ДЛЯ ПЛАГИАААТ. Миниcтepcтвo oбpaзoвaния и нaуки Pecпублики Кaзaхcтaн
 Скачать 241.5 Kb.
|
 Таблица 23 - Матрица дебиторской задолженности по АВС-группировке
В ходе такого анализа появятся новые группы дебиторов для их последующего анализа и применений каких-либо управленческих решений (таблица 24). Таблица 24-Группировка дебиторов по их особенностям характеристикам
Для того, чтобы сумма дебиторской задолженности не росла быстрыми темпами, а постепенно уменьшалась, либо чтобы не возникали риски ее неоправданного образования, необходимо ее группировать и анализировать. Дебиторская задолженность также нуждается в грамотном управлении . Управление этой стороной баланса в своем роде - специфический менеджмент, основанный на финансовых и аналитических данных. Его целью является грамотное и эффективное распределение удельного веса дебиторской задолженности ради достижения прибыли. В случае компании прибыль не станет зависать на счетах до востребования. Она покроется практически мгновенно и станет ликвидным активом [47]. В науке об управлении дебиторской задолженностью выделяют следующие этапы: -анализ дебиторской задолженности в предыдущем отчетном периоде; -определение кредитной политики в отношении покупателей и заказчиков; -подсчет суммы, которая будет числиться в дебиторской задолженности на основе кредита; -формирование системы кредитных условий в договоре; -прогнозирование и расчет оценок от покупателей по кредиту; -выделение методов инкассации дебиторской задолженности; -создание резерва для реформ по рефинансирования кредита. Иными словами необходимо обеспечить комплексное и систематическое направление мероприятий по оптимизации размера и политики в отношении дебиторской задолженности. Таким образом, в третьей главы был проведен анализ общего состояния дебиторской задолженности на предприятии за период с 2018г. по 2019г. Также во время аудиторской проверки было установлено, что дебиторская задолженность на предприятии имеет высокую оборачиваемость, что является положительным фактором в хозяйственной деятельности предприятия. Для последующего развития компании потребуется больше покупателей, готовых подписать договор купли-продажи в кредит, поэтому в третьем параграфе был предложен вариант по усовершенствованию системы анализа дебиторской задолженности по ранжированию дебиторов на различные показатели и структурированию их в матричной АВС-группировке. Управление дебиторской задолженностью на предприятии На современном этапе развития экономики в стране существенно понизилась платежеспособность многих предприятий, поэтому сейчас остро встает вопрос о контроле и управлении дебиторской задолженностью, направленном на уменьшение ее размера и своевременной инкассации долга [48]. Инкассация представляет собой комплекс мер по взысканию дебиторской задолженности, иными словами получение или сбор предприятием денежных средств от его должников. Существует несколько способов ее инкассации [49]: -оформление задолженности векселем. Это ценная бумага, являющаяся бесспорным долговым обязательством. Пользуется большой популярностью в крупных компаниях, т.к. позволяет управлять этим векселем на свое усмотрение (возможность передачи его другому лицу как погашение долга). Надпись на векселе, удостоверяющая, что вексель подлежит оплате по предъявлении или по истечении определённого срока со дня его предъявления, называется ависто, которая может быть на чеках и переводах. -переуступка или уступка права требования (договор цессии). Подписание трехстороннего договора, когда одна сторона передает свои обязательства другому (третьему) лицу. -факторинговые операции. Предварительная полная оплата через кредитование банка. Иными словами оплата в кредит на основе отсрочки платежа с участием третьего лица (фактора). В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (факторинговая компания или банк) — покупатель требования, поставщик товара (кредитор) и покупатель товара (дебитор) (рисунок 5).  Факторинговые операции становятся все более популярными среди торговых предприятий. Зачастую это такие магазины, которые продают технику, электронику, верхнюю одежду и пр. Фактором в данной ситуации выступает банк, который предоставляет покупателю денежные средства в кредит, либо в рассрочку [50].1 4   Рисунок 5 - Пример факторинговых операцийПродавец отгружает товар покупателю на условии отсрочки платежа; Продавец передает фактору отгрузочные документы (накладные и счета фактуры); Фактор переводит на счет покупателя сумму в размере до 95% от суммы поставки; По истечению срока отсрочки покупатель производит оплату товара путем перевода денежных средств на счет фактора; Фактор переводит покупателю остаток суммы, за вычетом своей комиссии. -новация - соглашение о замене одного обязательства другим. В соответствии со статьей 372 Гражданского кодекса Республики Казахстан обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. -отступное или прекращение обязательства. Согласно статьи 369 Гражданского Кодекса РК по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Управление дебиторской представляет собой контроль и мониторинг за оборотными активами и маркетинговой политики компании. В ходе управления в расчет принимаются такие финансовые решения как: -учет дебиторской задолженности; -анализ дебиторской задолженности по коэффициентам ликвидности, рентабельности и пр.; -определение политики в отношении управления дебиторской задолженностью; - регулярный контроль за ее состоянием. Проблема дебиторской задолженности особенно актуальна в моменты кризиса, когда резкий скачок совершает индекс инфляции, и субъекту требуется подсчитать все убытки, понесенные от несвоевременной оплаты или от обесценения дебиторской задолженности. Управление дебиторской задолженностью - в частности функция финансового менеджмента, которая ставит перед собой цель увеличить прибыль за счет эффективного использования дебиторской задолженностью. Ее главной задачей стоит ускорение платежей от покупателей и заказчиков, уменьшение сомнительных и безнадежных долгов, проведение политики продаж и продвижения на рынке. На величину дебиторской задолженности влияют следующие факторы [51]: -объем продаж, т.к. с их ростом связан рост и дебиторской задолженности; -условия расчетов с клиентами. Предприятия стараются ограничить льготные условия для покупателей и заказчиков с целью не допустить риски роста долгов. -политика инкассации. Чем больше стараний проводит компания по взысканию долгов, тем эффективней она будет справляться с остатками дебиторской задолженности. -платежная дисциплина клиентов. Система управления дебиторской задолженностью состоит из: -кредитной политики, которая позволяет использовать дебиторскую задолженность как инструмент повышения продаж; -меры по снижению риска образования сомнительных и безнадежных догов.      На рисунке 6 представлены основные направления деятельности в политике управления дебиторской задолженности.
Контроль за образованием и состоянием
Определение приемов ускорения Рисунок 6 - Направления в управлении дебиторской задолженностью Также действенными методами можно считать систему скидок, либо     наложения пеней и штрафов за просрочку. Скидки считаются действенным методом и зачастую предоставляются в зависимости от срока оплаты за продукцию или услугу. К примеру, чем раньше будет произведена оплата, тем больше будет размер скидки [52].Многие предприятия основываются на определенных типах кредитной политики по отношению к покупателям. К ним относятся: -Консервативный – основывается на минимизации кредитного риска. Тем самым предприятие, принимающее подобный тип кредитной политики старается сузить круг покупателей, ужесточая условия предоставления кредита, и не стремится расширить свои обороты и продукцию; -Умеренный – ориентирование как на запросы покупателей, так и на собственные, учитывая все возможные риски; -Мягкий – увеличение дополнительной прибыли за счет увеличения объема продаж, продукции и покупателей, несмотря на кредитные риски. В данной ситуации предприятие идет на большие уступки покупателям, предоставляя им по возможности самые минимальные кредитные суммы. Оптовые предприятия зачастую, реализуя товар в супермаркеты в отсрочку сроком максимум до 63 дней или магазины средних масштабов, применяют систему скидок, которую называют бонусами. Этот метод используется для того, чтобы увеличить продажи и одновременно входящие платежи от покупателей (т.е. доходы или прибыль). Такие компании активно мониторят платежи и в случае просрочки ставят товар на «стоп-отгрузку» до полного погашения долга. В противном случае они могут применить штрафные санкции в отношении покупателя. Самым главным методом в отношении управления дебиторской задолженностью является мотивация самих сотрудников, которые вовлечены в процесс продаж и взыскания задолженности. В частности это менеджера, которые контролируют поток денежных и материальных ценностей между покупателем и компанией-поставщиком. Его (менеджера) доход напрямую зависит от объема продаж и от величины инкассированной дебиторской задолженности. Менеджер не несет ответственность за нарушением покупателем своих обязанностей, но может понести наказание за следующие действия: оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту; ошибочное начисление процентов; нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах; предоставление неверной информации; нарушение установленных правил документооборота. Контроль за дебиторской задолженностью и дебиторами наиболее ярко прослеживается на казахстанском рынке именно у торговых предприятий, сбывающих продукцию оптом в сети розничных магазинов. В данном случае за каждым менеджером закрепляется определенная группа контрагентов. Оклад менеджера зависит от суммы долга, которую погасит за определенный период дебитор. Поэтому большинство компаний повышают дисциплину по условиям договора и осуществляют жесткий контроль за реализацией продукции и исполнением обязательств со стороны покупателя [53]. Однако порой на практике происходят следующие действия: финансовый сектор осуществляет контроль за образованием и погашением дебиторской задолженности, а менеджера активно ведут переговоры с клиентом. Все зависит от руководства и его заинтересованности в погашении дебиторской задолженности. Немаловажную роль играют специфика и структура предприятия. Многие предприятия перед тем, как подавать иск в суд, проводят ряд мер по взысканию долгов: переговоры, письма, телефонные звонки, приостановление отгрузки товара, обращение к руководству должника и т.д. Периодически компания должна прослеживать и анализировать дебиторскую задолженность, причины ее возникновения, ранжировать по срокам просрочки и по величине сумм. Также необходимо не забывать о распределении покупателей по объемам их продаж и истории кредитных отношений. Начальству необходимо знать обязанности каждого отдела для того, чтобы четко распределить между собой работу по контролю над дебиторами. К примеру, бухгалтер может каждый месяц просматривать наличие подписанного с двух сторон акта сверки с покупателями. Тогда менеджеру будет проще контролировать погашение задолженности, т.к. он будет уверен в реальности суммы долга, и в противном случае (если дебиторская задолженность будет просроченной дольше положенного срока) сможет передать дело в юридический отдел для подачи иска в суд [54]. Также для предупреждения возникновения излишней или непредвиденной дебиторской задолженности можно внедрить кредитные лимиты. Это максимальный размер допустимой дебиторской задолженности, который менеджеру необходимо контролировать. Размер нужно устанавливать по каждому контрагенту и по субъекту в целом, исходя из объемов продаж и цен. Такой способ поможет эффективней справляться с поставленной задачей по управлению дебиторской задолженности. Можно сделать выводы, что все зависит от рациональности построенной политики в управлении дебиторской задолженностью, от того, как сама компания, управляющий персонал и заинтересованные сотрудники подойдут к этой проблеме. От состояния расчетов с контрагентами зависит дальнейшее существование и финансовое положение предприятия. Приоритетной задачей для предприятия является построение грамотной и эффективной модели учета и управления дебиторской задолженности. Такая ситуация многим обуславливает необходимость контроля за платежами, в частности за просроченными. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Исходя из вышеизложенного, можно сделать выводы, что дебиторская задолженность - это сумма долга, которая причитается компании от другого лица за оказанные услуги или проданные товары. Она появляется в активной статье баланса на счетах 1200, 2100 и считается доходной частью организации. Как и кредиторская, дебиторская задолженность может расти, и ее рост спровоцирует риски неуплаты долгов, а значит, снизит оборачиваемость активов в балансе предприятия. Но ее рост имеет и положительную сторону - в случае, если долги будут вовремя погашаться, то это положительно скажется на финансовых показателях. От латинского слова дебитор (debitum) - должник или обязательство. Одна сторона обязана выплатить причитающуюся другой стороне сумму, возникшую в ходе хозяйственной деятельности предприятий. Дебиторская задолженность подразделяется на нормальную - текущую, и ненормальную - иными словами просроченную. Существуют еще понятия как сомнительные долги и безнадежные долги. Эти термины всегда путают между собой, но слово «сомнительный» характеризует долги, которые не уплачены в срок, не обеспеченной гарантиями погашения, но имеют шанс рано или поздно погаситься. «Безнадежный» в этом случае означает, что долг подлежит списанию. Безнадежные долги не гасятся, не имеют гарантий, часто с истекшими сроками исковой давности (более трех лет) и отличаются от сомнительных тем, что взыскать такие долги невозможно. Дебиторская задолженность делится на счета (расчеты) и векселя к получению. Счета к получению - суммы, реализованные покупателям и заказчикам за товары, иные обязательства или услуги, которые подтверждаются первичными документами (счет-фактуры, накладные, письменные долговые обязательства). Векселя - безусловное обязательство выплатить долг в установленный срок в определенной сумме и по требованию. И все же нельзя забывать - даже если срок исковой давности прошел, это не означает, что задолженность нельзя взыскать. Определить состояние дебиторской задолженности можно с помощью трех показателей: оборачиваемость дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности (в днях), дебиторская задолженность в общем объеме текущих активов. Для того, чтобы приступить к анализу необходимо проанализировать финансовое состояние предприятия с помощью таких коэффициентов как: рентабельность, ликвидность, устойчивость и т.д. В данной работе были рассмотрены все важные теоретические и практические аспекты в вопросе о дебиторской задолженности. Раскрыты определения, разобраны методы и принципы ее учета, а также определены ее главная роль в общей структуре баланса предприятия. В дополнение разобраны и подобраны методики анализа дебиторской задолженности, основываясь на данных компании ТОО «Техмикро Сервис», и предложены пути совершенствования ее учета в современных рыночных условиях, основанных на автоматизации расчетов, группировке на основе АВС-анализа и грамотной политике управления и контроля за дебиторами. Оценка работы предприятия положительная, так как 2019 год по сравнению с 2018 годом все показатели финансовой устойчивости предприятия повысились, коэффициент соотношения заемных и собственных средств понозился на 0,062, коэффициент независимости повысился на 0,025 и соответственно понизился коэффициент зависимости, коэффициент финансирования и коэффициент финансовой устойчивости повысились на 0,176 и на 0,025 соответственно. Все это свидетельствует о том, что предприятие работало финансово- устойчиво. Необходимо разработать мероприятия повышению финансовой устойчивости предприятия: обоснованное снижение уровня запасов и затрат, срочное взыскание просроченной дебиторской задолженности, повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Величина выручки от реализации увеличилась по сравнению с 2018 годом 183230 тыс. тенге Фонд заработной платы на предприятии с каждым годом падает, если в 2017году фонд заработной платы составлял 738425 тыс. тг, то уже в 2019 году он составляет 684321 тыс.тг. Общее состояние предприятие улучшается, если в 2017году предприятие по происшествии года имело на балансе доход 740202 тыс. тенге, то в 2019 году имеет достаточно большую прибыль, которая в сумме составляет 955704 тыс. тенге. Рентабельность предприятия в целом остается стабильной и колеблется в пределах 40-45%. Это высокий уровень эффективности деятельности. Среднесписочная численность персонала на предприятии подвержена резким изменениям: она увеличилась на 8% в 2018 году и сократилась на 12% в 2019 году. Из данных приведенных в таблице 16 видно, 2019 год по сравнению 2018 годом произошло ускорение оборачиваемости краткосрочных активов. Количество оборотов возросло с 6,99 до 9,48 раз, в результате продолжительность одного оборота краткосрочных активов сократилась на 50 дней, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия. Недостаток оборотных средств означает, что часть капитала бездействует как дебиторская задолженность и не приносит дохода. Это тормозит производство, поэтому необходимо определить потребность в оборотном капитале. Она определяется суммой запасов, надбавочной стоимости, дебиторской задолженности за вычетом кредиторской задолженности. Это говорит о том, что фирма имеет бездействующий оборотный капитал и не приносит прибыль так как фирма имеет большую дебиторскую задолженность и запасы не пущенные в оборот. В структуре дебиторской задолженности практически не было выявлено сомнительной и уж тем более безнадежной дебиторской задолженности. Компании-покупатели или заказчики работают с предприятием по договору предоплаты и расплачиваются через расчетный счет. Постоянные покупатели не имеют специальных скидок и льгот, потому что хорошо справляются с погашением задолженности на данный момент. В будущем хотелось бы видеть подобную методику (если она осуществима) в действии, т.к. обороты будут расти с каждым годом, соответственно будет расти и дебиторская, и кредиторская задолженности. Самой главной проблемой на предприятии в образовании дебиторской задолженности является переплата поставщикам. Неправильное ведение складского учета может привести к возникновению определенных трудностей при расчете платежей. Остаток на складе не может быть выше суммы задолженности, если поставщик работает на договоре реализации (по складским остаткам). Также было выявлено, каким образом компания контролирует дебиторскую задолженность и применяет методы по ее взысканию. Тем самым, можно сказать, что такой анализ будет полезен каждому субъекту в условиях быстроразвивающейся рыночной экономики. Этого будет достаточно для того, чтобы выявить все положительные и отрицательные стороны предприятия, и сможет ли предприятие оставаться платежеспособным на долгий период времени. Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет для инвесторов и банков-заимодавцев, т.к. предприятие часто пользуется их услугами. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Гражданский кодекс Республики Казахстан по состоянию на 01.01.2019г. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет. : Учебное пособие. -М.: Экзамен, 2009г. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юнити, - 2013. Афанасьева Л.П. Экономика предприятия (фирмы). - М.: Инфра-М, 2010. Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. -2018. Гиганова Е. Списание безнадежной дебиторской задолженности //Файл бухгалтера. - №27.- июль. - 2009. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. МСФО в Казахстане: принципы перехода и применения. - А.: LEM, 2013. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 01.01.2019 года. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. - М.: Инфра-М, 2010. Савчук В.П. Практическая энциклопедия. Финансовый менеджмент. – М.: Companion Group, 2009. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ. Бухгалтерский учет. - М. Инфра-М, 2011. Белоножкова Е. Ю., Игнатенко А. А. Управление дебиторской задолженностью [Текст] // Проблемы современной экономики: материалы Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, декабрь 2011 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2011. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. Сайт комитета государственных доходов Республики Казахстан. Налогоплательщики Казахстана. http://kgd.gov.kz Учетная политика, Устав ТОО «Техмикро Сервис» Финансовая отчетность ТОО «Техмикро Сервис» за 2016-2019гг. Куатова Д.Я. Экономика предприятия: Учебное пособие – А.: LEM 2011г., Маркин Ю.П. «Экономический анализ»: Учебное пособие – М.: Омега-Л, 2011г. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – М.: Омега-Л, 2010. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2018 года № 185 Сайт бухгалтера. Основные аспекты учета дебиторской задолженности на примерах, - ИС «Параграф» https://online.zakon.kz Сайт бухгалтера. Учет расчетов с подотчетными лицами. - Учет.кз https://uchet.kz/ Поддубный К.А., «Организация и методика экономического анализа дебиторской задолженности». Воронеж, 2010 г. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Academia, 2010. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. М.: Дело-. Сервис, 2010. Нурсеитов Э. Нурсеитов Д. Главная книга аудитора. Пособие по международным стандартам аудита, действующим в РК. - А.: LEM, 2016. Шпилёва А. А. Аудит дебиторской задолженности // Молодой ученый. -2019. -№9.- С. 462-464. Г. Г. Нарушевич Основы теории бухгалтерского учета и аудита. Практикум. Учебное пособие – М.: Гревцов Паблишер, 2013 г. Шульгина И.И., ГарцуеваЕ.В. Журнал Посткризисные ориентиры социально-экономического и инновационного Казахстана. 2010 год, г. Караганда. - с 21-23. Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО (утверждена приказом МФ РК от 22.12.2016г. №426 Блан И.А. Финансовый менеджмент: Правила. - М.: ИНКОТЕРМС 2010г. Куур О.В. Финансовый менеджмент: меры по антикризисному управлению предприятием: Учебное пособие. – Усть-Каменогорск, 2010. Толкачева Е.Г. Методические аспекты анализа дебиторской задолженности предприятия, 2011. - № 1. -С. 31-37. Джаншанло Р.Е.Экономический анализ. Учебник: Алматы LEM, 2016. Курганова О. А. Основы управления дебиторской задолженностью предприятия. Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. Баймуханова С.Б. «Финансовый учет»: Учебное пособие – Алматы, 2019 Дюсенбаева К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансам. Учебное пособие.- Алматы: Изд-во «Экономика». 2010. Попова А.Ф., Селезнева Н.Н. «Финансовый анализ»: Учебное пособие- Москва, 2012. Кеулимжаев К.К. «Финансовый учет на предприятии»: Учебное пособие, Алматы, 2012. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - Алматы, 2013. 41 Назарова В.Л. Бухгалтерский учет в отраслях. Учебник.- Алматы: Изд- во «Экономика». 2010. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета/Б.Нидлз, X.Андерсон, М.Колдуэл: Пер. с англ. / Под ред. Я В.Соколова.- 2-изд. стереотии. -М. Финансы и статистика, 2019. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях»: Учебное пособие- Алматы, 2009. Панченко Т.М. Опенка основных средств //Аудиторские ведомости - №2, 2012. Патров В.В. Учет основных средств //Бухгалтерский учет - № 18, 2011. Пенкальская Я.В. Организация учета основных средств //Новое в бухгалтерском учете и отчетности - № 17-18. 2014. Радостовец В.К.,Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии -. 3-е изд. доп. и переработ. - Алматы: Центраудпт – Казахстан, 2012. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА-М, 2009. Савицкая Г.В. «Экономический анализ»: Учебное пособие - Москва, 2013. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - Алматы: «Экономика», 2010. Сейдохметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет Учебное пособие. - 2-е изд.. перераб. и доп.- Алматы: ТОО «Издательство БЕМ». 2012. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2009. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб./В.В.Осмоловский, Л.И.Кравченко, И.А.Русак и др.: Под общ. ред. В.В.Осмоловского. Мн.: Новое звание. 2016. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная система учета и отчетности, М.: 2014. Кoкшeтaу-2020г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||