же, как в конце х гг. При этом, однако, надо иметь в виду, что в этих двух странах государственные расходы в те годы были чрезмерно Доходы государственного бюджета формируются прежде всего за счет налогов взимаемых как центральными, таки местными органами власти за счет по страхованию (эта статья доходов по природе близка к налогу и выплачивается физическими лицами, нанятыми на работу, в процентном отношении к валовому заработку и предприятиями с общего фонда заработной платы за счет доходов государственных и других объектов государственной собственности и т. д. Основным источником доходов государственного бюджета служат налоги. Без них невозможно существование государства и всего того, что с ним связано. Более 100 лет назад К. Маркс в статье "Морализирующая критика и критизирующая мораль" писал "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах — все эти сказочные создания в зародыше покоятся водном семени — в налогах" Одним словом, налоги по сути неотделимы от государства. В немецком городе расположенном в земле Северный Рейн Вестфалия, находится единственный в мире Музей налогообложения, рассказывающий о том, как люди поднимались к вершинам современной цивилизации с налоговым бременем на плечах. На этом пути встречалось немало забавных налоговых курьезов и нелепостей. Что только не служило объектом налогообложения Налоги на общественные туалеты и бороды, на фортепьяно и скаковых лошадей, на певчих птиц и холостяков, на кружева и балконы, на двери и окна, выходившие на проезжую улицу (сохранялись во Франции вплоть до XIX в поэтому там многие старые дома не имеют окон и дверей со стороны улицы. Были налоги на женскую косметику и на бракосочетание (последние получили у нас совершенно неверное объяснение как "право первой брачной ночи, налоги за бездетность и т. д. Этот перечень причудливых форм налогообложения можно продолжать долго, но он не раскроет нам суть и цель налогообложения. Средневековый философ Ф. Аквинский, причисленный клику святых римско-католиче- ской церкви, определял налог как форму грабежа. Разумеется, это не совсем так. Грабительский характер налогообложения имели См Ф Указ. соч. С. 225. Маркс К, Энгельс Ф Соч. Т. 4. С. 308-309. 190 имеет место, но нельзя сказать, что налоги вообще не возвращаются населению ведь государство удовлетворяет многочисленные общественные потребности. Самое главное в системе налогообложения — этом кроется внутренняя сущность налогов — в том, что она должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов Только полная, адресная и эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из важнейших звеньев общественного воспроизводства. Но налоги необходимо рассматривать не только с позиций общественных и государственных (фискальных) интересов. У них есть еще одна важная функция — функция воздействия на рынок Рынок и налоги это чрезвычайно важная проблема для всех стран с рыночной экономикой, поскольку налоги — мощный инструмент регулирования рыночных отношений. Налогообложение используется государствами развитых стран для воздействия на циклическое развитие экономики борьбы с инфляцией создания производственной и социальной инфраструктуры реализации военных программ смягчения социальных конфликтов и т. п. Но основной задачей и целью налоговой политики государства является обеспечение доходов бюджета, стимулирование (или ограничение) предпринимательской деятельности, общее регулирование доходов в стране. Как выглядит структура налогообложения в рыночной экономике Она состоит главным образом из следующих платежей подоходного налога с населения (впервые введен в США в 1913 г налога с прибыли корпораций (взимается с первой мировой войны имущественного налога (налог на постройки и т. п, уплачиваемый как физическими, таки юридическими лицами налога на сделки с капиталом (взимается с доходов от фондовых операций налога с наследства. Все эти виды платежей получили название прямых налогов Их специфическая черта — обложение налоговыми сборами напрямую физических и юридических лиц (граждан, предприятий, организаций). Другую группу налоговых поступлений образуют так называемые косвенные налоги Это налоги, взимаемые с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и услуги (налог на пиво касается только любителей пива, налог на табак курильщиков и т. д. Подобного рода косвенные налоги получили название акцизов Разновидностью акциза является налог на добавленную стоимость (НДС К косвенным налогам относятся также таможенные пошлины (экспортные и импортные Все косвенные налоги увеличивают цену продаваемых товаров и услуга значит, понижают благосостояние потребителей. Однако в силу своей скрытости косвенные налоги вызывают у общества меньшее недовольство, чем прямые. Недовольство может быть достаточно глубоким в 1986 г. США провели грандиозную налоговую реформу, так как американцы считали, что существовавшая налоговая система несправедлива, что налоги непомерно велики (в г. 3 часа рабочего дня уходило на выплаты государству, тогда как в г. менее 1 часа). Различия между прямыми и косвенными налогами — не выдумка университетских профессоров с целью мучить студентов на экзаменах, как однажды кто-то саркастически заметил. Они имеют под собой серьезные основания, проходя красной нитью сквозь финансовую науку и учение о налогах. Дело в том, что вид и природа происхождения прямых и косвенных налогов совершенно отличны друг от друга. Если прямые налоги всегда ориентированы наличную (коллективную) работоспособность которая и является источником жертвоприношения, то косвенные налоги почти индифферентны — они ориентируются на вещи а не на лица. Поэтому косвенные налоги всегда взимаются с производителей вещей, торговцев, купцов, содержателей товарных складов и тех, кто занимается перевозкой грузов. Нов итоге, как уже говорилось, они оплачиваются покупателями и потребителями. Поэтому истоки возникновения косвенных налогов следует искать на античных базарах, в портах, у городских ворот, на дорогах игорных перевалах, во всех других узких местах торговых отношений. В противоположность прямым налогам, ориентирующимся на способность физических лиц осуществлять платежи (подоходный налог, налог на имущество, налог на наследство, косвенные налоги более примитивны и грубы, но именно поэтому ими легче манипулировать и их проще взимать. Достаточно знать налоговую структуру страны, чтобы догадаться, на какой ступени развития она находится. Страны со слаборазвитой экономикой взимают в основном косвенные налоги, в то время как прямые налоги в большинстве своем взимаются в странах с развитой экономикой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем обра- зования. Таково правило. Из этого правила выводится еще одно чем богаче общество, тем большая часть созданного ВВП огосударствляется через налоговую систему. Так, если в ряде европейских стран вначале в. налоги составляли примерно 8% общественного продукта, ток его концу превысили, те. выросли более чем враз. Такой рост невозможен без повышения экономического благосостояния. Неслучайно сегодня развитые страны называют еще налоговыми государствами те. государствами, деятельность которых финансируется за счет налоговых поступлений (табл. 7-1). 192 Таблица Структура налогообложения в группе ведущих промышленных стран (вот ВВП) Виды налогов Все налоги том числе подоходный налог налог на корпорации Взносы на соцстрах: рабочих и служащих предпринимателей Акцизы Налоги на предметы потребления США 29 10 2 3 5 2 2 38 11 2 6 7 Англия 4 5 6 27 Франция 6 2 6 13 Источник Все начинается с десятины этот многоликий налоговый мир МС. Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство, в качестве второго — эффективность Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тяготи благ. При этом оно ориентируется на два основных этических принципа: а) принцип горизонтальной предполагающий, что лица, находящиеся в равном материальном положении, должны трактоваться налоговыми законами одинаково. Это значит, что, например, два индивида, работающие почв неделю и получающие одинаковый доход (но у одного доход существует в виде заработной платы, ау другого в виде предпринимательской прибыли от собственного бизнеса, должны выплачивать налог одинаковой величины. б) принцип вертикальной справедливости предполагает, что находящиеся в неравном положении должны трактоваться неодинаково тот, кто получает больше, должен и больше платить в виде налогов. Противники этих двух принципов, основывающихся на идее платежеспособности, выдвигают альтернативный принцип выгод платить больше должен тот, кому от налогов достается больше выгод. Однако анализ показывает, что этот принцип не всегда согласуется с социальной справедливостью, так как в ряде случаев бедные люди должны были бы платить более Рис. 7-1. Кривая Лоренца высокие налоги, чем богатые, поскольку они получают больше выгод (от поддержания правопорядка, пособий по безработице, стипендий и т. п.). Однако иногда принцип выгод позволяет поддержать справедливость за содержание дорог должны платить прежде всего владельцы автомобилей (налог на автомобиль, налог на бензин и т. д любители сигарет, пива, алкогольных напитков уплачивают акцизы, включенные в цену этих товаров. Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Для определения меры неравенства в обществе используется кривая Лоренца (рис. Кривую Лоренца можно построить, откладывая по одной оси кумулятивную долю получаемого дохода, а подругой кумулятивную долю его получателей во всем населении, начиная с получателя наименьшего дохода, как видно из приведенного графика. Кривая Лоренца превращается в показанную на графике прямую, проходящую под углом 45°, когда на всех получателей дохода приходятся равные его долит. е. 10% населения получают дохода, 20% населения — 20% дохода и т. д. Степень отклонения кривой Лоренца от прямой линии, отражающей абсолютное равенство, указывает на степень неравномерности распределения дохода в обществе Прогрессивные налоги делают распределение посленалого- вых доходов более равным, чем распределение предналоговых доходов, поэтому кривая Лоренца после уплаты налогов смещается в сторону линии полного равенства Рис. 7-2. Эффект от введения потоварного налога Перейдем ко второму критерию налогообложения эффективности. Он касается потерь, которые несет общество (продавцы и покупатели) в результате налоговых выплат. На рис. 7-2 представлен рынок сигарет, первоначальное состояние которого характеризует точка равновесия которой соответствуют рыночная цена одной пачки сигарет и равновесный объем Предположим, государство вводит трехрублевый налог на одну пачку сигарет. Покупатели в этом случае будут платить за пачкуна руб. боль- чем получают продавцы допустим, покупатели платят 13 руб, продавцы получают 10 руб, 3 руб. получает государство. Налог не изменяет количество, которое покупатели желают приобрести при разном уровне цен, поэтому кривая спроса D остается в прежнем положении. Кривая же предложения сдвинется вверх, в положение так как продавцы желают продавать прежнее количество при каждом уровне цены, которую они получают. Однако теперь они получают меньше, чем им платят, и разница представляет собой налог. Именно на величину налога сдвигается вверх кривая предложения (АЕ' — налог. Рыночное равновесие при этом изменится — переместится в точку Е. В этой точке покупатели платят цену (больше, чем раньше — продавцы получают (меньше, чем раньше, разницу забирает государство. Объем реализации уменьшается до Таким образом, создавая разницу между ценой, уплаченной покупателем, и ценой, полученной продавцом налог сокращает и производство, и потребление. Поэтому налог на товары ухудшает экономическое положение и покупателей, которые платят больше, и продавцов, получающих меньше Рис. 7-3. Кривая Лаффера К экономическим потерям приводит и введение подоходных налогов, например, на заработную плату. В этом случае предприниматели вынуждены будут платить за труд большую цену, чем раньше, а работники будут получать меньше, чем раньше. Кроме того, подоходный налог действует как отрицательный стимул — он уменьшает желание трудиться, в результате чего при высоких ставках налогов государство собирает меньше налоговых платежей. Иллюстрацией этого явления служит кривая Лаффера Данная кривая строится в координатах, где по оси абсцисс откладываются налоговые поступления а по оси ординат — налоговые ставки На графике показано, что, начиная с нулевой ставки налога, увеличение к росту налоговых поступлений. Но после некоторой точки А последующее увеличение налоговой ставки сокращает объем налоговых поступлений из-за негативного стимулирующего воздействия. Это означает, что кривая Лаффера после точки А начинает отклоняться влево. Таким образом, для ставок налога ниже их увеличение обеспечивает рост налоговых поступлений, а для ставок, превышающих , более высокие ставки приносят меньший доход государству при й ставке налоговые поступления упадут до нуля. На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции соответствует налоговой ставке, равной приблизительно. В середине х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80%, и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов . В России снижение налога на прибыль с 35 дои введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет. См.: Сакс Дж Ф Указ. соч. С. 248. 196 Если правительственные расходы превышают доходы, то возникает |