валя диплом. Методологически построение системы налогового планирования начинается с определения стратегических целей предприятия в области налогообложения
 Скачать 118.96 Kb.
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоговый менеджмент - новая для России теоретическая и практическая область знаний, появившаяся на рубеже веков. По аналогии с финансовым менеджментом налоговый менеджмент возник первоначально в хозяйственной среде, т.е. в практической действительности, и лишь впоследствии появились попытки теоретического обобщения и развития этой области знаний. Предметом налогового менеджмента являются налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация. Основным объектом налогового менеджмента являются хозяйствующие субъекты - налогоплательщики. Корпоративный налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, оптимизацию налоговых обязательств. Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, осуществляемого в интересах бизнеса. Налоговое планирование с позиций налогоплательщика как один из элементов корпоративного налогового менеджмента - неотъемлемая часть его финансово-хозяйственной деятельности. Этот процесс имеет крайне важное значение, поскольку оптимизация налогообложения позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации. Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых администраций. Несмотря на широкое распространение практики законной оптимизации налоговых платежей, качество налогового планирования улучшается медленно. Причина здесь не только в нестабильности налогового законодательства. Несовершенна сама область правового обеспечения налоговых процессов - налоговое право. Эта важнейшая сфера науки и практики должна стать системным элементом образовательных знаний. Позитивным моментом организации налогового менеджмента является введение в практику абонементного обслуживания налогоплательщиков аудиторскими и юридическими фирмами. Интересы налогоплательщиков в этом случае отстаивают профессионалы, работающие на долговременной договорной основе. Это обеспечивает их ответственность за принимаемые решения. Любые случайные консультации нежелательны, пусть даже они проведены профессионалами. По истечении времени обычно возникает необходимость уточнения полученной консультации, а прежнего консультанта можно не найти. В общей схеме корпоративного налогового менеджмента, которая описывается в экономической печати, можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей. 1.Выбор выгодного места регистрации и места осуществления финансово-хозяйственной деятельности (оффшор). 2. Грамотное использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение различных схем хозяйствования. 3.Выбор соответствующей организационно-правовой формы предпринимательства. 4. Использование возможностей хозяйственных договоров (включение в них экономически выгодных условий, комбинирование договоров, сочетание условий различных типов договоров). 5. Грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета. 6.Использование наиболее экономичных способов защиты нарушенных налоговых прав. Важное значение для налогового менеджера имеют содержание отечественного налогового, бухгалтерского, таможенного законодательства, постепенное приближение его к международным стандартам. По мере того как процесс унификации бухгалтерских стандартов и налоговых законов будет продвигаться вперед (по примеру стран ЕЭС), отпадут некоторые из упомянутых выше проблем, равно как и побудительные мотивы для поиска оптимальных с точки зрения прибыли и налогообложения сфер приложения капиталов. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК Законодательные и нормативные акты Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2ч. – М.: Книга – сервис, 2013. Монографии, научные сборники, учебники Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. – М.: ОСЬ-89, 2009. – 258 с. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2010. – 634 с. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 357 с. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.:МЦФЭР, 2009. – 259 с. Дранко О. Финансовый менеджмент. Типология управления финансами предприятия – М.:Юнити, 2009. – 352 с. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2012. – 272 с. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2013. – 468 с. Ивасенко А.Г., Павленко В.А., Рябых О.С. Финансовый менеджмент: Учебник. – Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2012. – 175 с. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. – М.: Благовест, 2010. – 244 с. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 352 с. Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент. М.: Инфра-М, 2009. – 442 с. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: ПРИОР, 2011. – 493 с. Тюрина А.В. Финансовый менеджмент: практикум. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 127 с. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. – 253 с. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 240 с. Черник Д.Г., Дадашев А.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА – М, 2012. – 327 с. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике, – М.: Финансы, ЮНИТИ - ДАНА, 2011. – 468 с. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М, 2009. – 459 с. Публикации периодических изданий Антропова А. Считаем эффективность налогового планирования//Расчет. - 2010. - №9. – с. 102-103 Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии// Финансы. – 2011. - №4. – с. 30-35 Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования//ЭКО. – 2009. - №7. – с. 46-61 Вылкова Е.С. Налоговое планирование должно стать частью финансового менеджмента// Финансист. – 2010. - №7. – с. 34-37 Галимзянов Р.Ф. Общие принципы минимизации налогов// Инвестиции и управление. – 2010. - № 9. – с. 33-38 Джаарбеков С. М. Налоговое планирование = оптимизация налогообложения// Финансовый директор. – 2009. - №7. – с. 15 – 21 Данилин Ю.А. Для тех, кто хочет спокойно спать// ЭКО. – 2011. – № 8. – с. 164-176 Дикаль К.В. Методологические аспекты корпоративного налогового менеджмента//Экономика строительства. – 2009. - №11. – с. 33-38 Замирович Е.И. Налоговое планирование: организация работ// Налоговое планирование. – 2010. - №1. – с. 19-26 Кузьминых А. Оптимизация НДС с помощью льготных режимов налогообложения//Финансовый директор. – 2011. - №1. – с. 67-74 Кушубакова Б.К., Макеева Е.Ю. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий// Налоговый вестник. – 2009. - №10. – с. 158-165 Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании// Финансовый директор. – 2010. - №3. – с. 5-12 Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы// Финансы. – 2009. - №7. – с. 28-36 Леонович Е. Управление налогообложением хозяйствующих субъектов//Финансовый менеджмент. – 2011. - №11. – с. 18-32 Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации//Финансовый менеджмент. – 2012. - №5. – с. 98-106 Минимизация или налоговое планирование//Инвестиции и управление. – 2010. - №2. – с. 50-54 Новодворский В.Д., Сабанин Р.А. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения// Финансы. – 2013. - №6. – с. 24-28 Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы//Налоговый вестник. – 2012. - №2. – с. 122-129 Стороженко О.Г. К вопросу о проблемах теории налогового планирования// Все для бухгалтера. – 2010. - №2. – с. 44-51 Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность// Финансовый менеджмент. – 2009. – № 2,3. – с. 3-21 Электронные ресурсы [Электронный ресурс]: www.nalog.ru (дата обращения 25.05.2014). |