|
|
методичка БУ 26 часов. Министерство образования и науки российской федерации
Тема 3. Концептуальные особенности, отличительные признаки и свойства бухгалтерского баланса (1 занятие)
Вопросы для обсуждения
1. Назначение и структура бухгалтерского баланса.
2. Функции бухгалтерского баланса.
3. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
Контрольные вопросы
Определение бухгалтерского баланса.
Графическая структура бухгалтерского баланса.
Строение бухгалтерского баланса.
Основное бухгалтерское уравнение.
Принцип расположения статей в активе бухгалтерского баланса.
Принцип расположения статей в пассиве бухгалтерского баланса.
Сущность баланса-нетто?
Значение бухгалтерского баланса.
Классификация бухгалтерских балансов.
Четыре типа хозяйственных операций, оказывающих влияние на бухгалтерский баланс.
Разделы актива бухгалтерского баланса?
Разделы пассива бухгалтерского баланса?
Практические задания
Задание 3.1.
Определить тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций:
Таблица 9
Хозяйственные операции
№ п/п
|
Тип
|
Содержание операции
|
1
|
|
Приобретены материалы у поставщиков
|
2
|
|
Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка
|
3
|
|
На расчетный счет поступил платеж от покупателя
|
4
|
|
Начислены дивиденды акционерам
|
5
|
|
Выплачены дивиденды акционерам
|
6
|
|
Перечислен налог на прибыль
|
7
|
|
Отпущены материалы в производство
|
8
|
|
Выдана заработная плата
|
9
|
|
Погашен краткосрочный займ
|
10
|
|
Приобретены ценные бумаги
|
11
|
|
Выдано подотчет директору на хозяйственные расходы
|
12
|
|
Получен аванс от покупателя
|
13
|
|
Оплачены счета поставщиков
|
14
|
|
Сдана на расчетный счет наличная денежная выручка
|
15
|
|
Образован резервный капитал
|
16
|
|
Погашен краткосрочный кредит банка
|
17
|
|
Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
18
|
|
Перечислен в бюджет налог на имущество
|
19
|
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
|
20
|
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
21
|
|
Перечислен аванс поставщикам
|
22
|
|
Поступил платеж от покупателя за проданную продукцию
|
23
|
|
Выданы подотчет денежные средства
|
24
|
|
Получено с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты
|
25
|
|
Удержан НДФЛ
|
Задание 3.2.
Валюта баланса предприятия на начало отчетного периода составила 200 000 рублей. Как изменится валюта баланса через месяц под влиянием следующих хозяйственных операций:
1) получено в кассу на выплату премии 50 000 рублей;
2) получена на расчетный счет ссуда банка 500 000 рублей;
3) оплачены счета поставщиков 30 000 рублей;
4) выдан аванс подотчетному лицу 5 000 рублей;
5) отпущены в производство материалы 40 000 рублей;
6) сдана на расчетный счет наличная выручка 20 000 рублей;
7) выдана заработная плата персоналу 80 000 рублей;
8) перечислен в бюджет налог на прибыль 30 000 рублей;
9) оплачены из кассы счета поставщиков 50 000 рублей;
10) поступил на расчетный счет платеж от покупателя 100 000 рублей;
11) начислены дивиденды акционерам 70 000 рублей;
12) перечислен в бюджет штраф по результатам
налоговой проверки 40 000 рублей;
13) возвращен в кассу остаток подотчетной суммы 10 000 рублей;
14) оприходована на склад готовая продукция 70 000 рублей;
15) частично погашена ссуда банка 100 000 рублей.
Задание 3.3.
Составить баланс предприятия в упрощенной форме после каждой хозяйственной операции (таблица 10). Определить тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 10
Баланс ООО «Искра» на 1 февраля 201х года
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
1. ООО «Искра» зарегистрировано 1 февраля 201х года. Учредители ООО «Искра» – четыре физических лица. Уставный капитал 100 000 рублей.
2. Учредители 10 февраля 201х года внесли на расчетный счет денежные средства в сумме 80 000 рублей в качестве вкладов в уставный капитал.
3. 15 февраля 201х года получен долгосрочный кредит на приобретение основных средств на сумму 70 000 рублей.
4. 18 февраля 201х года поступило от поставщика оборудование на сумму 70 000 рублей.
5. 20 февраля 201х года оборудование введено в эксплуатацию.
6. 22 февраля 201х года с расчетного счета полностью оплачен счет поставщика за приобретенное оборудование.
7. 25 февраля 201х года поступили материалы от поставщика на сумму 12 000 рублей.
8. 26 февраля 201х года с расчетного счета оплачен счет поставщика материалов в размере 12 000 рублей.
9. 27 февраля 201х года отпущены материалы на изготовление продукции на сумму 8 000 рублей.
10. 28 февраля 201х года оприходована на склад готовая продукция (незавершенного производства на 1 марта нет).
Задание 3.4
Составить баланс фирмы «Адонис» на 1 февраля 201х года в рублях по учебной форме, приведенной в таблице 11, используя данные группировки имущества организации (таблица 8).
Таблица 11
Баланс фирмы «Адонис» на 1 февраля 201х года
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал
|
|
Нематериальные активы
|
|
Уставный капитал
|
|
Основные средства
|
|
Добавочный капитал
|
|
Финансовые вложения
|
|
Резервный капитал
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
Итого:
|
|
Итого:
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
|
Дебиторская задолженность
|
|
Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
Итого
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
Рекомендуемая литература:
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. ст. 29-40
Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. Гл. 3
Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров/ под ред. Ю.А.Бабаева. – Москва: Проспект, 2013 – стр. 37-43
Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (3 занятия)
Занятие 1
Вопросы для обсуждения
1. Бухгалтерские счета как элемент метода бухгалтерского учета.
2. Строение бухгалтерских счетов.
3. Счета активные, пассивные, активно-пассивные.
4. Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов.
Контрольные вопросы
Понятие бухгалтерского счета.
Графическая структура бухгалтерского счета.
Основные элементы бухгалтерского счета.
Виды бухгалтерских счетов.
Активные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.
Пассивные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета, примеры.
Правила записи на активных счетах.
Правила записи на пассивных счетах.
Расчет сальдо конечного для активных счетов.
Расчет сальдо конечного для пассивных счетов.
Этапы ведения бухгалтерского счета в течение месяца.
Открытие бухгалтерского счета?
Закрытие бухгалтерского счета?
Корреспонденция счетов?
Что такое бухгалтерская проводка?
Правила составления бухгалтерских проводок.
Сущность двойной записи.
Практические задания
Задание 4.1.
Определить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по приведенным хозяйственным операциям:
Таблица 12
Хозяйственные операции
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Приобретены материалы у поставщиков
|
|
|
2
|
Получен на р/с долгосрочный кредит банка
|
|
|
3
|
На расчетный счет поступил платеж от покупателя
|
|
|
4
|
Начислены дивиденды акционерам
|
|
|
5
|
Выплачены дивиденды акционерам
|
|
|
6
|
Перечислен налог на прибыль
|
|
|
7
|
Отпущены материалы в производство
|
|
|
8
|
Выдана заработная плата
|
|
|
9
|
Погашен краткосрочный займ
|
|
|
10
|
Приобретены ценные бумаги
|
|
|
11
|
Выдано подотчет директору на хозяйственные расходы
|
|
|
12
|
Получен аванс от покупателя
|
|
|
13
|
Оплачены счета поставщиков
|
|
|
14
|
Сдана на расчетный счет наличная денежная выручка
|
|
|
15
|
Образован резервный капитал
|
|
|
16
|
Погашен краткосрочный кредит банка
|
|
|
17
|
Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
|
|
18
|
Перечислен в бюджет налог на имущество
|
|
|
19
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
|
|
|
20
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
|
|
21
|
Перечислен аванс поставщикам
|
|
|
22
|
Поступил платеж от покупателя за проданную продукцию
|
|
|
23
|
Выданы подотчет денежные средства
|
|
|
24
|
Получено с расчетного счета в кассу на выплату з/п
|
|
|
25
|
Удержан НДФЛ из заработной платы
|
|
|
Задание 4.2.
По приведенным корреспонденциям счетов сформулировать содержание хозяйственных операций:
1) Д 20 К 10 9) Д 67 К 51 17) Д 70 К 68
2) Д 50 К 51 10) Д 50 К 71 18) Д 71 К 50
3) Д 10 К 60 11) Д 41 К 60 19) Д 84 К 75
4) Д 70 К 50 12) Д 69 К 51 20) Д 01 К 08
5) Д 43 К 20 13) Д 01 К 08 21) Д 70 К 71
6) Д 70 К 68 14) Д 75 К 80 22) Д 68 К 51
7) Д 66 К 51 15) Д 60 К 51 23) Д 10 К 75
8) Д 84 К 82 16) Д 51 К 62 24) Д 70 К 02
Задание 4.3
1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 13) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 14).
2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса фирмы «Адонис» на 1 февраля 201х года (таблица 10). Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску). Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное (закрыть счета Главной книги).
Таблица 13
Хозяйственные операции фирмы «Адонис» за февраль 201х года
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма, руб
|
03.02
|
От Ивановской ткацкой фабрики на склад фирмы «Адонис» поступило:
- ткань хлопчатобумажная 200 м. по цене 255 рублей за метр
- нитки 50 шпулей по цене 30 рублей за штуку
|
?
?
|
03.02
|
Поступил платеж от магазина «Одежда» за костюмы женские
|
170 000
|
04.02
|
Получены с расчетного счета наличные:
- на выплату зарплаты
|
220 000
|
04.02
|
Выдано из кассы:
- заработная плата персоналу
- подотчет заведующей складом на приобретение канцтоваров
- перерасход по авансовому отчету главному бухгалтеру
|
200 000
2 000
?
|
04.02
|
Утвержден авансовый отчет заведующей складом и оприходованы на склад ручки шариковые 100 штук по 15 рублей
|
?
|
04.02
|
Заведующая складом сдала неиспользованную подотчетную сумму в кассу
|
?
|
07.02
|
Депонирована своевременно не полученная заработная плата
|
?
|
07.02
|
Сдана на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата
|
?
|
14.02
|
Получена выписка банка по расчетному счету:
|
|
|
- получен аванс от магазина «Зима»
|
160 000
|
|
- поступил платеж от ООО «Прогресс» за аренду помещений
|
30 000
|
|
- полностью погашена кредиторская задолженность перед Ивановской ткацкой фабрикой
|
?
|
|
- частично погашен краткосрочный кредит банка
|
15 000
|
|
- перечислено в бюджет в погашение НДС
|
93 500
|
|
- перечислены страховые взносы
|
66 000
|
17.02
|
От Казанской ткацкой фабрики получена ткань шерстяная 100 м. по цене 910 рублей за метр
|
?
|
21.02
|
Со склада фирмы отпущены в производство материалы:
|
|
|
- ткань хлопчатобумажная 150 м. по цене 255 рублей за метр
|
?
|
|
- ткань шерстяная 100 м. по цене 905 рублей за метр
|
?
|
|
- замки вшивные 60 шт. по цене 50 рублей за штуку
|
?
|
|
- нитки 140 шт. по цене 26 рублей за штуку
|
?
|
25.02
|
Полностью погашена задолженность перед Казанской ткацкой фабрикой
|
?
|
26.02
|
Возвращен директором неиспользованный аванс на командировку ввиду болезни
|
?
|
28.02
|
Начислена заработная плата за изготовление продукции
|
180 000
|
28.02
|
Выпущена и оприходована на склад готовая продукция
|
460 000
|
Таблица 14
ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций
фирмы «Адонис» за февраль 201х года
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Рекомендуемая литература:
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г.
Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. Гл. 4
Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров/ под ред. Ю.А.Бабаева. – Москва: Проспект, 2013 – стр. 43-67
Занятие 2
Вопросы для обсуждения:
1. Правила составления бухгалтерских проводок.
2. Синтетический и аналитический учет.
3. План счетов бухгалтерского учета
Контрольные вопросы
Сущность хронологической записи.
Сущность систематической записи.
Виды бухгалтерских проводок.
Отрицательные записи в бухгалтерском учете.
Понятие о синтетическом учете.
Понятие об аналитическом учете.
Взаимосвязь аналитического и синтетического учета.
Понятие о субсчетах.
План счетов бухгалтерского учета.
Практические задания
Задание 4.3.
Как по данным Главной книги можно определить следующие показатели?
Пример ответа.
Вопрос: Как по данным Главной книги можно определить сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату?
Ответ: Сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату показывает кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
1. Величину уставного капитала на отчетную дату.
2. Сумму наличных денег, поступивших за отчетный месяц в кассу предприятия.
3. Стоимость материалов, отпущенных со склада предприятия за месяц.
4. Сумму полученных за месяц краткосрочных кредитов банка.
5. Стоимость отгруженной за месяц продукции.
6. Стоимость остатка готовой продукции на складе на отчетную дату.
7. Сумму начисленной за месяц заработной платы персонала предприятия.
8. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию за месяц.
9. Стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса и находящейся в цехах предприятия.
10. Остаток денежных средств организации на расчетном счете на отчетную дату.
11. Задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате на отчетную дату.
12. Сумму наличных, выданных из кассы подотчетным лицам за месяц.
13. Сумму оплаченной за месяц задолженности перед бюджетом.
14. Сумму остатка нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.
15. Сумма денежных средств, перечисленных с расчетного счета.
16. Остаток задолженности перед бюджетом на конец месяца.
17. Стоимость материалов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода.
18. Сумму задолженности организации перед поставщиками на отчетную дату.
19. Величину добавочного капитала организации на начало отчетного периода.
20. Сумму погашенных за месяц долгосрочных кредитов и займов организации.
Рекомендуемая литература:
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г.
Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. Гл. 4
Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров/ под ред. Ю.А.Бабаева. – Москва: Проспект, 2013 – стр. 43-67
Занятие 3
Письменная работа по теме.
Пример письменной работы.
Задание:
1) составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов и тип изменений в бухгалтерском балансе (таблица 15);
2) открыть счета Главной книги, произвести разноску по счетам, закрыть счета;
3) составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (таблица 16).
Таблица 15
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п №
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма, рублей
|
1
|
Выдано подотчетным лицам в возмещение перерасхода по авансовым отчетам
|
|
|
10 000
|
2
|
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
|
|
|
20 000
|
3
|
Удержан из заработной платы НДФЛ
|
|
|
2 600
|
4
|
Перечислен аванс поставщику под предстоящую поставку товаров
|
|
|
150 000
|
5
|
Поступил на расчетный счет платеж от покупателя
|
|
|
80 000
|
6
|
Поступили товары от поставщика
|
|
|
100 000
|
7
|
Остаток аванса под поставку товаров возвращен поставщиком
|
|
|
50 000
|
8
|
Выдано в подотчет управленческому персоналу на командировочные расходы
|
|
|
70 000
|
9
|
Сформирован резервный капитал
|
|
|
50 000
|
10
|
Отпущены материалы в производство
|
|
|
10 000
|
|
Итого
|
|
|
|
Таблица 16
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Счет
|
Сальдо на начало
|
Обороты
|
Сальдо на конец
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
10
|
15 000
|
|
|
|
|
|
20
|
200 000
|
|
|
|
|
|
50
|
110 000
|
|
|
|
|
|
51
|
300 000
|
|
|
|
|
|
60
|
|
100 000
|
|
|
|
|
62
|
100 000
|
|
|
|
|
|
71
|
|
12 000
|
|
|
|
|
80
|
|
500 000
|
|
|
|
|
84
|
|
113 000
|
|
|
|
|
Итого
|
725 000
|
725 000
|
|
|
|
|
|
|
|
Скачать 1.02 Mb.