ДЛЯ ПЛАГИАААТ. Миниcтepcтвo oбpaзoвaния и нaуки Pecпублики Кaзaхcтaн
 Скачать 241.5 Kb.
|
 Рисунок 2 - Классификация дебиторской задолженности по контрагентам Есть несколько этапов развития дебиторской задолженности: -виртуальная - формирование первичных документов и ввод их в систему бухгалтерского учета. -текущая - сохраняется по срокам до даты погашения и считается нормальной. -проблемная - просроченная по дате погашения и со временем увеличивается до штрафных санкций (стареет). -просроченная - к работе обязательно привлекаются юристы и служба безопасности. Есть несколько качественных факторов, устанавливающих возникновение дебиторской задолженности. Условно их можно разделить на внешние и внутренние. Внешние факторы: -экономическая ситуация в стране и расчетов в ней; -денежно-кредитная политика Нацбанка (эмиссионные вливания в банки второго уровня хорошо влияют на деятельность всего финансового сектора); -инфляция (чем она выше, тем чаще больше возникают сомнительные и безнадежные долги); -вид продукции (в зависимости от сезона можно предугадать риски возникновения дебиторской задолженности); -уровень рыночной насыщенности (если предлагаемой продукции на рынке сбыта великое множество, возникают трудности с ее реализацией). Внутренние факторы: -кредитная политика предприятия. От того, насколько грамотно руководство продумает условия и сроки предоставления займа, определит кредитоспособность и платежеспособность клиента, учтет все риски, которые могут возникнуть во время кредитования, будет зависеть дальнейшее состояние дебиторской задолженности; -система контроля дебиторской задолженности; -эффективность менеджмента компании и управляющих внутри нее; -прочие.  Рисунок 3– Дебиторская задолженность и ее негативные последствия Внешние факторы не зависят от деятельности компании, но они оказывают влияние извне - на уровне макроэкономики. Внутренние целиком и полностью от состояния и деятельности предприятия. Величина дебиторской задолженности может определяться следующими факторами: -величиной реализованной продукции (услуг, работ) в отсрочку или кредит; -усредненным промежутком времени для погашения дебиторской задолженности [7]. Несмотря на все риски недополучить дебиторскую задолженность, она все равно остается активом, который является доходом будущего периода, связанный с юридическими правами, включая право на владение. Характеристики актива дебиторской задолженности; -выгода будущего периода, которая способствует косвенному или прямому приросту денежных средств; -ресурсы компании с юридическим доказательством на право их владения и получения с них выгоды; -задолженность, что обещает выгоду, но в данный момент не находится под контролем у предприятия, не может считаться активом. Потому как предприятие эту задолженность не контролирует. Прежде, чем давать другому субъекту в долг большие средства, многие компании пользуются информационной системой как внешние пользователи финансовой и статистической отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности предопределяют, что пять ее элементов могут стать информационным источником для всех пользователей, которые заинтересованы в деятельности предприятия. Можно получить информацию и из СМИ, интернет-мониторинг прессы об учредителях и главных сотрудников предприятия. Если дебитор не торопится расплачиваться с долгами, проводятся следующие этапы взыскания: -досудебное. Контакт и психологическое давление, путем частых переговоров, встреч, отправления писем на имя верховного руководителя компании-должника с просьбой вернуть неоплаченный долг, отправление копии искового заявления, которое компания-кредитор намеревается подать в суд. В большинстве случаев такие методы позволяют добиться желаемого результата. -подача искового заявления и судебное расследование. Применяется в том случае, когда первый вариант не помог. Перед подачей заявления желательно подписать акт сверки взаиморасчетов на данный период времени. -исполнительное производство. Последний этап, в котором после судебного решения до определенного времени погасить долг, заемщик обязан выполнить свое обязательство. В случае неисполнения ему грозит арест на имущество и закрытие всех счетов в банке. Согласно международной практике учета можно выделить следующие виды дебиторской задолженности: -торговая дебиторская задолженность (счета к получению, векселя к получению, дивиденды к получению); -неторговая дебиторская задолженность (неторговые векселя к получению, проценты к получению, авансы, выданные работникам компании и др.) [8]. Таким образом, становится ясно, что дебиторская задолженность понятие многогранное, но содержит в себе одно четкое определение - долг, который причитается субъекту от другого лица. Ее классификация состоит из множества видов и подвидов, но в данном параграфе выделены только самые основные и необходимые из них. Образование долга зависит также и от множества факторов, которые ему способствуют. Здесь они четко поделены на внутренние и внешние. Международные стандарты финансовой отчетности определяют дебиторскую задолженность как актив (будущая выгода), однако в случае признания ее сомнительной необходимо провести ряд мер по ее взысканию, так как она может быстро превратиться в убыток. Учет резерва по сомнительным долгам Сомнительная дебиторская задолженность - та задолженность, которая не погашена в срок и не имеет гарантий к ее погашению. Иными словами ее еще называют просроченной. Со временем она может стать безнадежной, но в только в том случае, когда вероятность ее взыскания становится практически нулевой. Но также существует вероятность ее погашения, в отличие от безнадежной. Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам. Если сомнительная дебиторская задолженность признана безнадежным долгом, а хозяйственный субъект не создает резерва по сомнительным долгам, то сумма может быть списана непосредственно на расхожы периода в момент признания безнадежного долга [9]. Безнадежной задолженность можно признать по трем критериям: Срок ее исковой давности истек, и она подлежит списанию; Невозможность ее взыскания подтверждена судебным исполнителем (в случае банкротства или невозможности установить местонахождение должника); В случае ликвидации организации или в связи с постановлением государственного органа. Срок исковой давности по закону составляет всего три года. В случае истечения срока, задолженность признается безнадежной и списывается на счет 7470, как прочие расходы, либо 7210 - административные расходы, идущие на вычет по КПН. Есть интересный момент, когда кредитор может обратиться в суд на должника даже после истечения исковой давности, но в этом случае заявление самого должника об истечении срока, может послужить основанием для отказа в иске. В любом случае, дебиторская задолженность, неоплаченная в установленные сроки, по праву считается ненормальной, т.к. должник уже нарушил условия договора. В таком случае зачастую необходимо принимать меры предосторожности и соблюдать принцип осмотрительности, в котором говорится о вынесении оценок, для того, чтобы активы не были переоценены, а расходы недооценены. Несмотря на то, насколько на предприятии бывает совершенна система контроля за дебиторской задолженностью, рано или поздно возникают моменты, когда покупатели не платят за проданный им товар или реализованную им услугу. При продажах в отсрочку или кредит сомнительная задолженность - неизбежность. На данный момент этот вопрос стоит наиболее остро при усиливающемся в стране экономическом кризисе, который затормозил многие производственные и хозяйственные процессы на предприятиях. Как говорилось ранее, сомнительная дебиторская задолженность - та задолженность, которая не погашена в срок по договору, и не имеет гарантий к ее погашению. Чем выше ее срок, тем меньше вероятность ее закрытия. Если есть возможность ее оценить, то необходимо как можно скорее отразить это на счетах. Есть два метода оценки сомнительных долгов: Определение процента от стоимости реализации. Пср = Неоплаченныесчета, (1) ∑общ. реализации где Пср - процент средней стоимости реализации; ∑общ. Реализации - сумма всей реализации за определенный период. Таблица 1 - Определение величины резерва по сомнительным долгам
Таким образом средний процент сомнительных долгов составит 1,63%. Далее остается от будущей величины реализации товара и услуги за 2019 год отнять сумму неоплаченных счетов, умножив на средний процент сомнительных долгов. Полученную сумму необходимо отразить в двойной записи бухгалтерской операции. Дебет 7440»Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» Кредит 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». При использовании этого метода сальдо счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» скапливается кумулятивно. Второй метод определяется уже не по сумме, а по количеству просроченных дней. Просрочку можно классифицировать по категориям: |